Перевыставление транспортных услуг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление транспортных услуг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Доходы
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")У общества, перевыставившего своему покупателю счета на оплату транспортных услуг, не возникает объект обложения налогом на прибыль и НДС. Отклоняя доводы инспекции о том, что стоимость услуг перевозчиков представляет собой доход общества по налогу на прибыль и выручку по НДС и должна быть включена в налогооблагаемые базы по данным налогам, суд исходил из того, что само общество перевозку товара не осуществляло, вознаграждения за оказанные услуги не получало, а лишь получало фактическую компенсацию затрат.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")У общества, перевыставившего своему покупателю счета на оплату транспортных услуг, не возникает объект обложения налогом на прибыль и НДС. Отклоняя доводы инспекции о том, что стоимость услуг перевозчиков представляет собой доход общества по налогу на прибыль и выручку по НДС и должна быть включена в налогооблагаемые базы по данным налогам, суд исходил из того, что само общество перевозку товара не осуществляло, вознаграждения за оказанные услуги не получало, а лишь получало фактическую компенсацию затрат.
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд с налоговым органом не согласился, указав, что общество не перевыставляло оплаченные им счета предпринимателей-перевозчиков, а учитывало расходы по ним как собственные затраты. При этом условиями агентского договора предусмотрено, что расходы на автоэкспедирование относятся на агента (включены в агентское вознаграждение). Таким образом, вся сумма агентского вознаграждения, в том числе стоимость услуг по автоэкспедированию, полученная от принципала, включена обществом в выручку при исчислении налога на прибыль. Расходы общества на оплату транспортных услуг сторонних перевозчиков произведены во исполнение агентского договора и непосредственно направлены на получение обществом дохода. Поэтому уменьшение обществом налоговой базы на расходы, связанные с оплатой услуг перевозчиков, не свидетельствует о занижении налоговой базы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд с налоговым органом не согласился, указав, что общество не перевыставляло оплаченные им счета предпринимателей-перевозчиков, а учитывало расходы по ним как собственные затраты. При этом условиями агентского договора предусмотрено, что расходы на автоэкспедирование относятся на агента (включены в агентское вознаграждение). Таким образом, вся сумма агентского вознаграждения, в том числе стоимость услуг по автоэкспедированию, полученная от принципала, включена обществом в выручку при исчислении налога на прибыль. Расходы общества на оплату транспортных услуг сторонних перевозчиков произведены во исполнение агентского договора и непосредственно направлены на получение обществом дохода. Поэтому уменьшение обществом налоговой базы на расходы, связанные с оплатой услуг перевозчиков, не свидетельствует о занижении налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Возвращаясь к описанному выше примеру с организацией доставки товаров маркетплейсом, если маркетплейс (в зависимости от логистических аспектов) осуществляет доставку товаров частично с привлечением перевозчиков (по модели транспортной экспедиции), а частично своими силами, то применительно к перевозке собственными транспортными средствами он не вправе перевыставлять издержки принципалам, поскольку такая перевозка, по существу, является транспортной услугой <18>, плата за которую является объектом обложения НДС и налогом на прибыль, а возникающие в связи с этим расходы (например, материальное снашивание транспортных средств, расходы на ГСМ и пр.) являются расходами на собственную деятельность посредника, которые в силу критерия относимости не могут считаться издержками и в рамках делового оборота всегда закладываются в стоимость самой услуги.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика компенсации понесенных при выполнении работ затрат (проезда работников к месту выполнения работ) сверх стоимости выполненных работ, установленной договором подряда, если по условиям договора обязанности по оплате таких затрат возложены на заказчика (частичное иждивение заказчика)?..
(Консультация эксперта, 2024)В то же время отметим, что действия подрядчика при приобретении транспортных услуг в интересах и за счет заказчика фактически имеют посреднический характер. В связи с этим, на наш взгляд, к таким операциям может быть применен порядок перевыставления счетов-фактур, аналогичный применяемому при возмещении посреднику затрат на приобретение товаров (работ, услуг), приобретаемых посредником в интересах и за счет заказчика.
(Консультация эксперта, 2024)В то же время отметим, что действия подрядчика при приобретении транспортных услуг в интересах и за счет заказчика фактически имеют посреднический характер. В связи с этим, на наш взгляд, к таким операциям может быть применен порядок перевыставления счетов-фактур, аналогичный применяемому при возмещении посреднику затрат на приобретение товаров (работ, услуг), приобретаемых посредником в интересах и за счет заказчика.