Переплата окончательный расчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата окончательный расчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налог с аванса уплачен в бюджет при окончательном расчете с сотрудниками по итогам месяца
(КонсультантПлюс, 2026)Налог с аванса уплачен в бюджет при окончательном расчете с сотрудниками по итогам месяца
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку начисленная в окончательный расчет сумма заработной платы уменьшается на сумму полученных излишне отпускных, страховые взносы начисляются только на разницу между указанными суммами.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Поскольку начисленная в окончательный расчет сумма заработной платы уменьшается на сумму полученных излишне отпускных, страховые взносы начисляются только на разницу между указанными суммами.
Готовое решение: Что делать, если при увольнении за работником числится задолженность перед работодателем
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку аванс представляет собой зарплату за первую половину месяца, то при ошибочном перечислении аванса уволившемуся работнику действуйте так же, как и при излишней выплате заработной платы.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку аванс представляет собой зарплату за первую половину месяца, то при ошибочном перечислении аванса уволившемуся работнику действуйте так же, как и при излишней выплате заработной платы.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Следовательно, применительно к рассматриваемому делу превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания полугодия, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном статьей 78 Кодекса. Указанная статья не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Следовательно, применительно к рассматриваемому делу превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания полугодия, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном статьей 78 Кодекса. Указанная статья не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Следовательно, само по себе то обстоятельство, что инспекция не учла положения п. 1 ст. 145 НК РФ при изменении квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, не означает утрату возможности предоставления индивидуальному предпринимателю освобождения по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки, если освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный ст. 78 НК РФ срок возврата (зачета) переплаты по налогу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Следовательно, само по себе то обстоятельство, что инспекция не учла положения п. 1 ст. 145 НК РФ при изменении квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной налоговой проверки, не означает утрату возможности предоставления индивидуальному предпринимателю освобождения по результатам рассмотрения уведомления, поданного после окончания проверки, если освобождение применялось им фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся покупателям) и не истек установленный ст. 78 НК РФ срок возврата (зачета) переплаты по налогу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете уплату государственной пошлины в связи с обращением с иском в арбитражный суд (судебные расходы) и последующий возврат ее ошибочно уплаченной части?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация обратилась с имущественным иском в суд, цена которого составила 1 200 000 руб., и в связи с ошибкой в расчетах уплатила государственную пошлину в сумме 66 000 руб., что больше, чем установлено законодательством. Факт переплаты выявлен по окончании судебного разбирательства, по результатам которого судом принят судебный акт, согласно которому излишне уплаченная сумма госпошлины должна быть возвращена организации. Излишне уплаченная сумма госпошлины возвращена организации в том же квартале, в котором было возбуждено производство по делу. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Организация обратилась с имущественным иском в суд, цена которого составила 1 200 000 руб., и в связи с ошибкой в расчетах уплатила государственную пошлину в сумме 66 000 руб., что больше, чем установлено законодательством. Факт переплаты выявлен по окончании судебного разбирательства, по результатам которого судом принят судебный акт, согласно которому излишне уплаченная сумма госпошлины должна быть возвращена организации. Излишне уплаченная сумма госпошлины возвращена организации в том же квартале, в котором было возбуждено производство по делу. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В налоговом учете применяется метод начисления.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет переплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в частности, вследствие счетных ошибок. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в частности, вследствие счетных ошибок. Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ст. 137 ТК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление счетной ошибки, допущенной организацией-работодателем при расчете и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2025 г., если она выявлена в 2026 г.?..
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из его заработной платы по решению работодателя, которое он вправе принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат. Удержание производится, если работник не оспаривает его оснований и размеров (ч. 2, 3 ст. 137 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)По общему правилу суммы, излишне выплаченные работнику в результате счетных ошибок, удерживаются из его заработной платы по решению работодателя, которое он вправе принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения неправильно исчисленных выплат. Удержание производится, если работник не оспаривает его оснований и размеров (ч. 2, 3 ст. 137 ТК РФ).
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Из-за перехода на ЕНП и ЕНС переплата по взносам не появится на ЕНС сразу после подачи уточненок. ИФНС сначала будет проводить камеральную проверку каждого из пяти представленных уточненных расчетов. И только после окончания камералки и подтверждения ваших обязанностей по взносам в меньшей сумме инспекция изменит сумму обязанности, что автоматически изменит и сальдо на ЕНС <17>. Поскольку уточненки вы сдадите уже после наступления срока уплаты взносов, то вашу совокупную обязанность ИФНС должна уменьшить на наиболее раннюю из дат <18>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Из-за перехода на ЕНП и ЕНС переплата по взносам не появится на ЕНС сразу после подачи уточненок. ИФНС сначала будет проводить камеральную проверку каждого из пяти представленных уточненных расчетов. И только после окончания камералки и подтверждения ваших обязанностей по взносам в меньшей сумме инспекция изменит сумму обязанности, что автоматически изменит и сальдо на ЕНС <17>. Поскольку уточненки вы сдадите уже после наступления срока уплаты взносов, то вашу совокупную обязанность ИФНС должна уменьшить на наиболее раннюю из дат <18>:
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)- для налогов, исчисляемых налогоплательщиком самостоятельно (как налог на имущество), срок на возврат излишне уплаченной суммы (включая авансы) начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока представления налоговой декларации за этот период (28.02.2020 для 2019 г.). Именно к этому моменту налогоплательщик должен располагать информацией для определения итоговой суммы налога к уплате;
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Для налогов, которые налогоплательщик самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее законно установленного срока представления налоговой декларации.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 5)Для налогов, которые налогоплательщик самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает, срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее законно установленного срока представления налоговой декларации.
Последние изменения: Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В результате выездной проверки было установлено, что предприниматель неправомерно применял ЕНВД. В таком случае он не теряет право на освобождение от уплаты НДС, даже если подал уведомление после окончания проверки. При этом необходимо, чтобы налогоплательщик фактически применял освобождение (не исчислял и не выставлял покупателям налог) и чтобы не истек трехлетний срок возврата (зачета) переплаты.
(КонсультантПлюс, 2026)В результате выездной проверки было установлено, что предприниматель неправомерно применял ЕНВД. В таком случае он не теряет право на освобождение от уплаты НДС, даже если подал уведомление после окончания проверки. При этом необходимо, чтобы налогоплательщик фактически применял освобождение (не исчислял и не выставлял покупателям налог) и чтобы не истек трехлетний срок возврата (зачета) переплаты.
Последние изменения: Зачет и возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2026)По налогам, которые самостоятельно исчисляются, декларируются и уплачиваются, переплата может быть признана в том случае, если закончен налоговый период, наступил срок представления налоговой декларации и фактически уплаченная сумма налога превысила подлежащую уплате сумму (либо она уплачена позднее). Срок представления декларации - это момент, когда налогоплательщик должен узнать о сумме налога к уплате по итогам периода и когда начинает исчисляться трехлетний срок для обращения за возвратом.
(КонсультантПлюс, 2026)По налогам, которые самостоятельно исчисляются, декларируются и уплачиваются, переплата может быть признана в том случае, если закончен налоговый период, наступил срок представления налоговой декларации и фактически уплаченная сумма налога превысила подлежащую уплате сумму (либо она уплачена позднее). Срок представления декларации - это момент, когда налогоплательщик должен узнать о сумме налога к уплате по итогам периода и когда начинает исчисляться трехлетний срок для обращения за возвратом.
Вопрос: Организация допустила ошибку, указав в отчете 6-НДФЛ налог с дивидендов в разделе, где указан НДФЛ с зарплаты, с соответствующим КБК. Как исправить ошибку? Если надо подать уточненный отчет, то надо ли повторно уплачивать НДФЛ до завершения камеральной проверки или можно учесть уже уплаченную сумму?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: При представлении уточненного расчета 6-НДФЛ, в котором будет заявлено уменьшение причитающихся к уплате сумм налога по одному КБК и соразмерное увеличение начислений по другому КБК, учет измененных сумм в совокупной обязанности по налогам будет производиться по разным правилам, предусматривающим разные сроки. В связи с этим может образоваться отрицательное сальдо на ЕНС. Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. Если в ходе камеральной проверки (может длиться менее трех месяцев) не будет выявлено нарушений, то по окончании такой проверки эти суммы отразятся в качестве переплаты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Ответ: При представлении уточненного расчета 6-НДФЛ, в котором будет заявлено уменьшение причитающихся к уплате сумм налога по одному КБК и соразмерное увеличение начислений по другому КБК, учет измененных сумм в совокупной обязанности по налогам будет производиться по разным правилам, предусматривающим разные сроки. В связи с этим может образоваться отрицательное сальдо на ЕНС. Чтобы не допустить этого, необходимо внести на единый налоговый счет соответствующую сумму денежных средств. Если в ходе камеральной проверки (может длиться менее трех месяцев) не будет выявлено нарушений, то по окончании такой проверки эти суммы отразятся в качестве переплаты.
Вопрос: Что делать работодателю, если работник написал во время ежегодного оплачиваемого отпуска заявление об увольнении, а затем взял больничный?
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2026)Если работник во время ежегодного оплачиваемого отпуска заболел, надо пересчитать отпускные (зачесть переплату можно в счет выплат при увольнении), выплатить пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни. Уволить работника надо в общем порядке согласно его заявлению, в том числе в день увольнения произвести с ним окончательный расчет.
(Консультация эксперта, Минтруд России, 2026)Если работник во время ежегодного оплачиваемого отпуска заболел, надо пересчитать отпускные (зачесть переплату можно в счет выплат при увольнении), выплатить пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни. Уволить работника надо в общем порядке согласно его заявлению, в том числе в день увольнения произвести с ним окончательный расчет.