Период выполнения работ в КС-2
Подборка наиболее важных документов по запросу Период выполнения работ в КС-2 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Оговоренные работы фактически выполнялись силами сотрудников налогоплательщика, при этом гораздо ранее даты заключения договора со спорным контрагентом, период выполнения работ которым практически всегда выходит за рамки периода проведения работ, указанного в актах КС-2 с непосредственным заказчиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Оговоренные работы фактически выполнялись силами сотрудников налогоплательщика, при этом гораздо ранее даты заключения договора со спорным контрагентом, период выполнения работ которым практически всегда выходит за рамки периода проведения работ, указанного в актах КС-2 с непосредственным заказчиком.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из акта о сдаче-приемке выполненных работ следует, что работы выполнены и приняты заказчиком до даты образования юридического лица (субподрядчика). При сопоставлении видов работ, указанных в актах формы N КС-2 (субподрядчика), налоговым органом установлено несоответствие их выполненным работам и периодам сдачи-приемки работ, указанным в актах, составленных с участием заказчика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Из акта о сдаче-приемке выполненных работ следует, что работы выполнены и приняты заказчиком до даты образования юридического лица (субподрядчика). При сопоставлении видов работ, указанных в актах формы N КС-2 (субподрядчика), налоговым органом установлено несоответствие их выполненным работам и периодам сдачи-приемки работ, указанным в актах, составленных с участием заказчика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Можно ли в отсутствие заключенного договора подряда признать доказательством выполнения работ переписку сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Акт выполненных работ формы КС-2 за период с сентября по декабрь 2007 года на сумму 1 479 968,14 руб., подписанный руководителем ООО "Волга ПолимерСтрой" и скрепленный печатью организации был направлен в адрес ООО ПКФ "Сатурн" письмом от 22.05.2008 N 62. Заказчик от подписания акта отказался.
Можно ли в отсутствие заключенного договора подряда признать доказательством выполнения работ переписку сторон
(КонсультантПлюс, 2025)Акт выполненных работ формы КС-2 за период с сентября по декабрь 2007 года на сумму 1 479 968,14 руб., подписанный руководителем ООО "Волга ПолимерСтрой" и скрепленный печатью организации был направлен в адрес ООО ПКФ "Сатурн" письмом от 22.05.2008 N 62. Заказчик от подписания акта отказался.
Нормативные акты
"Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ"
(формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 N 100)Применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляется акт приемки выполненных работ по форме N КС-2 и справка о стоимости выполненных работ по форме N КС-3.
(формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 N 100)Применяется для учета выполненных работ и является накопительным документом, на основании которого составляется акт приемки выполненных работ по форме N КС-2 и справка о стоимости выполненных работ по форме N КС-3.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В пунктах 1.6, 1.8, 1.10 Требования указано на необходимость представления Обществом 1 следующих документов: актов о приемке выполненных работ (КС-2), общего журнала выполненных работ (КС-6), актов приемки законченного строительством объекта (КС-11) за период 2 квартал 2021 года, формы которых содержат информацию, в том числе о лицах, сдающих и принимающих работы.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"В пунктах 1.6, 1.8, 1.10 Требования указано на необходимость представления Обществом 1 следующих документов: актов о приемке выполненных работ (КС-2), общего журнала выполненных работ (КС-6), актов приемки законченного строительством объекта (КС-11) за период 2 квартал 2021 года, формы которых содержат информацию, в том числе о лицах, сдающих и принимающих работы.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Отдельно стоит отметить, что акт приемки выполненных работ по форме КС-2 рассматривается в практике не как документ, подтверждающий приемку заказчиком работ по определенной стоимости, а, скорее, как расшифровка объемов выполненных работ в целях определения их стоимости в данном отчетном периоде. Представляется, что акты формы КС-2 и КС-3 имеют в большей степени публичное, а не гражданско-правовое значение. Они не удовлетворяют требованиям ст. 753 ГК РФ. Здесь может возникнуть вопрос: что тогда будет доказательством в виде акта приемки? Получается, что им будут акты окончательной сдачи независимо от того, какую форму имеет акт: КС-11 или КС-14. Однако и в данном случае в ГК РФ можно обнаружить недостаток ввиду отсутствия квалификации указанных актов, поскольку в случае досрочного расторжения договора в условиях частичного выполнения работ именно акты КС-2 рассматриваются как окончательные для целей осуществления окончательных расчетов. Более того, в некоторых случаях данные акты оцениваются как окончательные для определения момента начала действия гарантийного срока по выполненным работам согласно указанным актам, поскольку само по себе расторжение договора не исключает для подрядчика гарантийных обязательств (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. N 35 "О последствиях расторжения договора") <1>. В определенных спорных ситуациях указанные акты также будут приниматься во внимание для определения срока исковой давности по требованиям об оплате стоимости выполненных работ.
(выпуск 2)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2023)Отдельно стоит отметить, что акт приемки выполненных работ по форме КС-2 рассматривается в практике не как документ, подтверждающий приемку заказчиком работ по определенной стоимости, а, скорее, как расшифровка объемов выполненных работ в целях определения их стоимости в данном отчетном периоде. Представляется, что акты формы КС-2 и КС-3 имеют в большей степени публичное, а не гражданско-правовое значение. Они не удовлетворяют требованиям ст. 753 ГК РФ. Здесь может возникнуть вопрос: что тогда будет доказательством в виде акта приемки? Получается, что им будут акты окончательной сдачи независимо от того, какую форму имеет акт: КС-11 или КС-14. Однако и в данном случае в ГК РФ можно обнаружить недостаток ввиду отсутствия квалификации указанных актов, поскольку в случае досрочного расторжения договора в условиях частичного выполнения работ именно акты КС-2 рассматриваются как окончательные для целей осуществления окончательных расчетов. Более того, в некоторых случаях данные акты оцениваются как окончательные для определения момента начала действия гарантийного срока по выполненным работам согласно указанным актам, поскольку само по себе расторжение договора не исключает для подрядчика гарантийных обязательств (п. 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 6 июня 2014 г. N 35 "О последствиях расторжения договора") <1>. В определенных спорных ситуациях указанные акты также будут приниматься во внимание для определения срока исковой давности по требованиям об оплате стоимости выполненных работ.
Вопрос: Вправе ли подрядчик учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость работ по формам КС-2 и КС-3, оформленным субподрядчиком, в периоде подписания документов, если работы выполнялись в течение нескольких отчетных периодов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли подрядчик учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость работ по формам КС-2 и КС-3, оформленным субподрядчиком, в периоде подписания документов, если работы выполнялись в течение нескольких отчетных периодов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Вправе ли подрядчик учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость работ по формам КС-2 и КС-3, оформленным субподрядчиком, в периоде подписания документов, если работы выполнялись в течение нескольких отчетных периодов?
Вопрос: Что является отчетным периодом в целях заполнения формы КС-2?
(Консультация эксперта, 2025)Отчетным периодом в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) является период, в котором подрядчиком выполнены работы, принимаемые заказчиком.
(Консультация эксперта, 2025)Отчетным периодом в акте о приемке выполненных работ (форма КС-2) является период, в котором подрядчиком выполнены работы, принимаемые заказчиком.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Правомерен ли отказ заказчика от оплаты работ, имеющих для него потребительскую ценность, в случае признания договора подряда недействительным или незаключенным
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные документы, в том числе подлинные акты приемки выполненных работ формы КС-2 за период с марта 2005 года по май 2007 года, платежные поручения заказчика, представленные подрядчиком приходные кассовые ордера, суд признал доказанным, что работы выполнены и приняты на сумму 5 853 347 руб., а оплачено с учетом возвращенных сумм 4 303 948 руб. 32 коп. Следовательно, задолженность заказчика перед подрядчиком составляет 1 549 398 руб. 68 коп.
Правомерен ли отказ заказчика от оплаты работ, имеющих для него потребительскую ценность, в случае признания договора подряда недействительным или незаключенным
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные документы, в том числе подлинные акты приемки выполненных работ формы КС-2 за период с марта 2005 года по май 2007 года, платежные поручения заказчика, представленные подрядчиком приходные кассовые ордера, суд признал доказанным, что работы выполнены и приняты на сумму 5 853 347 руб., а оплачено с учетом возвращенных сумм 4 303 948 руб. 32 коп. Следовательно, задолженность заказчика перед подрядчиком составляет 1 549 398 руб. 68 коп.
Готовое решение: Заменяет ли УПД акт выполненных работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы считаете, что НДС не должен начисляться при подписании сторонами промежуточного документа о выполнении работ по договору, не предусматривающему поэтапной сдачи работ, то в таком случае не рекомендуем заменять акт по форме N КС-2 на УПД ни со статусом "1", ни со статусом "2". Позиция о том, что подписание такого промежуточного акта не означает передачи работ заказчику и служит исключительно для расшифровки объемов выполненных за определенный период времени работ, изложена в Письмах Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-10/12, ФНС России от 25.01.2011 N КЕ-4-3/860@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы считаете, что НДС не должен начисляться при подписании сторонами промежуточного документа о выполнении работ по договору, не предусматривающему поэтапной сдачи работ, то в таком случае не рекомендуем заменять акт по форме N КС-2 на УПД ни со статусом "1", ни со статусом "2". Позиция о том, что подписание такого промежуточного акта не означает передачи работ заказчику и служит исключительно для расшифровки объемов выполненных за определенный период времени работ, изложена в Письмах Минфина России от 31.05.2012 N 03-07-10/12, ФНС России от 25.01.2011 N КЕ-4-3/860@.
Статья: Топ-3 ошибок, которые не должен делать заказчик по договору подряда
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Судебная практика. Заказчик через суд просил обязать подрядчика доделать работы, устранить недостатки. Он пояснил, что между сторонами был заключен договор на строительство электросетей. При этом заказчик принял и оплатил подрядчику работы по договору (более 66 млн руб.), которые фактически не были выполнены, а также передал подрядчику оборудование, которое не было использовано на спорных объектах, но обратно заказчику не возвращено. Спорные работы принимались в зимний период и определить фактическое выполнение работ ответчиком ввиду их специфики не представлялось возможным. По принятым работам сторонами были подписаны акты приемки выполненных работ по форме КС-2, но фактическая приемка данных работ не проводилась, подрядчик не уведомлял заказчика о необходимости такой приемки. Лишь в летний период при эксплуатации объектов был установлен факт невыполнения ряда работ подрядчиком, о чем его уведомили письмом, и хотя в ответном сообщении подрядчик обещал доделать работы, обещание он не исполнил.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)Судебная практика. Заказчик через суд просил обязать подрядчика доделать работы, устранить недостатки. Он пояснил, что между сторонами был заключен договор на строительство электросетей. При этом заказчик принял и оплатил подрядчику работы по договору (более 66 млн руб.), которые фактически не были выполнены, а также передал подрядчику оборудование, которое не было использовано на спорных объектах, но обратно заказчику не возвращено. Спорные работы принимались в зимний период и определить фактическое выполнение работ ответчиком ввиду их специфики не представлялось возможным. По принятым работам сторонами были подписаны акты приемки выполненных работ по форме КС-2, но фактическая приемка данных работ не проводилась, подрядчик не уведомлял заказчика о необходимости такой приемки. Лишь в летний период при эксплуатации объектов был установлен факт невыполнения ряда работ подрядчиком, о чем его уведомили письмом, и хотя в ответном сообщении подрядчик обещал доделать работы, обещание он не исполнил.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда учитывать в целях налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, включая недоначисленную амортизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что общество правомерно списало расходы на ликвидацию основных средств на дату подписания актов приемки выполненных работ по форме N КС-2, несмотря на то что частично акты были подписаны ликвидационной комиссией только в следующем налоговом периоде, а частично не были составлены.
Когда учитывать в целях налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимого из эксплуатации основного средства, включая недоначисленную амортизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что общество правомерно списало расходы на ликвидацию основных средств на дату подписания актов приемки выполненных работ по форме N КС-2, несмотря на то что частично акты были подписаны ликвидационной комиссией только в следующем налоговом периоде, а частично не были составлены.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ежемесячное подписание сторонами в этой ситуации актов по форме N КС-2 производится, как указано в п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51, лишь с целью подтверждения факта выполнения промежуточных работ для проведения расчетов, поскольку подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта, если в договоре этапы работ не выделялись. Иными словами, акт КС-2 является расшифровкой объемов выполненных подрядчиком за определенный период времени работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ежемесячное подписание сторонами в этой ситуации актов по форме N КС-2 производится, как указано в п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51, лишь с целью подтверждения факта выполнения промежуточных работ для проведения расчетов, поскольку подписание промежуточных актов приемки работ не означает перехода к заказчику риска гибели объекта, если в договоре этапы работ не выделялись. Иными словами, акт КС-2 является расшифровкой объемов выполненных подрядчиком за определенный период времени работ.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Если поэтапная сдача работ договором не предусмотрена, то в процессе строительства часто составляют промежуточные акты по форме N КС-2 и промежуточные справки по форме N КС-3. Они не являются подтверждением приемки, а лишь фиксируют фактический объем выполненных за отчетный период работ и служат основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком. Для этого такой порядок расчетов нужно закрепить в заключенном договоре.
(КонсультантПлюс, 2025)Если поэтапная сдача работ договором не предусмотрена, то в процессе строительства часто составляют промежуточные акты по форме N КС-2 и промежуточные справки по форме N КС-3. Они не являются подтверждением приемки, а лишь фиксируют фактический объем выполненных за отчетный период работ и служат основанием для расчетов между заказчиком и подрядчиком. Для этого такой порядок расчетов нужно закрепить в заключенном договоре.
Статья: О нарушениях в финансово-бюджетной сфере, выявляемых при реализации внутреннего государственного финансового контроля
(Денисова А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)- в актах о приемке выполненных работ формы КС-2 применены индексы изменения сметной стоимости, противоречащие условиям контракта, что привело к необоснованному завышению стоимости работ, материалов и оборудования;
(Денисова А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)- в актах о приемке выполненных работ формы КС-2 применены индексы изменения сметной стоимости, противоречащие условиям контракта, что привело к необоснованному завышению стоимости работ, материалов и оборудования;