Перепредъявление услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 13.06.2012 N 50-АД12-1
Производство по делу о привлечении к административной ответственности за непредставление сведений (информации) прекращено на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.- сведений о поставщике услуг (договоров с приложениями и дополнениями, заявок на перевозку товаров, счетов, счетов-фактур (инвойсов), актов выполненных работ, платежных поручений, подтверждающих оплату за услуги), перепредъявленных ООО "Кюне+Нагель" ООО "УниПак", выписок из книг покупок ООО "Кюне+Нагель" по поставщикам услуг;
Производство по делу о привлечении к административной ответственности за непредставление сведений (информации) прекращено на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.- сведений о поставщике услуг (договоров с приложениями и дополнениями, заявок на перевозку товаров, счетов, счетов-фактур (инвойсов), актов выполненных работ, платежных поручений, подтверждающих оплату за услуги), перепредъявленных ООО "Кюне+Нагель" ООО "УниПак", выписок из книг покупок ООО "Кюне+Нагель" по поставщикам услуг;
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС по "внутренним" операциям. Налоговая база
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
Нормативные акты
Решение Пермского УФАС России от 17.08.2012 по делу N 818-11-А
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; предписание не выдавать.Рост стоимости аренды недвижимого имущества не влияет на условия обращения товара на рынке оказания услуг складов временного хранения открытого типа, так как в силу доминирующего положения владельцы складов временного хранения увеличение своих расходов (затрат) перепредъявляют потребителям услуг складов временного хранения открытого типа, при этом не теряя ни потребителей, ни прибыль, что подтверждается материалами дела: при увеличении стоимость аренды для ООО "УА" на 42% (аренда выросла с 942 200 руб. до 1 344 290 руб.), количество арендаторов не изменилось.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; предписание не выдавать.Рост стоимости аренды недвижимого имущества не влияет на условия обращения товара на рынке оказания услуг складов временного хранения открытого типа, так как в силу доминирующего положения владельцы складов временного хранения увеличение своих расходов (затрат) перепредъявляют потребителям услуг складов временного хранения открытого типа, при этом не теряя ни потребителей, ни прибыль, что подтверждается материалами дела: при увеличении стоимость аренды для ООО "УА" на 42% (аренда выросла с 942 200 руб. до 1 344 290 руб.), количество арендаторов не изменилось.
Решение Архангельского УФАС России от 16.12.2013 N 454оз-13
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Для получения разрешения на строительство организация-застройщик планирует осуществить озеленение поселка, построить несколько детских и спортивных площадок, осуществить прокладку тротуарных дорожек. Эти расходы не будут перепредъявлены арендодателю.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Для получения разрешения на строительство организация-застройщик планирует осуществить озеленение поселка, построить несколько детских и спортивных площадок, осуществить прокладку тротуарных дорожек. Эти расходы не будут перепредъявлены арендодателю.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Первый вариант - "перевыставлять" коммунальные услуги потребителю "транзитом". В таком случае компенсационные выплаты на возмещение затрат организации по содержанию помещений не учитываются организацией при определении налоговой базы по НДС. НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной физическим лицам, в состав вычетов у организации отнесен не будет.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Первый вариант - "перевыставлять" коммунальные услуги потребителю "транзитом". В таком случае компенсационные выплаты на возмещение затрат организации по содержанию помещений не учитываются организацией при определении налоговой базы по НДС. НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной физическим лицам, в состав вычетов у организации отнесен не будет.
Статья: Расходы сторон договора транспортной экспедиции
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Данная схема удобна и в ситуациях, когда экспедитор оказывает услуги нескольким клиентам одновременно (в вагоне или автомашине перевозятся грузы сразу нескольких клиентов), что затрудняет "перепредъявление" клиентам стоимости услуг привлекаемых организаций.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Данная схема удобна и в ситуациях, когда экспедитор оказывает услуги нескольким клиентам одновременно (в вагоне или автомашине перевозятся грузы сразу нескольких клиентов), что затрудняет "перепредъявление" клиентам стоимости услуг привлекаемых организаций.
Статья: Транспортная экспедиция: особенности учета у сторон договора
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Данная схема удобна и в ситуациях, когда экспедитор оказывает услуги нескольким клиентам одновременно (в вагоне или автомашине перевозятся грузы сразу нескольких клиентов), что затрудняет "перепредъявление" клиентам стоимости услуг привлекаемых организаций.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Данная схема удобна и в ситуациях, когда экспедитор оказывает услуги нескольким клиентам одновременно (в вагоне или автомашине перевозятся грузы сразу нескольких клиентов), что затрудняет "перепредъявление" клиентам стоимости услуг привлекаемых организаций.
Вопрос: АООТ заключен договор на противопожарное обслуживание между АООТ и ГУВД области. Может ли АООТ включить стоимость этих услуг в себестоимость на основании п.10 Положения о составе затрат? Смогут ли дочерние предприятия включить стоимость услуг в свою себестоимость при условии, что наше АООТ заключит с ними агентский договор? Каков порядок применения НДС при этом?..
(Письмо Минфина РФ от 05.06.2000 N 04-02-05/1)Смогут ли дочерние предприятия включить стоимость этих услуг в свою себестоимость при условии, что наше предприятие заключит с ними агентский договор (для перепредъявления услуг по пожарной безопасности)? Должны ли мы в этом случае (при перепредъявлении) облагать НДС услуги по пожарной безопасности, учитывая отсутствие у нашего предприятия лицензии, но наличие ее у исполнителя?
(Письмо Минфина РФ от 05.06.2000 N 04-02-05/1)Смогут ли дочерние предприятия включить стоимость этих услуг в свою себестоимость при условии, что наше предприятие заключит с ними агентский договор (для перепредъявления услуг по пожарной безопасности)? Должны ли мы в этом случае (при перепредъявлении) облагать НДС услуги по пожарной безопасности, учитывая отсутствие у нашего предприятия лицензии, но наличие ее у исполнителя?
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снимаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с налогом на добавленную стоимость, а также связанные с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со статьями 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по статье 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса Российской Федерации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снимаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с налогом на добавленную стоимость, а также связанные с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со статьями 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по статье 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса Российской Федерации.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг,
Статья: Возмещаемые платежи у арендодателя: учет и налогообложение
(Родионова И.)
("Финансовая газета", 2005, N 12)Например, в конце месяца арендодатель получает счет от узла связи на оплату междугородных переговоров в сумме 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб. Абонентом узла связи является арендодатель, но пользуется телефонной связью арендатор. По условиям договора аренды оплата арендатором услуг связи в арендную плату не включается, а осуществляется отдельно по факту предоставления счетов на оплату. В бухгалтерском учете арендодателя операция по перепредъявлению услуг может быть отражена следующими записями:
(Родионова И.)
("Финансовая газета", 2005, N 12)Например, в конце месяца арендодатель получает счет от узла связи на оплату междугородных переговоров в сумме 1180 руб., в том числе НДС - 180 руб. Абонентом узла связи является арендодатель, но пользуется телефонной связью арендатор. По условиям договора аренды оплата арендатором услуг связи в арендную плату не включается, а осуществляется отдельно по факту предоставления счетов на оплату. В бухгалтерском учете арендодателя операция по перепредъявлению услуг может быть отражена следующими записями:
Статья: Истина в суде
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В августе 2007 г. в момент реализации товара и перепредъявления транспортных услуг НДС, исчисленный с сумм предоплаты в июле 2007 г., полностью принят к вычету.
(Зубарева С.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 5)В августе 2007 г. в момент реализации товара и перепредъявления транспортных услуг НДС, исчисленный с сумм предоплаты в июле 2007 г., полностью принят к вычету.
Статья: Оплата коммунальных платежей арендатором. Как избежать рисков при заключении договора
(Семенихин В.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 7)При приобретении коммунальных услуг через арендодателя-посредника арендатор принимает суммы налога на добавленную стоимость к вычету на основании счетов-фактур, полученных от посредника. В этих документах арендодатель отражает показатели из счета-фактуры, выставленного коммунальными службами (оператором связи). Оба счета-фактуры у посредника в книге покупок и книге продаж не регистрируются, а номера счетам-фактурам присваиваются посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается арендатору, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В книге покупок арендодателя счет-фактура в части перепредъявления коммунальных услуг не регистрируется.
(Семенихин В.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 7)При приобретении коммунальных услуг через арендодателя-посредника арендатор принимает суммы налога на добавленную стоимость к вычету на основании счетов-фактур, полученных от посредника. В этих документах арендодатель отражает показатели из счета-фактуры, выставленного коммунальными службами (оператором связи). Оба счета-фактуры у посредника в книге покупок и книге продаж не регистрируются, а номера счетам-фактурам присваиваются посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается арендатору, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В книге покупок арендодателя счет-фактура в части перепредъявления коммунальных услуг не регистрируется.