Перепредъявление услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 13.06.2012 N 50-АД12-1
Производство по делу о привлечении к административной ответственности за непредставление сведений (информации) прекращено на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.- сведений о поставщике услуг (договоров с приложениями и дополнениями, заявок на перевозку товаров, счетов, счетов-фактур (инвойсов), актов выполненных работ, платежных поручений, подтверждающих оплату за услуги), перепредъявленных ООО "Кюне+Нагель" ООО "УниПак", выписок из книг покупок ООО "Кюне+Нагель" по поставщикам услуг;
Производство по делу о привлечении к административной ответственности за непредставление сведений (информации) прекращено на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.- сведений о поставщике услуг (договоров с приложениями и дополнениями, заявок на перевозку товаров, счетов, счетов-фактур (инвойсов), актов выполненных работ, платежных поручений, подтверждающих оплату за услуги), перепредъявленных ООО "Кюне+Нагель" ООО "УниПак", выписок из книг покупок ООО "Кюне+Нагель" по поставщикам услуг;
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ. НДС по "внутренним" операциям. Налоговая база
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Судами установлено, что налогоплательщиком самостоятельно приобретались услуги по страхованию товара, а затем перевыставлялись покупателям. При перевыставлении счетов стоимость услуги по страхованию не увеличивалась, агентское вознаграждение не предъявлялось. Суд признал, что действия налогоплательщика относительно сумм НДС по страховым услугам соответствовали порядку перепредъявления сумм НДС, определенному Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, которым прямо предусмотрена возможность "перевыставления" или "перепредъявления" счетов-фактур при посреднических отношениях. Налоговая база по НДС у налогоплательщика отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)- оформить передачу посредством заключения агентского договора, согласно которому организация B будет от своего имени, но за счет организации A приобретать для нее электроэнергию. При этом организация B будет выставлять организации A счета-фактуры, в которых будут указаны суммы вознаграждения агента, а также стоимость электроэнергии в части, переданной организации A (при этом НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной организации A, в состав вычетов у организации B включен не будет).
Административная практика
Решение Пермского УФАС России от 17.08.2012 по делу N 818-11-А
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; предписание не выдавать.Рост стоимости аренды недвижимого имущества не влияет на условия обращения товара на рынке оказания услуг складов временного хранения открытого типа, так как в силу доминирующего положения владельцы складов временного хранения увеличение своих расходов (затрат) перепредъявляют потребителям услуг складов временного хранения открытого типа, при этом не теряя ни потребителей, ни прибыль, что подтверждается материалами дела: при увеличении стоимость аренды для ООО "УА" на 42% (аренда выросла с 942 200 руб. до 1 344 290 руб.), количество арендаторов не изменилось.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; предписание не выдавать.Рост стоимости аренды недвижимого имущества не влияет на условия обращения товара на рынке оказания услуг складов временного хранения открытого типа, так как в силу доминирующего положения владельцы складов временного хранения увеличение своих расходов (затрат) перепредъявляют потребителям услуг складов временного хранения открытого типа, при этом не теряя ни потребителей, ни прибыль, что подтверждается материалами дела: при увеличении стоимость аренды для ООО "УА" на 42% (аренда выросла с 942 200 руб. до 1 344 290 руб.), количество арендаторов не изменилось.
Решение Архангельского УФАС России от 16.12.2013 N 454оз-13
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Статья: Транспортная экспедиция: особенности учета у сторон договора
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Данная схема удобна и в ситуациях, когда экспедитор оказывает услуги нескольким клиентам одновременно (в вагоне или автомашине перевозятся грузы сразу нескольких клиентов), что затрудняет "перепредъявление" клиентам стоимости услуг привлекаемых организаций.
(Поздышева О.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2011, N 11)Данная схема удобна и в ситуациях, когда экспедитор оказывает услуги нескольким клиентам одновременно (в вагоне или автомашине перевозятся грузы сразу нескольких клиентов), что затрудняет "перепредъявление" клиентам стоимости услуг привлекаемых организаций.
Вопрос: АООТ заключен договор на противопожарное обслуживание между АООТ и ГУВД области. Может ли АООТ включить стоимость этих услуг в себестоимость на основании п.10 Положения о составе затрат? Смогут ли дочерние предприятия включить стоимость услуг в свою себестоимость при условии, что наше АООТ заключит с ними агентский договор? Каков порядок применения НДС при этом?..
(Письмо Минфина РФ от 05.06.2000 N 04-02-05/1)Смогут ли дочерние предприятия включить стоимость этих услуг в свою себестоимость при условии, что наше предприятие заключит с ними агентский договор (для перепредъявления услуг по пожарной безопасности)? Должны ли мы в этом случае (при перепредъявлении) облагать НДС услуги по пожарной безопасности, учитывая отсутствие у нашего предприятия лицензии, но наличие ее у исполнителя?
(Письмо Минфина РФ от 05.06.2000 N 04-02-05/1)Смогут ли дочерние предприятия включить стоимость этих услуг в свою себестоимость при условии, что наше предприятие заключит с ними агентский договор (для перепредъявления услуг по пожарной безопасности)? Должны ли мы в этом случае (при перепредъявлении) облагать НДС услуги по пожарной безопасности, учитывая отсутствие у нашего предприятия лицензии, но наличие ее у исполнителя?
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)- обязательства по доставке груза - перепредъявляются расходы на оплату услуг перевозчика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 11)- обязательства по доставке груза - перепредъявляются расходы на оплату услуг перевозчика.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Для получения разрешения на строительство организация-застройщик планирует осуществить озеленение поселка, построить несколько детских и спортивных площадок, осуществить прокладку тротуарных дорожек. Эти расходы не будут перепредъявлены арендодателю.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 6)Для получения разрешения на строительство организация-застройщик планирует осуществить озеленение поселка, построить несколько детских и спортивных площадок, осуществить прокладку тротуарных дорожек. Эти расходы не будут перепредъявлены арендодателю.
Статья: Нюансы уплаты НДС представительствами иностранных авиакомпаний
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)В отношении таких видов дополнительных услуг, как посадка, высадка, доставка пассажиров, ситуация иная. Данные услуги оказываются российскими компаниями, и представительство иностранной компании только перепредъявляет эти расходы пассажирам.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)В отношении таких видов дополнительных услуг, как посадка, высадка, доставка пассажиров, ситуация иная. Данные услуги оказываются российскими компаниями, и представительство иностранной компании только перепредъявляет эти расходы пассажирам.
Статья: Оплата коммунальных платежей арендатором. Как избежать рисков при заключении договора
(Семенихин В.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 7)При приобретении коммунальных услуг через арендодателя-посредника арендатор принимает суммы налога на добавленную стоимость к вычету на основании счетов-фактур, полученных от посредника. В этих документах арендодатель отражает показатели из счета-фактуры, выставленного коммунальными службами (оператором связи). Оба счета-фактуры у посредника в книге покупок и книге продаж не регистрируются, а номера счетам-фактурам присваиваются посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается арендатору, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В книге покупок арендодателя счет-фактура в части перепредъявления коммунальных услуг не регистрируется.
(Семенихин В.В.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 7)При приобретении коммунальных услуг через арендодателя-посредника арендатор принимает суммы налога на добавленную стоимость к вычету на основании счетов-фактур, полученных от посредника. В этих документах арендодатель отражает показатели из счета-фактуры, выставленного коммунальными службами (оператором связи). Оба счета-фактуры у посредника в книге покупок и книге продаж не регистрируются, а номера счетам-фактурам присваиваются посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается арендатору, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. В книге покупок арендодателя счет-фактура в части перепредъявления коммунальных услуг не регистрируется.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Что касается транспортных расходов (расходов на перевозку оборудования), то если по условиям договора обязанность по привлечению транспортной компании для его перевозки из Казахстана в российский дата-центр будет возложена на Общество, а покупатель будет возмещать понесенные Обществом транспортные расходы, то оформление перепредъявления таких расходов может производиться различными способами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Что касается транспортных расходов (расходов на перевозку оборудования), то если по условиям договора обязанность по привлечению транспортной компании для его перевозки из Казахстана в российский дата-центр будет возложена на Общество, а покупатель будет возмещать понесенные Обществом транспортные расходы, то оформление перепредъявления таких расходов может производиться различными способами.
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Первый вариант - "перевыставлять" коммунальные услуги потребителю "транзитом". В таком случае компенсационные выплаты на возмещение затрат организации по содержанию помещений не учитываются организацией при определении налоговой базы по НДС. НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной физическим лицам, в состав вычетов у организации отнесен не будет.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Первый вариант - "перевыставлять" коммунальные услуги потребителю "транзитом". В таком случае компенсационные выплаты на возмещение затрат организации по содержанию помещений не учитываются организацией при определении налоговой базы по НДС. НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной физическим лицам, в состав вычетов у организации отнесен не будет.
Вопрос: ...Организация заключила договор с подрядчиком на услуги и договор с перевозчиком на оказание транспортных услуг. Ей необходимо перевыставить в адрес подрядчика транспортные услуги по фактическим затратам без наценки, предъявленные в адрес организации перевозчиком. Возникает ли налогооблагаемая база по НДС у организации при перевыставлении автоуслуг? Безопасен ли такой порядок действий: 1) в адрес организации поступил счет-фактура от перевозчика на стоимость услуг подрядчику, в книге покупок операция не отражается, НДС не возмещается; 2) организация выставляет счет-фактуру в адрес подрядчика без НДС, в книге продаж операция не отражается, НДС не начисляется?
(Консультация эксперта, 2012)Аналогичный, по сути, вывод при схожих условиях, связанных с перепредъявлением услуг транспортировки, сделан в Постановлении ФАС Московского округа от 12.04.2011 N КА-А41/957-11.
(Консультация эксперта, 2012)Аналогичный, по сути, вывод при схожих условиях, связанных с перепредъявлением услуг транспортировки, сделан в Постановлении ФАС Московского округа от 12.04.2011 N КА-А41/957-11.