Перевозка экспортных товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевозка экспортных товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиция ВС РФ, ВАС РФ: НДС, уплаченный контрагенту в составе цены, в части, превышающей предусмотренную законодательством ставку, подлежит возврату как неосновательное обогащение
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 по делу N 305-ЭС14-8805, А40-2065/2014 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФК требованиям о взыскании сумм НДС, рассчитанного по не предусмотренной законом налоговой ставке и уплаченного в составе цены за оказанные услуги по транспортировке экспортного товара, подлежат применению нормы о неосновательном обогащении.
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 по делу N 305-ЭС14-8805, А40-2065/2014 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, ст. 164, п. 1 ст. 168 НК РФК требованиям о взыскании сумм НДС, рассчитанного по не предусмотренной законом налоговой ставке и уплаченного в составе цены за оказанные услуги по транспортировке экспортного товара, подлежат применению нормы о неосновательном обогащении.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, осуществляющий поставку рыбопродукции на экспорт, приобретал у контрагентов услуги по хранению и перевалке грузов. Налоговый орган пришел к выводу, что данные услуги относятся к услугам, связанным с международной перевозкой экспортируемых товаров, поэтому в соответствии с подп. 2.1, 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ подлежат обложению НДС по ставке 0 процентов, ставка 20 процентов и налоговые вычеты применены обществом необоснованно. Суд установил, что контрагент общества оказывал ему услуги по хранению продукции, об экспортном характере груза осведомлен не был, соответственно, контрагент правомерно выставлял счета-фактуры с выделением НДС по ставке 20 процентов, а налогоплательщик обоснованно принимал НДС к вычету. В отношении услуг по перевалке и погрузке суд установил, что при погрузке общество представляло документы (каргоплан, коносамент, поручение на погрузку), однозначно свидетельствующие об экспортном характере грузов, исполнитель обладал информацией о том, что пункт назначения находился за пределами территории Российской Федерации. Следовательно, оказанная услуга является элементом комплексного процесса транспортировки товара на экспорт, относится к услугам, предусмотренным подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ, облагается НДС по ставке 0 процентов. Вместе с тем суд принял во внимание уплату контрагентами НДС в бюджет и с учетом правовой позиции, изложенной в п. 25 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1(2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 28.03.2018, пришел к выводу, что общество, получившее счет-фактуру с выделением суммы НДС, вправе было применить соответствующие налоговые вычеты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Коды по железнодорожной перевозке товаров, вывозимых из РФ, и по услугам, связанным с такой перевозкой
(КонсультантПлюс, 2025)4.2. Коды по железнодорожной перевозке товаров, вывозимых из РФ, и по услугам, связанным с такой перевозкой
Вопрос: Об условиях применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70906)Вопрос: Об условиях применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70906)Вопрос: Об условиях применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров в РФ.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 22.09.2005 N 1523р
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"¦ 1. По выручке от экспортных перевозок товаров) ¦
"Об утверждении Правил формирования в ОАО "РЖД" реестров выписок банка и реестров перевозочных документов, а также организации сбора документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспортных, транзитных и импортных перевозках товаров"¦ 1. По выручке от экспортных перевозок товаров) ¦
Готовое решение: НДС при международных перевозках товаров
(КонсультантПлюс, 2025)услуги по перевозке товара, вывозимого из РФ (ввозимого из страны), а также транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
(КонсультантПлюс, 2025)услуги по перевозке товара, вывозимого из РФ (ввозимого из страны), а также транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83352)Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
(Письмо Минфина России от 03.09.2024 N 03-07-08/83352)Вопрос: О применении ставки 0% по НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых товаров, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся в РФ.
Статья: Антисанкционные особенности правового регулирования охраны здоровья граждан
(Цомартова Ф.В.)
("Российская юстиция", 2025, N 7)При выработке стратегии противодействия односторонним ограничительным мерам, затрагивающим здравоохранение, следует синхронизироваться с динамикой развития правового режима санкционного регулирования и складывающейся тенденцией его поэтапного смягчения. На первых порах послабления касались экстренной и неотложной медицинской помощи, санитарной авиации <9>, затем деблокировались все операции, необходимые для профилактики, диагностики или лечения COVID-19 <10>. К настоящему моменту из-под общих запретов, как правило, изъяты продажа, поставка, транспортировка или экспорт товаров и технологий, а также предоставление сопутствующей технической и финансовой помощи, для невоенного использования в гуманитарных, медицинских или фармацевтических целях <11>. Названные цели дифференцированы: гуманитарными признаются действия, направленные на предотвращение или смягчение последствий чрезвычайных ситуаций в области здравоохранения, иных событий, которые могут оказать серьезное влияние на здоровье и безопасность людей или окружающую среду, а также реагирование на стихийные бедствия. Для обхода односторонних ограничений в сфере здравоохранения в правотворческой и правореализационной деятельности необходимо максимально использовать потенциал приведенных исключений из санкционных режимов.
(Цомартова Ф.В.)
("Российская юстиция", 2025, N 7)При выработке стратегии противодействия односторонним ограничительным мерам, затрагивающим здравоохранение, следует синхронизироваться с динамикой развития правового режима санкционного регулирования и складывающейся тенденцией его поэтапного смягчения. На первых порах послабления касались экстренной и неотложной медицинской помощи, санитарной авиации <9>, затем деблокировались все операции, необходимые для профилактики, диагностики или лечения COVID-19 <10>. К настоящему моменту из-под общих запретов, как правило, изъяты продажа, поставка, транспортировка или экспорт товаров и технологий, а также предоставление сопутствующей технической и финансовой помощи, для невоенного использования в гуманитарных, медицинских или фармацевтических целях <11>. Названные цели дифференцированы: гуманитарными признаются действия, направленные на предотвращение или смягчение последствий чрезвычайных ситуаций в области здравоохранения, иных событий, которые могут оказать серьезное влияние на здоровье и безопасность людей или окружающую среду, а также реагирование на стихийные бедствия. Для обхода односторонних ограничений в сфере здравоохранения в правотворческой и правореализационной деятельности необходимо максимально использовать потенциал приведенных исключений из санкционных режимов.
Путеводитель по сделкам. Транспортная экспедиция. Экспедитор1.1. НДС у экспедитора при организации перевозки экспортируемого груза (товара), помещенного под таможенную процедуру экспорта
Вопрос: Об НДС при предоставлении железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункты отправления (назначения) находятся в РФ или являются приграничными зонами.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69964)Вопрос: Об НДС при предоставлении железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункты отправления (назначения) находятся в РФ или являются приграничными зонами.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-08/69964)Вопрос: Об НДС при предоставлении железнодорожных вагонов для перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, если пункты отправления (назначения) находятся в РФ или являются приграничными зонами.
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)при предоставлении на территории РФ железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ). Исключение - международная перевозка товаров, а также перевозка экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, пункт отправления или пункт назначения которых находится на территории РФ (пп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)при предоставлении на территории РФ железнодорожного подвижного состава или контейнеров на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ). Исключение - международная перевозка товаров, а также перевозка экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, пункт отправления или пункт назначения которых находится на территории РФ (пп. 2.1, 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Признается ли организация налоговым агентом по НДС при приобретении у резидента Франции, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуг подачи железнодорожных вагонов под погрузку для осуществления международной перевозки экспортируемых товаров, если обязательства по оплате услуг были погашены путем проведения взаимозачета?
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)- перевозкой товаров, вывозимых на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка НДС 0% применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах;
(КонсультантПлюс, 2025)- перевозкой товаров, вывозимых на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Ставка НДС 0% применяется, если стоимость этих услуг (работ) указана в перевозочных документах;
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2025)к услугам по перевозке товара, вывозимого из РФ (ввозимого в страну), транспортно-экспедиционным услугам при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
(КонсультантПлюс, 2025)к услугам по перевозке товара, вывозимого из РФ (ввозимого в страну), транспортно-экспедиционным услугам при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия: