Перенос убытков при реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков при реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет убытков в базе по налогу на прибыль
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Особенности переноса убытка при реорганизации
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Особенности переноса убытка при реорганизации
Статья: Реорганизация в форме присоединения как способ налоговой экономии
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены этой статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Перенос убытка признают незаконным, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно п. 5 ст. 283 НК РФ в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены этой статьей, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации. Перенос убытка признают незаконным, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 20.05.2003 N 44н
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)42. При составлении заключительной бухгалтерской отчетности реорганизуемой организацией в форме преобразования на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшей организации, производится закрытие счета учета прибылей и убытков и распределение (направление) на основании решения учредителей суммы чистой прибыли.
(ред. от 25.10.2010)
"Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.06.2003 N 4774)42. При составлении заключительной бухгалтерской отчетности реорганизуемой организацией в форме преобразования на день, предшествующий внесению в Реестр записи о возникшей организации, производится закрытие счета учета прибылей и убытков и распределение (направление) на основании решения учредителей суммы чистой прибыли.
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"3. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли организация-правопреемник перенести на будущее убытки, полученные реорганизованной организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли организация-правопреемник перенести на будущее убытки, полученные реорганизованной организацией
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-12-11/5/91952 <Об учете международной организацией убытков, полученных до редомициляции, в целях налога на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Важный нюанс: при исчислении "прибыльной" базы позволено учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 Кодекса. А значит, компания не вправе принять убыток присоединяемой организации, применявшей до реорганизации "упрощенку" (Письмо финансового ведомства от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Важный нюанс: при исчислении "прибыльной" базы позволено учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 Кодекса. А значит, компания не вправе принять убыток присоединяемой организации, применявшей до реорганизации "упрощенку" (Письмо финансового ведомства от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Перенос убытков на будущее >>>
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При построении учетно-аналитического обеспечения управления различают понятия "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль". В системе бухгалтерского учета чистая прибыль формируется нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" и характеризует собой прибыль организации за отчетный период, оставшуюся после отражения обязательств по налогу на прибыль и налоговым санкциям по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. По окончании отчетного года сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" (кредитовое - прибыль; дебетовое - убыток) до утверждения собственниками отчетности организации переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. По отношению к балансу счет 84 является активно-пассивным. Характер сальдо и динамика отражаемых фактов хозяйственной деятельности на счете 84 обусловлены фазами жизненного цикла предпринимательской структуры (подъем, спад, реорганизация и др.). Кредитовое сальдо характеризует сумму нераспределенной прибыли, а дебетовое - сумму непокрытого убытка.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При построении учетно-аналитического обеспечения управления различают понятия "чистая прибыль" и "нераспределенная прибыль". В системе бухгалтерского учета чистая прибыль формируется нарастающим итогом в течение отчетного года на счете 99 "Прибыли и убытки" и характеризует собой прибыль организации за отчетный период, оставшуюся после отражения обязательств по налогу на прибыль и налоговым санкциям по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. По окончании отчетного года сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки" (кредитовое - прибыль; дебетовое - убыток) до утверждения собственниками отчетности организации переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. По отношению к балансу счет 84 является активно-пассивным. Характер сальдо и динамика отражаемых фактов хозяйственной деятельности на счете 84 обусловлены фазами жизненного цикла предпринимательской структуры (подъем, спад, реорганизация и др.). Кредитовое сальдо характеризует сумму нераспределенной прибыли, а дебетовое - сумму непокрытого убытка.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В данном случае, вопреки доводам налогового органа, правило о переносе убытков на период, следующий за периодом реорганизации, обращено лишь к тем суммам, что образовались у ЗАО "1" и ЗАО "2" с 01.01.2015 по дату их присоединения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В данном случае, вопреки доводам налогового органа, правило о переносе убытков на период, следующий за периодом реорганизации, обращено лишь к тем суммам, что образовались у ЗАО "1" и ЗАО "2" с 01.01.2015 по дату их присоединения.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом право на перенос убытка не пропадет, если компания пройдет реорганизацию. В этом случае уменьшить налоговую базу на сумму убытков сможет компания-правопреемник, но только если она сама работает на УСН 15%.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При этом право на перенос убытка не пропадет, если компания пройдет реорганизацию. В этом случае уменьшить налоговую базу на сумму убытков сможет компания-правопреемник, но только если она сама работает на УСН 15%.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Конечно, в том случае, если в ходе мероприятий налогового контроля не будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Конечно, в том случае, если в ходе мероприятий налогового контроля не будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли учреждение-правопреемник перенести на будущее убытки, полученные реорганизованным учреждением
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли учреждение-правопреемник перенести на будущее убытки, полученные реорганизованным учреждением
Корреспонденция счетов: АО-1 и АО-2 реорганизуются путем присоединения АО-2 к АО-1. Как формируются показатели вступительной бухгалтерской отчетности реорганизованного АО-1? Как учесть у реорганизованного АО-1 сумму убытка, полученного АО-2?..
(Консультация эксперта, 2025)Реорганизованное АО-1 вправе перенести указанный убыток на текущий отчетный (налоговый) период и (или) следующие годы. При этом налоговая база отчетного (налогового) периода может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет не более чем наполовину. Данное ограничение действует по 31 декабря 2026 г. (п. п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Реорганизованное АО-1 вправе перенести указанный убыток на текущий отчетный (налоговый) период и (или) следующие годы. При этом налоговая база отчетного (налогового) периода может быть уменьшена на сумму убытка прошлых лет не более чем наполовину. Данное ограничение действует по 31 декабря 2026 г. (п. п. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ).