Перевыставление коммунальных платежей арендатору
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление коммунальных платежей арендатору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган предложил обществу уменьшить сумму убытков, поскольку налогоплательщик (арендодатель) не перевыставил арендатору счета за услуги ресурсоснабжающих организаций, а учел данные затраты в составе расходов. Налогоплательщик указал, что он нес расходы по договорам ресурсоснабжения исключительно в отношении эксплуатируемых им объектов и не оплачивал коммунальные ресурсы в отношении объектов, которые передал в аренду третьему лицу. Суд отметил, что согласно договору аренды арендатор сверх арендной платы возмещал арендодателю расходы за фактически потребленные коммунальные услуги на основании счета арендодателя, выставленного согласно действующим тарифам на услуги. Поскольку общество в нарушение данного условия не перевыставило счета в адрес арендатора, фактическим потребителем коммунальных услуг был именно арендатор, доказательств иного налогоплательщик не представил, суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном включении налогоплательщиком коммунальных платежей в состав расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДС коммунальные услуги при аренде помещений
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Может ли арендатор принять к вычету НДС с коммунальных услуг, перевыставленных сверх арендной платы
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помимо арендных платежей, к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа), а также услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Чтобы такие траты учесть, в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который их оплачивает.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Помимо арендных платежей, к расходам на аренду могут быть отнесены суммы, уплаченные за коммунальные услуги (предоставление света, воды, газа), а также услуги связи, которые относятся к арендуемому имуществу. Чтобы такие траты учесть, в договоре аренды должно быть условие о том, что за эти расходы рассчитывается арендодатель. Затем он перевыставляет счета коммунальных служб арендатору, который их оплачивает.
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особая ситуация - перевыставление арендодателем арендатору коммунальных услуг для возмещения (сверх арендной платы, без включения в ее постоянную или переменную часть). Об этом мы поговорим в одном из следующих номеров.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особая ситуация - перевыставление арендодателем арендатору коммунальных услуг для возмещения (сверх арендной платы, без включения в ее постоянную или переменную часть). Об этом мы поговорим в одном из следующих номеров.
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В рассматриваемой ситуации арендная плата состоит из двух частей: постоянной и переменной, включающей в себя лишь компенсацию затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений. В таком случае надо перевыставить арендатору только сумму затрат арендодателя на оплату части коммунальных услуг, которые относятся к арендатору <1>. В эти затраты входит и НДС ресурсоснабжающим организациям (РСО) - иначе арендодателю придется платить этот НДС за счет собственных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В рассматриваемой ситуации арендная плата состоит из двух частей: постоянной и переменной, включающей в себя лишь компенсацию затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений. В таком случае надо перевыставить арендатору только сумму затрат арендодателя на оплату части коммунальных услуг, которые относятся к арендатору <1>. В эти затраты входит и НДС ресурсоснабжающим организациям (РСО) - иначе арендодателю придется платить этот НДС за счет собственных средств.
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Так, в Письме Минфина России от 19.01.2006 N 03-03-04/1/43 представлен ответ на следующий вопрос. Организация арендует помещение. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возмещается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей организацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях налогообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
Вопрос: Как в договоре аренды прописать условные арендные платежи?
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)Например, в договоре аренды может быть указано, что арендатор несет расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, услуг по уборке арендуемого помещения на основе перевыставленных арендодателем счетов поставщиков (исполнителей). В этом случае сумма (размер) условных платежей определяется в ходе исполнения договора.
(Консультация эксперта, Минэкономразвития России, 2025)Например, в договоре аренды может быть указано, что арендатор несет расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, услуг по уборке арендуемого помещения на основе перевыставленных арендодателем счетов поставщиков (исполнителей). В этом случае сумма (размер) условных платежей определяется в ходе исполнения договора.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Арендатор также не сможет принять к вычету НДС при перевыставлении арендодателем коммунальных расходов сверх арендной платы. Ведь такая операция для целей НДС реализацией не признается. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет ему счет-фактуру <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Арендатор также не сможет принять к вычету НДС при перевыставлении арендодателем коммунальных расходов сверх арендной платы. Ведь такая операция для целей НДС реализацией не признается. Арендодатель не предъявляет арендатору НДС и не выставляет ему счет-фактуру <22>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <1>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, такая договорная конструкция несет в себе определенные правовые и налоговые риски для обеих сторон (и для арендодателя, и для арендатора). Если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены арендодателем до даты заключения посреднического договора с арендатором, то налоговый орган может оспорить правомерность применения посреднической схемы. Дело в том, что в соответствии с п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В результате налоговый орган может переквалифицировать платежи за коммунальные услуги, получаемые арендодателем от арендатора, в суммы, связанные с расчетами по аренде <1>, которые подлежат включению в налоговую базу по НДС у арендодателя. Для арендатора это может обернуться отказом в применении вычетов на основании счетов-фактур, перевыставленных арендодателем.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Пример. В феврале арендодатель получил расчетные документы от ресурсоснабжающих организаций. Стоимость потребленных коммунальных услуг составила 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Арендодатель произвел расчет (пропорционально занимаемым площадям арендатора), выделил плату за потребленные арендатором коммунальные услуги - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) и перевыставил ему эту сумму сверх арендной платы.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Пример. В феврале арендодатель получил расчетные документы от ресурсоснабжающих организаций. Стоимость потребленных коммунальных услуг составила 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Арендодатель произвел расчет (пропорционально занимаемым площадям арендатора), выделил плату за потребленные арендатором коммунальные услуги - 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.) и перевыставил ему эту сумму сверх арендной платы.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору. В связи с этим арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.
Может ли применить вычет по НДС арендатор, возместивший арендодателю коммунальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что налогоплательщик правомерно применил вычет НДС по счетам-фактурам за энергоснабжение, поскольку законодательство не запрещает перевыставление арендодателем счетов на оплату коммунальных услуг арендатору. В связи с этим арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.