Перенос убытков на будущие периоды
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков на будущие периоды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46869)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46869)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
Нормативные акты
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПЕРЕНОСЕ НА БУДУЩИЕ ПЕРИОДЫ УБЫТКОВ,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПЕРЕНОСЕ НА БУДУЩИЕ ПЕРИОДЫ УБЫТКОВ,
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"6. Перенос убытка осуществляется на будущие налоговые периоды в течение срока проведения эксперимента, установленного настоящим Федеральным законом. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"6. Перенос убытка осуществляется на будущие налоговые периоды в течение срока проведения эксперимента, установленного настоящим Федеральным законом. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток КИК может быть перенесен на будущие периоды без ограничений, если контролирующее лицо представило уведомление о КИК за период, в котором получен убыток. Если налогоплательщик прекращает быть контролирующим лицом, утрачивается право переноса убытка такой компании на будущие периоды в части, не учтенной ранее при исчислении прибыли КИК (п. п. 7, 7.1 ст. 309.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25106@).
(КонсультантПлюс, 2025)Убыток КИК может быть перенесен на будущие периоды без ограничений, если контролирующее лицо представило уведомление о КИК за период, в котором получен убыток. Если налогоплательщик прекращает быть контролирующим лицом, утрачивается право переноса убытка такой компании на будущие периоды в части, не учтенной ранее при исчислении прибыли КИК (п. п. 7, 7.1 ст. 309.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25106@).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Ситуация: Как и какие расходы можно учесть при продаже ценных бумаг в целях НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В настоящем материале не рассматриваются налоговые вычеты по переносу на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, учитываемым на ИИС, по операциям РЕПО, а также по операциям с акциями экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке (п. 10.1 ст. 214.1, ст. ст. 214.3, 214.9, 220.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! В настоящем материале не рассматриваются налоговые вычеты по переносу на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, учитываемым на ИИС, по операциям РЕПО, а также по операциям с акциями экономически значимой организации либо организации, созданной в судебном порядке (п. 10.1 ст. 214.1, ст. ст. 214.3, 214.9, 220.1 НК РФ).
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие перенесенный убыток
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Обе эти нормы не противоречат друг другу. Пункт 4 ст. 283 НК РФ всего лишь вносит дополнительное требование к сохранности документов по налогам в случае переноса убытков на будущий период. Это период может оказаться как больше, так и меньше пяти лет. В любом случае выбирается тот период, который больше.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Обе эти нормы не противоречат друг другу. Пункт 4 ст. 283 НК РФ всего лишь вносит дополнительное требование к сохранности документов по налогам в случае переноса убытков на будущий период. Это период может оказаться как больше, так и меньше пяти лет. В любом случае выбирается тот период, который больше.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов, переносите на будущее в той очередности, в какой они возникли (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Например, если вы получили убыток в 2023 г., в 2024 г. и в 2025 г., сначала полностью спишите убыток 2023 г., затем убыток 2024 г. и только потом убыток 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Убытки, полученные по итогам нескольких налоговых периодов, переносите на будущее в той очередности, в какой они возникли (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Например, если вы получили убыток в 2023 г., в 2024 г. и в 2025 г., сначала полностью спишите убыток 2023 г., затем убыток 2024 г. и только потом убыток 2025 г.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя переносить убытки на будущие периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя переносить убытки на будущие периоды (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/26201)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/26201)Вопрос: О предоставлении вычетов по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами.
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Так, в случае реализации физическим лицом криптовалюты за фиатные деньги, а также ее использования для покупки товаров и услуг или обмена на другой криптоактив положительный финансовый результат будет облагаться налогом на прирост капитала. При этом размер налога во многом будет зависеть от периода владения криптовалютой, предшествующего ее реализации: в случае, если такой период составляет менее 1 года (англ. short-term capital gains), налог рассчитывается в соответствии со стандартными ставками подоходного налога; если же период владения превысил год (англ. long-term capital gains), налоговая ставка будет составлять 0%, 15% или 20% в зависимости от статуса налогоплательщика. Отдельно стоит отметить действующие механизмы сальдирования финансового результата, а также учета и переноса убытков в текущем и на будущие периоды соответственно, что обеспечивает операции с криптовалютой такими же правами, как и операции с другими, более традиционными, активами в рамках налога на прирост капитала (например, с акциями публичных компаний).
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Так, в случае реализации физическим лицом криптовалюты за фиатные деньги, а также ее использования для покупки товаров и услуг или обмена на другой криптоактив положительный финансовый результат будет облагаться налогом на прирост капитала. При этом размер налога во многом будет зависеть от периода владения криптовалютой, предшествующего ее реализации: в случае, если такой период составляет менее 1 года (англ. short-term capital gains), налог рассчитывается в соответствии со стандартными ставками подоходного налога; если же период владения превысил год (англ. long-term capital gains), налоговая ставка будет составлять 0%, 15% или 20% в зависимости от статуса налогоплательщика. Отдельно стоит отметить действующие механизмы сальдирования финансового результата, а также учета и переноса убытков в текущем и на будущие периоды соответственно, что обеспечивает операции с криптовалютой такими же правами, как и операции с другими, более традиционными, активами в рамках налога на прирост капитала (например, с акциями публичных компаний).
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Однако суд кассационной инстанции отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение, так как суды не включили в предмет исследования обстоятельства причинения (непричинения) ущерба казне в результате допущенной обществом ошибки в определении налоговой базы, не дали оценки доводу общества об отсутствии ущерба с учетом положений налогового законодательства о переносе суммы убытка на будущие периоды (Постановление суда от 24.10.2019 N Ф02-5587/2019 по делу N А33-27913/2018).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Однако суд кассационной инстанции отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение, так как суды не включили в предмет исследования обстоятельства причинения (непричинения) ущерба казне в результате допущенной обществом ошибки в определении налоговой базы, не дали оценки доводу общества об отсутствии ущерба с учетом положений налогового законодательства о переносе суммы убытка на будущие периоды (Постановление суда от 24.10.2019 N Ф02-5587/2019 по делу N А33-27913/2018).
Статья: Новости от 07.03.2025
("Главная книга", 2025, N 6)Если организация воспользовалась правом на перенос убытков на будущие налоговые периоды, то хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо в течение всего срока, когда убыток уменьшает "прибыльную" базу текущего налогового периода.
("Главная книга", 2025, N 6)Если организация воспользовалась правом на перенос убытков на будущие налоговые периоды, то хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо в течение всего срока, когда убыток уменьшает "прибыльную" базу текущего налогового периода.