Перерасчет налоговое уведомление
Подборка наиболее важных документов по запросу Перерасчет налоговое уведомление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"С принятием Федерального закона от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 52 указанного Кодекса была дополнена пунктом 2.1, устанавливающим порядок перерасчета сумм ранее исчисленных налогов, который предполагает реализацию соответствующей обязанности налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом; при этом предусмотренный названным законоположением перерасчет не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм налогов."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 397 "Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Предусмотренная статьей 397 НК РФ возможность направления инспекцией налогового уведомления за три налоговых периода, предшествующих направлению налогового уведомления, в рассматриваемом деле не предполагает возможности перерасчета налога за 2017 - 2018 годы применительно к системному толкованию пунктов 2, 2.1 статьи 52 НК РФ, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в его Определении N 1158-О от 24 июня 2021 года, поскольку перерасчет налога влечет увеличение ранее уплаченной суммы, на что правильно указано судами."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какую ответственность и иные негативные последствия влечет неуплата (неперечисление) в срок налогов по налоговому уведомлению?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если по результатам рассмотрения вашего заявления о перерасчете сумма исчисленного ранее налога изменится, вам направят вместе с уведомлением о перерасчете новое налоговое уведомление. В таком случае надо уплатить налог в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем формирования нового налогового уведомления (или в ближайший следующий рабочий день) (см., например, ситуацию "Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?").
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если по результатам рассмотрения вашего заявления о перерасчете сумма исчисленного ранее налога изменится, вам направят вместе с уведомлением о перерасчете новое налоговое уведомление. В таком случае надо уплатить налог в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем формирования нового налогового уведомления (или в ближайший следующий рабочий день) (см., например, ситуацию "Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?").
Ситуация: Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если по результатам перерасчета сумма ранее исчисленного налога изменилась, налоговый орган вместе с уведомлением о перерасчете должен направить вам новое налоговое уведомление, сформированное в связи с таким перерасчетом. Налоговое уведомление могут не направить, если, например, у вас отсутствует сумма налога к уплате или если сумма к уплате составляет менее 300 руб. (кроме направления налогового уведомления в том календарном году, по истечении которого налоговый орган утрачивает право направлять такое уведомление) (п. 4 ст. 52, абз. 16 п. 6 ст. 228, абз. 8 п. 8 ст. 362, абз. 2 п. 17.1 ст. 396, абз. 2 п. 10 ст. 408 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если по результатам перерасчета сумма ранее исчисленного налога изменилась, налоговый орган вместе с уведомлением о перерасчете должен направить вам новое налоговое уведомление, сформированное в связи с таким перерасчетом. Налоговое уведомление могут не направить, если, например, у вас отсутствует сумма налога к уплате или если сумма к уплате составляет менее 300 руб. (кроме направления налогового уведомления в том календарном году, по истечении которого налоговый орган утрачивает право направлять такое уведомление) (п. 4 ст. 52, абз. 16 п. 6 ст. 228, абз. 8 п. 8 ст. 362, абз. 2 п. 17.1 ст. 396, абз. 2 п. 10 ст. 408 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.24. Уплата транспортного налога, земельного налога,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.24. Уплата транспортного налога, земельного налога,
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа уведомления налоговый агент производит перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С учетом вышеизложенного после получения от налогового органа уведомления налоговый агент производит перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанного из доходов налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде, уменьшив исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду.
Ситуация: Как рассчитываются пени за несвоевременную уплату физическим лицом транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. Если налоговое уведомление было передано вам с опозданием, например после окончания срока уплаты транспортного налога, уплатить его нужно в течение месяца со дня получения уведомления. Более продолжительный срок может быть установлен в самом уведомлении. Также при направлении налогового уведомления после перерасчета транспортного налога иной срок его уплаты может быть обозначен непосредственно в уведомлении (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Так, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа. Если налоговое уведомление было передано вам с опозданием, например после окончания срока уплаты транспортного налога, уплатить его нужно в течение месяца со дня получения уведомления. Более продолжительный срок может быть установлен в самом уведомлении. Также при направлении налогового уведомления после перерасчета транспортного налога иной срок его уплаты может быть обозначен непосредственно в уведомлении (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).
Ситуация: Каков порядок перерасчета транспортного налога?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если по результатам рассмотрения налоговым органом заявления о перерасчете налога сумма ранее исчисленного налога изменилась, по общему правилу налоговый орган вместе с уведомлением о перерасчете налога направит вам новое налоговое уведомление, сформированное в связи с данным перерасчетом (абз. 8 п. 8 ст. 362 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если по результатам рассмотрения налоговым органом заявления о перерасчете налога сумма ранее исчисленного налога изменилась, по общему правилу налоговый орган вместе с уведомлением о перерасчете налога направит вам новое налоговое уведомление, сформированное в связи с данным перерасчетом (абз. 8 п. 8 ст. 362 НК РФ).
"Комментарий судебной практики. Выпуск 28"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Так, новая кадастровая стоимость применяется для исчисления налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 403 НК РФ). Однако в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (для перерасчета земельного налога - за три года) <10>.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2023)Так, новая кадастровая стоимость применяется для исчисления налоговой базы по налогу начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания (п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 378.2, п. 1.1 ст. 391, п. 1 ст. 403 НК РФ). Однако в силу п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет налога может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (для перерасчета земельного налога - за три года) <10>.