Перерасчет пени при зачете
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет пени при зачете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы (отказал в их возврате или зачете) из-за определения Плательщиком предельной величины базы с учетом выплат работникам до реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении страховых взносов, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2025)Признать недействительным решение о доначислении страховых взносов, штрафа, пеней
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)пересчитать суммы налога и авансовых платежей;
(КонсультантПлюс, 2025)пересчитать суммы налога и авансовых платежей;
Статья: Пени по платежам в бюджет: примеры расчета
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Возникновение недоимки по налоговым платежам, на которую будут начислены пени, возможно и в случае, когда организация делает пересчет налогов, сборов, страховых взносов за прошедшие периоды в большую сторону. Но только в случае, когда у организации отсутствуют положительное сальдо ЕНС и суммы, зачтенные в счет уплаты конкретного налогового платежа.
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Возникновение недоимки по налоговым платежам, на которую будут начислены пени, возможно и в случае, когда организация делает пересчет налогов, сборов, страховых взносов за прошедшие периоды в большую сторону. Но только в случае, когда у организации отсутствуют положительное сальдо ЕНС и суммы, зачтенные в счет уплаты конкретного налогового платежа.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с представлением налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога или жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, или дня, следующего за днем представления налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога или данной жалобы, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с представлением налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога или жалобы на действия налогового органа по исчислению суммы соответствующего налога, указанной в налоговом уведомлении, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, или дня, следующего за днем представления налогоплательщиком - физическим лицом заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога или данной жалобы, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Таким образом, организация должна пересчитать сумму пособия, отрегулировать взаимоотношения с сотрудницей по этому поводу; внести корректировки в расчеты по страховым взносам, поскольку база для начисления взносов - одна и та же; урегулировать платежи; пересчитать налоговую базу по прибыли и доплатить налог и пени.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Сначала рассмотрим вариант, когда по итогу отчетного периода вы заплатили авансовый платеж по декларации, а позже выяснили, что завысили в декларации его сумму к уплате. При пересдаче декларации (или без этого) недоимки и пеней у вас не возникнет. Значит, штраф в этой ситуации неприменим.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Сначала рассмотрим вариант, когда по итогу отчетного периода вы заплатили авансовый платеж по декларации, а позже выяснили, что завысили в декларации его сумму к уплате. При пересдаче декларации (или без этого) недоимки и пеней у вас не возникнет. Значит, штраф в этой ситуации неприменим.
Готовое решение: Как уточнить налоговый платеж при ошибке в платежном поручении (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)пересчитает, если ошибочная платежка передана с просрочкой платежа. Период просрочки, за который уплачиваются пени, при уточнении платежа уменьшается.
(КонсультантПлюс, 2022)пересчитает, если ошибочная платежка передана с просрочкой платежа. Период просрочки, за который уплачиваются пени, при уточнении платежа уменьшается.
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)За период, в котором были совершены ошибки, повлекшие занижение налоговой базы по налогу на прибыль, пересчитайте ее и доначислите налог. При необходимости доплатите налог и пени. Представьте уточненные налоговые декларации за период совершения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)За период, в котором были совершены ошибки, повлекшие занижение налоговой базы по налогу на прибыль, пересчитайте ее и доначислите налог. При необходимости доплатите налог и пени. Представьте уточненные налоговые декларации за период совершения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если одновременно подавать уточненные РСВ и декларацию по УСН, то в течение какого периода будет сформировано положительное сальдо для проведения зачета в счет УСН? Надо ли подавать заявление о зачете положительного сальдо в счет недоимки и пеней, или зачет будет проведен автоматически?
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог при изменении (уменьшении или увеличении) кадастровой стоимости земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)Если после пересчета у вас появится переплата (сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), то можете зачесть ее или вернуть (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после пересчета у вас появится переплата (сумма денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета), то можете зачесть ее или вернуть (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Готовое решение: Что можно было сделать, если неправильно указан КБК в платежном поручении при уплате налогов и страховых взносов в период до 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Уточнить платеж можно, если с момента его перечисления прошло не более трех лет. Пени за то время, пока платеж вы не уточнили, должны пересчитать, поскольку налог считается уплаченным с даты предъявления платежки в банк, а в случае внесения единого налогового платежа - с даты его уплаты при условии, что он был зачтен в счет уплаты соответствующего налога по ст. 45.2 НК РФ, но не ранее срока его уплаты (пп. 1, 8 п. 3, п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Уточнить платеж можно, если с момента его перечисления прошло не более трех лет. Пени за то время, пока платеж вы не уточнили, должны пересчитать, поскольку налог считается уплаченным с даты предъявления платежки в банк, а в случае внесения единого налогового платежа - с даты его уплаты при условии, что он был зачтен в счет уплаты соответствующего налога по ст. 45.2 НК РФ, но не ранее срока его уплаты (пп. 1, 8 п. 3, п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 75 НК РФ).
Готовое решение: Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)убедиться, что сальдо вашего ЕНС положительно и позволяет покрыть сумму налога к доплате и пени. При недостаточности средств на ЕНС внесите недостающую сумму. Инспекция самостоятельно зачтет необходимые суммы в счет уплаты недоимки и пени;
(КонсультантПлюс, 2025)убедиться, что сальдо вашего ЕНС положительно и позволяет покрыть сумму налога к доплате и пени. При недостаточности средств на ЕНС внесите недостающую сумму. Инспекция самостоятельно зачтет необходимые суммы в счет уплаты недоимки и пени;