Переплата уточненная декларация
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата уточненная декларация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.4. Можно ли привлечь лицо к ответственности, если при подаче уточненной декларации оно не уплатило налог и пени, а переплата возникла позже корректируемого периода (до 31.12.2022 включительно)?
Нормативные акты
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году"
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разработал поправки к НК РФ, которые не позволят исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок переплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин разработал поправки к НК РФ, которые не позволят исправлять ошибки прошлых периодов в текущем, если ставка налога увеличилась. Сейчас, если из-за ошибок переплатили налог, можно не подавать уточненные декларации, а отразить корректировку в текущем периоде.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, вы можете подать "уточненку" еще до того, как сотрудник вернет денежные средства или вы взыщете их. Например, сотрудник написал заявление об удержании переплаты из его зарплаты. Ближайшая выплата зарплаты состоится через 10 дней. Считаем, что вы можете подать уточненный расчет, не дожидаясь ее. Однако рекомендуем выяснить в вашей инспекции, можно ли представить "уточненку" до фактического возврата переплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, вы можете подать "уточненку" еще до того, как сотрудник вернет денежные средства или вы взыщете их. Например, сотрудник написал заявление об удержании переплаты из его зарплаты. Ближайшая выплата зарплаты состоится через 10 дней. Считаем, что вы можете подать уточненный расчет, не дожидаясь ее. Однако рекомендуем выяснить в вашей инспекции, можно ли представить "уточненку" до фактического возврата переплаты.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам8.1.3. ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА),
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то деньги вам вернут не раньше, чем через месяц после окончания камеральной проверки этой декларации (после момента, когда такая проверка должна быть завершена) (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-03-07/50684, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Деньги вернут с учетом сроков, установленных в п. 8.1 ст. 78 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то деньги вам вернут не раньше, чем через месяц после окончания камеральной проверки этой декларации (после момента, когда такая проверка должна быть завершена) (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-03-07/50684, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Деньги вернут с учетом сроков, установленных в п. 8.1 ст. 78 НК РФ.
Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация обнаружила ошибку в декларации по НДС за II квартал 2024 г. Уточненная декларация сдана 25.10.2024. Нужно ли уплачивать первую часть НДС за III квартал 28.10.2024, если после подачи уточненной декларации на НДС на ЕНС должна быть переплата, превышающая сумму платежа за III квартал?
Готовое решение: Как подать уточненные сведения о начисленных страховых взносах в СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Да, нужно, если перерасчет отпускных произошел за тот отчетный период, за который уже подан разд. 2 формы ЕФС-1, и привел к занижению суммы страховых взносов. Если в результате такого перерасчета образовалась переплата страховых взносов, то подача "уточненки" является вашим правом (п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, нужно, если перерасчет отпускных произошел за тот отчетный период, за который уже подан разд. 2 формы ЕФС-1, и привел к занижению суммы страховых взносов. Если в результате такого перерасчета образовалась переплата страховых взносов, то подача "уточненки" является вашим правом (п. п. 1, 1.1, 1.2 ст. 24 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)в любое время, если ошибку нашли сами. Но имейте в виду, что если вы хотите с помощью "уточненки" зачесть или вернуть переплату, то должно пройти не более трех лет со срока уплаты налога до дня подачи "уточненки", иначе переплату не учтут на ЕНС (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: Судебно-арбитражная практика по делам о возврате налоговых переплат в контексте введения единого налогового счета
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)О том, что прежние подходы к возврату сумм переплат в судебном порядке сохраняются и после введения ЕНС, косвенно свидетельствует подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, устанавливающий, что сумма переплаты, заявленная в уточненной декларации, не учитывается на ЕНС, если с момента наступления срока уплаты налога истекли три года, за исключением случаев, когда суд восстановил указанный срок, признав причины его пропуска уважительными.
(Овсянников С.В.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)О том, что прежние подходы к возврату сумм переплат в судебном порядке сохраняются и после введения ЕНС, косвенно свидетельствует подпункт 1 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, устанавливающий, что сумма переплаты, заявленная в уточненной декларации, не учитывается на ЕНС, если с момента наступления срока уплаты налога истекли три года, за исключением случаев, когда суд восстановил указанный срок, признав причины его пропуска уважительными.
Типовая ситуация: Как вернуть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Для возврата переплаты по уточненке есть дополнительное условие - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. 11.3 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для возврата переплаты по уточненке есть дополнительное условие - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. 11.3 НК РФ).
Типовая ситуация: Как зачесть переплату по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Переплату по налогам и взносам, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Важно для зачета переплаты по уточненке - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога, иначе переплату не учтут на ЕНС (ст. ст. 11.3, 78 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Переплату по налогам и взносам, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Важно для зачета переплаты по уточненке - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога, иначе переплату не учтут на ЕНС (ст. ст. 11.3, 78 НК РФ).