Перерасход гсм в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасход гсм в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли не нормировать ГСМ, а списывать по факту приобретения и использования ГСМ на автомобильном транспорте?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Однако если организация в добровольном порядке установила собственные нормы ГСМ в целях контроля за их использованием, то сверхнормативный расход в целях налогообложения прибыли может:
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Однако если организация в добровольном порядке установила собственные нормы ГСМ в целях контроля за их использованием, то сверхнормативный расход в целях налогообложения прибыли может:
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 09.07.2012 N ВАС-8327/12 по делу N А27-8757/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По мнению общества, суды апелляционной и кассационной инстанций, ставя вопрос об экономической обоснованности сверхнормативных расходов на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), фактически дополнили оспариваемый ненормативный правовой акт доводами, каких в нем изначально не имелось, чем было оказано предпочтение позиции налогового органа и нарушен принцип равноправия сторон судебного разбирательства; налоговый орган в решении не ставил вопроса о том, что расходы являются необоснованными в сверхнормативной части; единственным основанием для доначисления налога на прибыль явилось лишь само по себе наличие этих норм, утвержденных в Методических рекомендациях Минтранса Российской Федерации от 14.03.2005 N АМ-23-р; судами был проигнорирован тот факт, что нормы расходов ГСМ, утвержденные налогоплательщиком в отношении своих автомобилей, не применялись им для целей налогового и бухгалтерского учета, а использовались для поддержания в организации трудовой дисциплины и установления производственных причин перерасхода топлива; заявителем не были нарушены правила статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Арбитражный процессуальный кодекс), поскольку о необходимости приводить доказательства о судьбе сверхнормативных расходов он узнал только в суде апелляционной инстанции, поскольку в основу оспариваемого решения подобных выводов положено не было; в итоге в нарушение положений статьи 65 и пункта 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса на налогоплательщика, а не на налоговый орган была возложена обязанность доказать наличие правонарушения.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.По мнению общества, суды апелляционной и кассационной инстанций, ставя вопрос об экономической обоснованности сверхнормативных расходов на горюче-смазочные материалы (далее - ГСМ), фактически дополнили оспариваемый ненормативный правовой акт доводами, каких в нем изначально не имелось, чем было оказано предпочтение позиции налогового органа и нарушен принцип равноправия сторон судебного разбирательства; налоговый орган в решении не ставил вопроса о том, что расходы являются необоснованными в сверхнормативной части; единственным основанием для доначисления налога на прибыль явилось лишь само по себе наличие этих норм, утвержденных в Методических рекомендациях Минтранса Российской Федерации от 14.03.2005 N АМ-23-р; судами был проигнорирован тот факт, что нормы расходов ГСМ, утвержденные налогоплательщиком в отношении своих автомобилей, не применялись им для целей налогового и бухгалтерского учета, а использовались для поддержания в организации трудовой дисциплины и установления производственных причин перерасхода топлива; заявителем не были нарушены правила статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - Арбитражный процессуальный кодекс), поскольку о необходимости приводить доказательства о судьбе сверхнормативных расходов он узнал только в суде апелляционной инстанции, поскольку в основу оспариваемого решения подобных выводов положено не было; в итоге в нарушение положений статьи 65 и пункта 3 статьи 189 Арбитражного процессуального кодекса на налогоплательщика, а не на налоговый орган была возложена обязанность доказать наличие правонарушения.
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 19.08.2024 N 894-ПП
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Централизованная система ведения бухгалтерского учета Московской области"21) налоговый учет и составление налоговой отчетности;
(ред. от 04.08.2025)
"Об утверждении Положения о государственной информационной системе "Централизованная система ведения бухгалтерского учета Московской области"21) налоговый учет и составление налоговой отчетности;
Статья: ГСМ для служебных авто
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 9)Данное Постановление стало первым пресечением возможности "перекладывания экономии": если по одному ТС сэкономлено топливо, то допускается его перерасход по другому. Многие организации таким образом "перебрасывали расход", аргументируя свою позицию тем, что в целом они укладывались в норматив расходов.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 9)Данное Постановление стало первым пресечением возможности "перекладывания экономии": если по одному ТС сэкономлено топливо, то допускается его перерасход по другому. Многие организации таким образом "перебрасывали расход", аргументируя свою позицию тем, что в целом они укладывались в норматив расходов.
Статья: Об учете ГСМ, путевых листах и налогообложении
(Кошкина Т.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)Полагаем, что каждый из читателей ответил на данный вопрос правильно, и тем не менее (для начинающих бухгалтеров) дадим краткие пояснения. Списание ГСМ по факту (сколько выдали водителю, столько и включили в затраты) чревато негативными последствиями: отсутствие контроля со стороны предприятия некоторые водители могут использовать в корыстных целях, необоснованный перерасход топлива приведет к завышению расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
(Кошкина Т.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)Полагаем, что каждый из читателей ответил на данный вопрос правильно, и тем не менее (для начинающих бухгалтеров) дадим краткие пояснения. Списание ГСМ по факту (сколько выдали водителю, столько и включили в затраты) чревато негативными последствиями: отсутствие контроля со стороны предприятия некоторые водители могут использовать в корыстных целях, необоснованный перерасход топлива приведет к завышению расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Однако необходимо учитывать, что согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы признаются в целях налогообложения при наличии, в частности, признака их экономической оправданности. Иными словами, фактические расходы на приобретение ГСМ, на наш взгляд, целесообразно сравнивать с соответствующими типовыми нормами и при возникновении перерасхода постараться обосновать причины. Кроме того, экономически и технологически обусловленные нормы расхода ГСМ могут быть установлены на предприятии в составе элемента учетной политики. В этом случае перерасход можно определять в сравнении с этими внутрипроизводственными нормами.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Однако необходимо учитывать, что согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы признаются в целях налогообложения при наличии, в частности, признака их экономической оправданности. Иными словами, фактические расходы на приобретение ГСМ, на наш взгляд, целесообразно сравнивать с соответствующими типовыми нормами и при возникновении перерасхода постараться обосновать причины. Кроме того, экономически и технологически обусловленные нормы расхода ГСМ могут быть установлены на предприятии в составе элемента учетной политики. В этом случае перерасход можно определять в сравнении с этими внутрипроизводственными нормами.
Статья: Поступление и списание ГСМ
(Ларцева Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Внесена водителем в кассу рыночная стоимость перерасходованного бензина
(Ларцева Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)Внесена водителем в кассу рыночная стоимость перерасходованного бензина
Статья: Составляем акт списания ГСМ, чтобы отразить в налоговом учете весь фактический расход топлива
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)3. Отражение в акте списания ГСМ норм расхода топлива и причины перерасхода обоснует величину затрат на покупку топлива
(Иванов М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 3)3. Отражение в акте списания ГСМ норм расхода топлива и причины перерасхода обоснует величину затрат на покупку топлива
"Материальные расходы. Налоговый и бухгалтерский учет"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2003)Однако необходимо учитывать, что согласно ст.252 Налогового кодекса РФ расходы признаются в целях налогообложения при наличии, в частности, признака их экономической оправданности. Иными словами, фактические расходы на приобретение ГСМ, на наш взгляд, целесообразно сравнивать с соответствующими типовыми нормами и при возникновении перерасхода постараться обосновать причины. Кроме того, экономически и технологически обусловленные нормы расхода ГСМ могут быть установлены на предприятии в составе элемента учетной политики. В этом случае перерасход можно определять в сравнении с этими внутрипроизводственными нормами.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2003)Однако необходимо учитывать, что согласно ст.252 Налогового кодекса РФ расходы признаются в целях налогообложения при наличии, в частности, признака их экономической оправданности. Иными словами, фактические расходы на приобретение ГСМ, на наш взгляд, целесообразно сравнивать с соответствующими типовыми нормами и при возникновении перерасхода постараться обосновать причины. Кроме того, экономически и технологически обусловленные нормы расхода ГСМ могут быть установлены на предприятии в составе элемента учетной политики. В этом случае перерасход можно определять в сравнении с этими внутрипроизводственными нормами.
Статья: Обоснование расходов на содержание транспорта
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 2)Исходя из этих индивидуальных для каждого автомобиля норм и фактического пробега и будет определяться расход горючего (Постановление ФАС ПО от 21.11.2011 N Ф06-10102/11). Если водитель потратил горючего меньше, это может свидетельствовать о том, что он выбрал оптимальный режим вождения и сэкономил имущество организации. Систематический перерасход горючего позволяет подозревать водителя в несанкционированном использовании автомобиля либо в хищении ГСМ.
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 2)Исходя из этих индивидуальных для каждого автомобиля норм и фактического пробега и будет определяться расход горючего (Постановление ФАС ПО от 21.11.2011 N Ф06-10102/11). Если водитель потратил горючего меньше, это может свидетельствовать о том, что он выбрал оптимальный режим вождения и сэкономил имущество организации. Систематический перерасход горючего позволяет подозревать водителя в несанкционированном использовании автомобиля либо в хищении ГСМ.
Статья: Об учете затрат на содержание служебного транспорта
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 4)Если организация разработала свои нормы расхода топлива, но затраты на топливо превышают их, подобный перерасход организация может учесть в налоговой базе (что сопряжено с налоговыми рисками), а может удержать этот перерасход из зарплаты водителя. В случае выбора второго варианта (добавим: его применение возможно и в случае использования ведомственных Норм) организации необходимо учесть следующее.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 4)Если организация разработала свои нормы расхода топлива, но затраты на топливо превышают их, подобный перерасход организация может учесть в налоговой базе (что сопряжено с налоговыми рисками), а может удержать этот перерасход из зарплаты водителя. В случае выбора второго варианта (добавим: его применение возможно и в случае использования ведомственных Норм) организации необходимо учесть следующее.
Статья: Расходы на содержание автомобиля. Учет и налогообложение
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 5)Конечно, это не значит, что, если нормы, утвержденные в организации, превышают Нормы, утвержденные Минтрансом, перерасход не может быть учтен для целей налогообложения прибыли. Однако в этом случае, как уже нами было отмечено, целесообразно подтвердить обоснованность этих затрат.
(Чиков С.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 5)Конечно, это не значит, что, если нормы, утвержденные в организации, превышают Нормы, утвержденные Минтрансом, перерасход не может быть учтен для целей налогообложения прибыли. Однако в этом случае, как уже нами было отмечено, целесообразно подтвердить обоснованность этих затрат.
Статья: Об оформлении путевых листов и списании ГСМ
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Следует помнить, что обоснованность списания ГСМ важна не только с точки зрения налогообложения, но и в целях бухгалтерского учета, поскольку позволяет соблюсти интересы собственников бизнеса, правильно сформировать себестоимость продукции, работ и услуг (в том числе в части обособления расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов <5>) и обеспечить достоверную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Следует помнить, что обоснованность списания ГСМ важна не только с точки зрения налогообложения, но и в целях бухгалтерского учета, поскольку позволяет соблюсти интересы собственников бизнеса, правильно сформировать себестоимость продукции, работ и услуг (в том числе в части обособления расходов от обычных видов деятельности и прочих расходов <5>) и обеспечить достоверную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.