Перепредъявление коммунальных услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Перепредъявление коммунальных услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Так как в соответствии с условиями договоров аренды размер ежемесячной арендной платы определялся с учетом стоимости коммунальных платежей и расходов на содержание и обслуживание помещений, общество (арендодатель) оплачивало счета-фактуры, выставленные обслуживающими и коммунальными организациями, полученные услуги использовались для осуществления облагаемых НДС операций по предоставлению имущества в аренду, общество правомерно приняло к вычету суммы, уплаченные в цене коммунальных услуг и услуг обслуживающих организаций. При этом суд отклонил довод налогового органа о том, что общество должно было затраты на коммунальные услуги вместе с соответствующими суммами НДС перепредъявлять арендаторам, поскольку условиями договоров аренды было предусмотрено включение стоимости названных услуг в арендную плату.
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)Арендодатель, не будучи производителем электроэнергии, перепредъявлял счета за электроэнергию арендатору, который, компенсируя расходы арендодателя на оплату электроэнергии, заявлял вычет по НДС. Суд, учитывая правовую позицию ВАС РФ в Постановлениях от 8 декабря 1998 г. N 5905/98 и от 6 апреля 2000 г. N 7349/99, указал, что коммунальные услуги могут реализовываться только энергоснабжающей организацией, к числу которых арендодатель не принадлежит. Спорные операции не относятся для арендодателя к реализации услуг, облагаемых НДС, поэтому вычет НДС арендатором неправомерен.
(Д.М. Щекин)Арендодатель, не будучи производителем электроэнергии, перепредъявлял счета за электроэнергию арендатору, который, компенсируя расходы арендодателя на оплату электроэнергии, заявлял вычет по НДС. Суд, учитывая правовую позицию ВАС РФ в Постановлениях от 8 декабря 1998 г. N 5905/98 и от 6 апреля 2000 г. N 7349/99, указал, что коммунальные услуги могут реализовываться только энергоснабжающей организацией, к числу которых арендодатель не принадлежит. Спорные операции не относятся для арендодателя к реализации услуг, облагаемых НДС, поэтому вычет НДС арендатором неправомерен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Учитывая изложенное, по нашему мнению, заключение дополнительных соглашений к действующим договорам аренды, по которым арендодатель выступает агентом по организации поставки коммунальных и эксплуатационных услуг, после заключения договоров с поставщиками данных услуг является налоговым риском как для агента (полученная от принципала сумма возмещения затрат может быть признана его доходом), так и для принципала, который будет применять налоговые вычеты по НДС по "перепредъявленным" услугам. С высокой вероятностью свою позицию агенту или принципалу придется отстаивать в суде.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг,
Административная практика
Решение Архангельского УФАС России от 16.12.2013 N 454оз-13
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Нарушение: п. 1 ч. 4 ст. 41.6 Закона о размещении заказов.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Относительно других составляющих комплекса расходов Исполнителя - ГБУЗ Архангельской области "СБ", обязательство компенсировать которые принимает на себя Заказчик, он же арендатор, прошу обратить внимание на раздел 3 вышеуказанного проекта договора. Он устанавливает следующий порядок расчета: счета за коммунальные услуги, выставленные в адрес учреждения ресурсоснабжающими организациями, перепредъявляются арендатору либо по показаниям фактического потребления (при условии наличия приборов учета), либо в соответствии с экономическим расчетом с учетом занимаемой арендатором площади. отдельно, в силу своей специфики, вынесены услуги связи, которые перепредъявляются по фактическому потреблению с учетом данных оператора связи и закрепленного за арендуемым помещением номера".
Постановление Архангельского УФАС России от 18.04.2019 по делу N 21-19а
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Назначен штраф.Оплата счетов организаций - поставщиков коммунальных услуг осуществляется Агентом на основании выставляемых соответствующими организациями счетов-фактур. Указанные счета-фактуры перепредъявляются Принципалу, который оплачивает их в соответствии с фактическим объемом потребления. Принципал обязан: 1. выплатить Агенту вознаграждение за оказанные услуги в размере и в порядке, установленном разделом 3 договора; 2. перечислить Агенту денежные средства для расчетов по договорам Агента с организациями - поставщиками коммунальных услуг (раздел 2 договора).
Нарушение: ч. 1 ст. 9.21 КоАП РФ (нарушение правил недискриминационного доступа, порядка подключения (технологического присоединения)).
Решение: Назначен штраф.Оплата счетов организаций - поставщиков коммунальных услуг осуществляется Агентом на основании выставляемых соответствующими организациями счетов-фактур. Указанные счета-фактуры перепредъявляются Принципалу, который оплачивает их в соответствии с фактическим объемом потребления. Принципал обязан: 1. выплатить Агенту вознаграждение за оказанные услуги в размере и в порядке, установленном разделом 3 договора; 2. перечислить Агенту денежные средства для расчетов по договорам Агента с организациями - поставщиками коммунальных услуг (раздел 2 договора).
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг
Тематический выпуск: Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Описание ситуации: ООО заключило договоры с ресурсоснабжающими организациями на коммунальные услуги (теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение и водоотведение), которые перепредъявляет собственникам (арендаторам) нежилых помещений (юридическим и физическим лицам).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)Описание ситуации: ООО заключило договоры с ресурсоснабжающими организациями на коммунальные услуги (теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение и водоотведение), которые перепредъявляет собственникам (арендаторам) нежилых помещений (юридическим и физическим лицам).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Первый вариант - "перевыставлять" коммунальные услуги потребителю "транзитом". В таком случае компенсационные выплаты на возмещение затрат организации по содержанию помещений не учитываются организацией при определении налоговой базы по НДС. НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной физическим лицам, в состав вычетов у организации отнесен не будет.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Первый вариант - "перевыставлять" коммунальные услуги потребителю "транзитом". В таком случае компенсационные выплаты на возмещение затрат организации по содержанию помещений не учитываются организацией при определении налоговой базы по НДС. НДС в части стоимости услуг, перепредъявленной физическим лицам, в состав вычетов у организации отнесен не будет.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снимаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с налогом на добавленную стоимость, а также связанные с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со статьями 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по статье 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса Российской Федерации.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При перепредъявлении коммунальных услуг у арендодателя снимаются риски, связанные и с налогом на прибыль, и с налогом на добавленную стоимость, а также связанные с возможным признанием сделки ничтожной в соответствии со статьями 166 - 181 ГК РФ, а также риски уголовной ответственности, наступающей по статье 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса Российской Федерации.
Статья: Аренда (лизинг): НДС в аренде, лизинге и перепредъявлении коммунальных услуг
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 40)АРЕНДА (ЛИЗИНГ): НДС В АРЕНДЕ, ЛИЗИНГЕ И ПЕРЕПРЕДЪЯВЛЕНИИ
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 40)АРЕНДА (ЛИЗИНГ): НДС В АРЕНДЕ, ЛИЗИНГЕ И ПЕРЕПРЕДЪЯВЛЕНИИ
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: сложные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)На практике встречаются ситуации, в которых налоговыми органами допускается возможность "перепредъявления услуг". Например, такая ситуация возможна при предъявлении коммунальных услуг арендодателем арендатору или при предъявлении транспортных услуг продавцом товара покупателю.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 7)На практике встречаются ситуации, в которых налоговыми органами допускается возможность "перепредъявления услуг". Например, такая ситуация возможна при предъявлении коммунальных услуг арендодателем арендатору или при предъявлении транспортных услуг продавцом товара покупателю.
Статья: Аренда (лизинг): налог на добавленную стоимость у арендодателя
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 24)В такой ситуации автор рекомендует присвоить операции по перепредъявлению коммунальных платежей и закрепить либо в договоре аренды, либо в отдельном договоре квалификацию, в соответствии с которой арендодатель становится агентом, действующим от своего имени в интересах арендатора, принципала, который и поручает закупить в его интересах коммунальные услуги.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 24)В такой ситуации автор рекомендует присвоить операции по перепредъявлению коммунальных платежей и закрепить либо в договоре аренды, либо в отдельном договоре квалификацию, в соответствии с которой арендодатель становится агентом, действующим от своего имени в интересах арендатора, принципала, который и поручает закупить в его интересах коммунальные услуги.
Вопрос: Договором аренды предусмотрено возмещение арендатором расходов по оплате коммунальных услуг и услуг связи сверх сумм арендной платы. Каков порядок отражения у арендодателя сумм коммунальных платежей и услуг связи, перепредъявленных арендатору?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2000 N 04-02-04/1)Вопрос: Договором аренды предусмотрено возмещение арендатором расходов по оплате коммунальных услуг и услуг связи сверх сумм арендной платы. Каков порядок отражения у арендодателя сумм коммунальных платежей и услуг связи, перепредъявленных арендатору?
(Письмо Минфина РФ от 13.09.2000 N 04-02-04/1)Вопрос: Договором аренды предусмотрено возмещение арендатором расходов по оплате коммунальных услуг и услуг связи сверх сумм арендной платы. Каков порядок отражения у арендодателя сумм коммунальных платежей и услуг связи, перепредъявленных арендатору?
Тематический выпуск: Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения)
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Следующая спорная ситуация - арендатор компенсирует арендодателю коммунальные расходы. По мнению налоговых органов, поскольку арендодатель сам не оказывает коммунальные услуги, не является энерго-, водо-, теплоснабжающей организацией, он не вправе перепредъявлять арендатору указанные расходы. Арендатор же не вправе формировать расходы и принимать по ним НДС к вычету. Суды, как правило, решают такие дела в пользу арендаторов.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Гринемаер Е.А., Королева М.В., Головкин А.Н., Федорова О.С., Анферова О.В., Аверина Л.В., Мартынюк В.П., Педь И.В., Рева Т.М., Сидельникова Л.П., Тимошков С.Н., Клименков Г.В., Широковских Е.Г., Воробей Е.К., Осинова М.Г., Зенкова Е.В., Майбуров И.А., Казак А.Ю., Миллер А.Е., Пинская М.Р., Пушкарева В.М., Тоскунина В.Э., Скрипниченко В.А., Федоренко О.В., Федоренко А.О.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 5)Следующая спорная ситуация - арендатор компенсирует арендодателю коммунальные расходы. По мнению налоговых органов, поскольку арендодатель сам не оказывает коммунальные услуги, не является энерго-, водо-, теплоснабжающей организацией, он не вправе перепредъявлять арендатору указанные расходы. Арендатор же не вправе формировать расходы и принимать по ним НДС к вычету. Суды, как правило, решают такие дела в пользу арендаторов.