Перевыставление расходов на ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление расходов на ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о взыскании с заказчика дополнительных расходов с учетом НДС по договору на выполнение работ по ремонту самолета. Суд установил, что в рамках исполнения договора контрагент общества заключил агентский договор по обслуживанию сотрудников, партнеров и гостей общества, предусматривающий в том числе приобретение для них проездных билетов, а также бронирование и оплату проживания в гостиницах. Оплата услуг агента сформировала дополнительные расходы, которые были перевыставлены обществу. Суд установил, что выставленная агентом сумма уже включала в себя НДС. При оплате контрагентом общества агентских услуг за счет собственных средств не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ по договору с обществом. Дополнительные расходы не обладали характером выручки от реализации работ. Полученные контрагентом общества денежные средства в качестве компенсации дополнительных расходов не являются объектом налогообложения НДС и не включаются в налоговую базу. При предъявлении контрагентом общества к оплате дополнительных расходов повторное начисление НДС на стоимость оказанных услуг, в которую уже включен НДС, недопустимо, поэтому суд отказал в удовлетворении требований о взыскании с заказчика НДС, начисленного на стоимость оказанных сотрудникам исполнителя услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Здание находится в собственности трех юрлиц. Один из собственников заключит договор с подрядчиком о ремонте подвала, произведет оплату без вознаграждения. Остальные собственники компенсируют ему затраты. Как учитывать в целях налога на прибыль и НДС компенсацию у двух других собственников?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, 2023)Ответ: Два других собственника здания, по нашему мнению, в целях налога на прибыль могут отразить в расходах затраты на компенсацию расходов на ремонт подвала пропорционально своим долям в праве собственности и при отсутствии посреднических договоров и перевыставления счетов-фактур не вправе принять НДС к вычету. При наличии посреднических отношений, в том числе заключении соответствующих договоров, счет-фактура подрядчика может быть перевыставлен и два других собственника смогут принять НДС к вычету в своей части.
Статья: Штрафы проверяющих. Оспаривать или взыскать с подрядчиков?
(Кузина М.)
("Жилищное право", 2021, N 5; "Административное право", 2021, N 3)Заказчика привлекли к административной ответственности (ст. 12.34 КоАП РФ). Основанием стало несоблюдение требований по обеспечению безопасности дорожного движения при ремонте и содержании дорог. Отсутствовал более суток дорожный знак "Пешеходный переход". Заказчик оплатил штраф и перевыставил сумму исполнителю в качестве убытков. Подрядчик не согласился с такими действиями. Он возражал относительно преюдициального значения постановлений по делу об административном правонарушении. Исполнитель указал, что не имел возможности представить доказательства своей невиновности в рамках указанного разбирательства, тем самым его виновность должна доказываться вновь. Суд указал, что преюдициальное значение не предусматривается, но результат рассмотрения дела принимается во внимание (ч. 3 ст. 69 АПК РФ, п. 16.2 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, Постановление ВС РФ от 21.07.2015 N 310-АД15-7716, от 17.08.2015 N 308-АД15-8967). Исполнитель также указал на вину заказчика, который не выполнил обязанности по передаче ведомости расстановки знаков. Суд отклонил такой довод, поскольку исполнитель не уведомил об этом незамедлительно заказчика и не приостановил работу, как того требует закон (п. 1 ст. 716 ГК РФ). В таком случае ссылаться на такие обстоятельства исполнитель не вправе. Суд посчитал, что нарушение находится в причинно-следственной связи с действиями подрядчика и удовлетворил иск о взыскании средств (Постановление Шестого ААС от 25.09.2020 по делу N А73-5634/2020 оставлено в силе Постановлением АС Дальневосточного округа N Ф03-5226/2020 от 22.01.2021).
(Кузина М.)
("Жилищное право", 2021, N 5; "Административное право", 2021, N 3)Заказчика привлекли к административной ответственности (ст. 12.34 КоАП РФ). Основанием стало несоблюдение требований по обеспечению безопасности дорожного движения при ремонте и содержании дорог. Отсутствовал более суток дорожный знак "Пешеходный переход". Заказчик оплатил штраф и перевыставил сумму исполнителю в качестве убытков. Подрядчик не согласился с такими действиями. Он возражал относительно преюдициального значения постановлений по делу об административном правонарушении. Исполнитель указал, что не имел возможности представить доказательства своей невиновности в рамках указанного разбирательства, тем самым его виновность должна доказываться вновь. Суд указал, что преюдициальное значение не предусматривается, но результат рассмотрения дела принимается во внимание (ч. 3 ст. 69 АПК РФ, п. 16.2 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, Постановление ВС РФ от 21.07.2015 N 310-АД15-7716, от 17.08.2015 N 308-АД15-8967). Исполнитель также указал на вину заказчика, который не выполнил обязанности по передаче ведомости расстановки знаков. Суд отклонил такой довод, поскольку исполнитель не уведомил об этом незамедлительно заказчика и не приостановил работу, как того требует закон (п. 1 ст. 716 ГК РФ). В таком случае ссылаться на такие обстоятельства исполнитель не вправе. Суд посчитал, что нарушение находится в причинно-следственной связи с действиями подрядчика и удовлетворил иск о взыскании средств (Постановление Шестого ААС от 25.09.2020 по делу N А73-5634/2020 оставлено в силе Постановлением АС Дальневосточного округа N Ф03-5226/2020 от 22.01.2021).
Нормативные акты
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, было учтено, что договоры между налогоплательщиком и подконтрольными организациями заключены формально, с использованием типовых форм; в данных договорах не согласованы существенные условия с учетом специфики работ (ремонта и строительства объектов определенного вида). При этом контрагенты имели имущество и персонал.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, было учтено, что договоры между налогоплательщиком и подконтрольными организациями заключены формально, с использованием типовых форм; в данных договорах не согласованы существенные условия с учетом специфики работ (ремонта и строительства объектов определенного вида). При этом контрагенты имели имущество и персонал.
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- принять к вычету сумму НДС пропорционально своей доле в имуществе. Ведь расходы на ремонт в своей доле отражены в его учете. А значит, есть право на вычет этого НДС <5>. Разумеется, при выполнении всех других условий для НДС-вычетов. В книге покупок ему нужно зарегистрировать счет-фактуру подрядчика в части, приходящейся на его долю;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- принять к вычету сумму НДС пропорционально своей доле в имуществе. Ведь расходы на ремонт в своей доле отражены в его учете. А значит, есть право на вычет этого НДС <5>. Разумеется, при выполнении всех других условий для НДС-вычетов. В книге покупок ему нужно зарегистрировать счет-фактуру подрядчика в части, приходящейся на его долю;
Вопрос: О ставке НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг по организации грузоперевозки по составному единому маршруту, где один пункт находится в РФ, а другой за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Договор транспортной экспедиции представляет собой договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым все отношения с третьими лицами (перевозчики, страховщики, ответственные хранители, технические службы и т.д.) экспедитор осуществляет от своего имени, расходы не перевыставляются заказчику, а осуществляются за счет экспедитора. Оплата договора определена общей суммой, которая рассчитывается исходя из себестоимости перевозки (расходы экспедитора, работы и услуги сторонних исполнителей) и нормы прибыли.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 03-07-08/87626)Договор транспортной экспедиции представляет собой договор возмездного оказания услуг, в соответствии с которым все отношения с третьими лицами (перевозчики, страховщики, ответственные хранители, технические службы и т.д.) экспедитор осуществляет от своего имени, расходы не перевыставляются заказчику, а осуществляются за счет экспедитора. Оплата договора определена общей суммой, которая рассчитывается исходя из себестоимости перевозки (расходы экспедитора, работы и услуги сторонних исполнителей) и нормы прибыли.
Статья: Ремонт общедолевого имущества: учет у собственников-юрлиц
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- должен перевыставить другим собственникам счета-фактуры на ремонт пропорционально их долям, даже если сам применяет спецрежим <11>. В качестве продавца, его адреса и ИНН/КПП (строки 2, 2а и 2б) в них нужно указать подрядчика и сведения о нем. Собственники-принципалы на основании этих счетов-фактур вправе принять к вычету НДС с подрядных работ. Кроме того, собственник-посредник должен передать им заверенные копии счета-фактуры подрядчика <12>. В этой ситуации в счетах-фактурах, перевыставленных каждому собственнику-принципалу, стоимость работ и сумма НДС будут рассчитаны исходя из его доли в имуществе. В то время как в счете-фактуре подрядчика будут указаны общая стоимость ремонтных работ и исчисленный с нее НДС. Но эти расхождения не должны препятствовать собственникам-принципалам воспользоваться вычетом своей части налога <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- должен перевыставить другим собственникам счета-фактуры на ремонт пропорционально их долям, даже если сам применяет спецрежим <11>. В качестве продавца, его адреса и ИНН/КПП (строки 2, 2а и 2б) в них нужно указать подрядчика и сведения о нем. Собственники-принципалы на основании этих счетов-фактур вправе принять к вычету НДС с подрядных работ. Кроме того, собственник-посредник должен передать им заверенные копии счета-фактуры подрядчика <12>. В этой ситуации в счетах-фактурах, перевыставленных каждому собственнику-принципалу, стоимость работ и сумма НДС будут рассчитаны исходя из его доли в имуществе. В то время как в счете-фактуре подрядчика будут указаны общая стоимость ремонтных работ и исчисленный с нее НДС. Но эти расхождения не должны препятствовать собственникам-принципалам воспользоваться вычетом своей части налога <13>.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Перевыставленные расходы (в сумме выставленной УК реализации без учета НДС) организация как арендатор может учесть в целях налогообложения прибыли при условии соблюдения требований, закрепленных в п. 1 ст. 252 НК РФ. Приведем подтверждающие разъяснения из нескольких писем.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Перевыставленные расходы (в сумме выставленной УК реализации без учета НДС) организация как арендатор может учесть в целях налогообложения прибыли при условии соблюдения требований, закрепленных в п. 1 ст. 252 НК РФ. Приведем подтверждающие разъяснения из нескольких писем.