Пересчет усн при продаже основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Пересчет усн при продаже основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пересчет "упрощенного" налога при продаже основного средства
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
(Новикова С.Г.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 4
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2020 N БВ-4-7/12120
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Не установлены законом такого рода ограничения и для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. В таких случаях порядок учета расходов на приобретение основных средств, установленный пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, лишь обязывает налогоплательщика пересчитать налоговую базу по УСН за предшествующие налоговые периоды до момента реализации объекта основных средств.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В главе 26.2 НК РФ есть специальные правила пересчета налоговой базы в случае продажи ОС, стоимость которых была учтена в расходах при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В главе 26.2 НК РФ есть специальные правила пересчета налоговой базы в случае продажи ОС, стоимость которых была учтена в расходах при УСН.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Для ускоренного порядка списания расходов на УСН установлены минимальные сроки владения ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для ускоренного порядка списания расходов на УСН установлены минимальные сроки владения ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ налогообложение реализуемых на УСН основных средств зависит от срока их эксплуатации налогоплательщиком. Ему может быть необходимо пересчитать облагаемую базу за весь период пользования такими ОС с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание собственными силами) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ налогообложение реализуемых на УСН основных средств зависит от срока их эксплуатации налогоплательщиком. Ему может быть необходимо пересчитать облагаемую базу за весь период пользования такими ОС с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание собственными силами) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В гл. 26.2 НК РФ есть специальные правила пересчета налоговой базы в случае продажи основных средств, стоимость которых была учтена в расходах при УСН.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В гл. 26.2 НК РФ есть специальные правила пересчета налоговой базы в случае продажи основных средств, стоимость которых была учтена в расходах при УСН.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при передаче во вклад основных средств в определенных случаях вам может потребоваться пересчет налога, который вы уплатили при применении УСН (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при передаче во вклад основных средств в определенных случаях вам может потребоваться пересчет налога, который вы уплатили при применении УСН (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Особенности возникают при передаче в качестве отступного ОС. Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты на приобретение ОС при его продаже не списываются, поскольку они уже учтены в расходах в том году, когда объект был приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию. Пересчитать расходы придется тогда, когда в качестве отступного передается ОС со сроком полезного использования до 15 лет до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах (или ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента его приобретения). Пересчеты производятся с момента отражения стоимости ОС в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) объектов с учетом положений гл. 25 НК РФ. По завершении этих пересчетов "упрощенцу" нужно уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Особенности возникают при передаче в качестве отступного ОС. Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ затраты на приобретение ОС при его продаже не списываются, поскольку они уже учтены в расходах в том году, когда объект был приобретен, оплачен и введен в эксплуатацию. Пересчитать расходы придется тогда, когда в качестве отступного передается ОС со сроком полезного использования до 15 лет до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах (или ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента его приобретения). Пересчеты производятся с момента отражения стоимости ОС в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) объектов с учетом положений гл. 25 НК РФ. По завершении этих пересчетов "упрощенцу" нужно уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени.
Вопрос: Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Следует учесть, что остаточную стоимость основного средства, которая возникнет из-за пересчета, учесть в расходах нельзя (Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690). Существует и другой подход относительно учета остаточной стоимости, однако его использование может привести к спору с проверяющими.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Следует учесть, что остаточную стоимость основного средства, которая возникнет из-за пересчета, учесть в расходах нельзя (Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690). Существует и другой подход относительно учета остаточной стоимости, однако его использование может привести к спору с проверяющими.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), продажу объекта основных средств (ОС), который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость станка - 610 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском учете - 61 месяц. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи станка составляет 250 000 руб. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено: при реализации объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации; право на амортизационную премию не используется.
(Консультация эксперта, 2025)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость станка - 610 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском учете - 61 месяц. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи станка составляет 250 000 руб. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено: при реализации объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации; право на амортизационную премию не используется.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списание объекта основных средств по причине его морального износа и его последующая ликвидация?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации объект ОС до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение в составе расходов выводится из эксплуатации в связи с его моральным износом, т.е. не происходит реализации применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ. В связи с этим к данной ситуации норма п. 3 ст. 346.16 НК РФ об обязанности пересчета налоговой базы за весь период пользования таким ОС с момента его учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплаты дополнительной суммы налога и пени не применяется. Иных оснований для пересчета налоговой базы в связи с выводом из эксплуатации объекта ОС гл. 26.2 НК РФ не содержит.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации объект ОС до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение в составе расходов выводится из эксплуатации в связи с его моральным износом, т.е. не происходит реализации применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ. В связи с этим к данной ситуации норма п. 3 ст. 346.16 НК РФ об обязанности пересчета налоговой базы за весь период пользования таким ОС с момента его учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплаты дополнительной суммы налога и пени не применяется. Иных оснований для пересчета налоговой базы в связи с выводом из эксплуатации объекта ОС гл. 26.2 НК РФ не содержит.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу объекта основных средств, который использовался в организации менее трех лет?..
(Консультация эксперта, 2024)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС - 610 000 руб. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС составляет 250 000 руб. В целях УСН срок полезного использования, установленный для расчета амортизации, - 61 месяц. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется.
(Консультация эксперта, 2024)По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость объекта ОС - 610 000 руб. В бухучете сумма начисленной амортизации на момент продажи объекта ОС составляет 250 000 руб. В целях УСН срок полезного использования, установленный для расчета амортизации, - 61 месяц. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право на амортизационную премию не используется.