Перерасчет за три налоговых периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет за три налоговых периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 18 "Применение сведений о кадастровой стоимости" Федерального закона "О государственной кадастровой оценке""Следовательно, налоговым органом правомерно осуществлен перерасчет налоговых обязательств Г. за период 2020-2022 годов, возможность перерасчета задолженности по налогу за предшествующие три налоговых периода, включая 2019 год, отсутствовала ввиду того, что оспоренная налогоплательщиком кадастровая стоимость в 2019 году не применялась, дата 1 января 2019 г. является датой формирования перечня объектов для сплошной государственной кадастровой оценки и сама по себе не влечет применения ее результатов за прошлые периоды. Напротив, в силу приведенных положений статьи 18 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости, применяются с 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Разрешая спор и отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что расчет налога на имущество физических лиц 2015 - 2019 годы произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего на тот период законодательства, исходя из инвентаризационной стоимости спорного объекта недвижимости, в связи с чем положения пункта 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежали применению, при этом возможность перерасчета излишне взысканного налога на имущество за указанные налоговые периоды утрачена, поскольку перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, тогда как с заявлением о произведении перерасчета по налогу на имущество физических лиц Г. обратился в инспекцию 12 июля 2024 года."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по транспортному налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие их право на льготу, в течение трех лет начиная с даты возникновения права на льготу. С учетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона г. Москвы N 33).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие их право на льготу, в течение трех лет начиная с даты возникновения права на льготу. С учетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52, п. 3 ст. 363 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона г. Москвы N 33).
Ситуация: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие его право на льготу за прошлые периоды. С учетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налога не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52, п. 1 ст. 393 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие его право на льготу за прошлые периоды. С учетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налога не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52, п. 1 ст. 393 НК РФ).
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 01.08.2025 N СД-4-21/7218@ <За какие периоды ФНС вправе направлять уведомления о налогах?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)В пункте 2.1 статьи 52 НК РФ сказано вот что. В общем случае суммы ранее исчисленных налогов пересчитывают не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. При этом Кодекс не связывает исчисление (перерасчет) имущественных налогов, подлежащих уплате организацией, в том числе за предыдущие периоды, с направлением указанного уведомления. Более того, направление ревизорами подобных уведомлений и уплата налогов на имущество на основании данных документов допустимы только в отношении физлиц.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)В пункте 2.1 статьи 52 НК РФ сказано вот что. В общем случае суммы ранее исчисленных налогов пересчитывают не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. При этом Кодекс не связывает исчисление (перерасчет) имущественных налогов, подлежащих уплате организацией, в том числе за предыдущие периоды, с направлением указанного уведомления. Более того, направление ревизорами подобных уведомлений и уплата налогов на имущество на основании данных документов допустимы только в отношении физлиц.