Переоценка основных средств разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переоценка основных средств разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2024)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
(КонсультантПлюс, 2024)результаты операций не учитываются при определении бухгалтерской прибыли (убытка), но формируют совокупный финансовый результат и (или) показатели капитала. Примерами таких операций являются: переоценка ОС и НМА, курсовые разницы по зарубежной деятельности, получение вкладов в уставный капитал и в имущество общества (Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль", п. п. 1, 2, 3 Рекомендации Р-123/2020-КпР "Отложенный налог на прибыль по полученным от собственников активам").
Статья: Методические особенности регистрации отложенных налогов и проблемы представления соответствующей информации в финансовой отчетности
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Ситуация усложняется требованием п. 57 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Это удобно рассмотреть на примере работ [19, 20]. Так, автор произвел корректировку нераспределенной прибыли организации-инвестора на суммы отложенных налоговых обязательств, возникших в результате различий между балансовой и налоговой оценками стоимости инвестиций в ассоциированную компанию [19, с. 17 - 18]. Источником возникновения временной разницы является прибыль [20, с. 40]. Если исходить из условия п. 10 МСФО (IAS) 28 - Investments in Associates and Joint Ventures <15>, то доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Но в соответствии с тем же пунктом корректировка балансовой стоимости инвестиции может быть отнесена в состав прочего совокупного дохода, например, в связи с переоценкой основных средств или курсовыми разницами. Следовательно, фактически стоимость отложенных налоговых обязательств подлежит распределению по счетам прибылей и убытков и капитала. Тем не менее ни американский FASB ASC 740 - Income Taxes, ни Международный стандарт (IAS) 12 - Income Taxes не регламентируют подробно раскрывать такую информацию. А в рассмотренных отчетностях ПАО "ВТБ" и ПАО "Сбербанк" аналитические таблицы не показывают, в составе чего находятся непризнанные отложенные налоговые обязательства и учитывались ли они вовсе.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2022, N 11)Ситуация усложняется требованием п. 57 МСФО (IAS) 12 - Income Taxes. Это удобно рассмотреть на примере работ [19, 20]. Так, автор произвел корректировку нераспределенной прибыли организации-инвестора на суммы отложенных налоговых обязательств, возникших в результате различий между балансовой и налоговой оценками стоимости инвестиций в ассоциированную компанию [19, с. 17 - 18]. Источником возникновения временной разницы является прибыль [20, с. 40]. Если исходить из условия п. 10 МСФО (IAS) 28 - Investments in Associates and Joint Ventures <15>, то доля инвестора в прибыли или убытке объекта инвестиций признается в составе прибыли или убытка инвестора. Но в соответствии с тем же пунктом корректировка балансовой стоимости инвестиции может быть отнесена в состав прочего совокупного дохода, например, в связи с переоценкой основных средств или курсовыми разницами. Следовательно, фактически стоимость отложенных налоговых обязательств подлежит распределению по счетам прибылей и убытков и капитала. Тем не менее ни американский FASB ASC 740 - Income Taxes, ни Международный стандарт (IAS) 12 - Income Taxes не регламентируют подробно раскрывать такую информацию. А в рассмотренных отчетностях ПАО "ВТБ" и ПАО "Сбербанк" аналитические таблицы не показывают, в составе чего находятся непризнанные отложенные налоговые обязательства и учитывались ли они вовсе.