Перенос убытков прошлых лет пример
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков прошлых лет пример (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2025 N 09АП-3254/2025 по делу N А40-288396/2021
Категория спора: Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о начислении налога на прибыль.
Обстоятельства: Если налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам, в связи с появлением соответствующих обстоятельств отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее произведенные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Решение: Удовлетворено.Данный подход не является уникальным и в полной мере применяется при налогообложении хозяйственных операций, период учета которых объективно длится более чем 3 года, в связи с чем, у налогового органа имеется право истребовать соответствующие документы, к примеру, при переносе убытков прошлых лет.
Категория спора: Налог на прибыль организаций.
Требования налогоплательщика: О признании недействительным решения налогового органа о начислении налога на прибыль.
Обстоятельства: Если налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам, в связи с появлением соответствующих обстоятельств отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее произведенные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены применительно к правилам п. п. 1 и 2 ст. 252, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Решение: Удовлетворено.Данный подход не является уникальным и в полной мере применяется при налогообложении хозяйственных операций, период учета которых объективно длится более чем 3 года, в связи с чем, у налогового органа имеется право истребовать соответствующие документы, к примеру, при переносе убытков прошлых лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример очередности переноса убытков прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Пример очередности переноса убытков прошлых лет
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Пример. Перенос убытков прошлых лет с учетом ограничения
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Пример. Перенос убытков прошлых лет с учетом ограничения
Нормативные акты
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"<1> Остаток по счету N 707 "Финансовый результат прошлого года" представлен до его переноса на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" в соответствии с требованиями подпункта 3.2.4 пункта 3.2 Указания N 3054-У.
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"<1> Остаток по счету N 707 "Финансовый результат прошлого года" представлен до его переноса на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" в соответствии с требованиями подпункта 3.2.4 пункта 3.2 Указания N 3054-У.
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Пример. Перенос убытков прошлых лет
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Пример. Перенос убытков прошлых лет
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Обратите внимание! 0%-ное ограничение на учет убытков прошлых лет продлили до конца 2024 года (п. 40 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Обратите внимание! 0%-ное ограничение на учет убытков прошлых лет продлили до конца 2024 года (п. 40 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как переносить убытки прошлых лет
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Как переносить убытки прошлых лет
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример очередности переноса учреждением убытков прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Пример очередности переноса учреждением убытков прошлых лет
Типовая ситуация: Как убыток прошлых лет учитывать при расчете налога на прибыль (перенести на будущее) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации (п. п. 88, 155 Порядка заполнения декларации):
(Издательство "Главная книга", 2025)Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации (п. п. 88, 155 Порядка заполнения декларации):
Статья: Реорганизация в форме присоединения как способ налоговой экономии
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Установленное 50%-ное ограничение на перенос убытка не действует, если к налоговой базе применяются некоторые специальные (пониженные) ставки по налогу на прибыль (для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и др.). Такие налогоплательщики имеют право путем переноса убытка прошлых лет уменьшать налоговую базу текущего периода вплоть до нуля.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Установленное 50%-ное ограничение на перенос убытка не действует, если к налоговой базе применяются некоторые специальные (пониженные) ставки по налогу на прибыль (для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, для участников региональных инвестиционных проектов, свободной экономической зоны, для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и др.). Такие налогоплательщики имеют право путем переноса убытка прошлых лет уменьшать налоговую базу текущего периода вплоть до нуля.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В период с 2017 по 2026 год включительно действуют особые правила переноса убытков, согласно которым на погашение убытков прошлых лет нельзя направить более 50% налоговой базы текущего периода. При этом снято действовавшее до 2017 года 10-летнее ограничение на перенос убытков.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В период с 2017 по 2026 год включительно действуют особые правила переноса убытков, согласно которым на погашение убытков прошлых лет нельзя направить более 50% налоговой базы текущего периода. При этом снято действовавшее до 2017 года 10-летнее ограничение на перенос убытков.
Статья: Какая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Документальное подтверждение затрат в налоговых целях имеет большое значение. При отсутствии полного и правильно оформленного комплекта документов признавать расходы для расчета налога на прибыль рискованно. Приведенные примеры первичных документов помогут вам в обосновании убытков прошлых лет, представительских расходов, затрат на рекламу в соцсетях, расходов на эксплуатацию служебного автомобиля.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Документальное подтверждение затрат в налоговых целях имеет большое значение. При отсутствии полного и правильно оформленного комплекта документов признавать расходы для расчета налога на прибыль рискованно. Приведенные примеры первичных документов помогут вам в обосновании убытков прошлых лет, представительских расходов, затрат на рекламу в соцсетях, расходов на эксплуатацию служебного автомобиля.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.06.2024 N 03-11-11/55872 <УСН-фирма может переносить убытки в течение 10 лет>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий год
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий год