Перенос убытков на будущее с 2021 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков на будущее с 2021 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2021 г. получила прибыль, а в 2022 г. убыток. При определении размера сверхприбыли правомерно ли учитывать размер убытка, полученного за 2022 г., с целью уменьшения средней арифметической величины прибыли за 2021 - 2022 гг.?
(Консультация эксперта, 2023)При этом ст. 283 НК РФ предусмотрен перенос убытков на будущее.
(Консультация эксперта, 2023)При этом ст. 283 НК РФ предусмотрен перенос убытков на будущее.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованной организации, которая прекратила деятельность, то можете перенести на будущее ее убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные бухгалтерские документы реорганизованного лица (акты, товарные накладные и др.). Недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованной организации, которая прекратила деятельность, то можете перенести на будущее ее убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные бухгалтерские документы реорганизованного лица (акты, товарные накладные и др.). Недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
Нормативные акты
Статья: Учет убытков в базе по налогу на прибыль
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Пример 2. В период с 2020 года по 2022 год организация применяла при налогообложении прибыли ставку 0%. С 2023 года она применяет общую ставку - 20%. Может ли организация уменьшить налоговую базу за 2023 год на убытки, полученные в 2019 и 2021 годах?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Пример 2. В период с 2020 года по 2022 год организация применяла при налогообложении прибыли ставку 0%. С 2023 года она применяет общую ставку - 20%. Может ли организация уменьшить налоговую базу за 2023 год на убытки, полученные в 2019 и 2021 годах?
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)остаток убытков, не перенесенный на будущее и сформированный на последнее число финансового года, который завершился до 2018 г., подлежит пересчету по курсу Банка России на 31.12.2017.
(КонсультантПлюс, 2026)остаток убытков, не перенесенный на будущее и сформированный на последнее число финансового года, который завершился до 2018 г., подлежит пересчету по курсу Банка России на 31.12.2017.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно переносить на будущее без ограничения по времени, но с ограничением по величине. То есть полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода нельзя.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно переносить на будущее без ограничения по времени, но с ограничением по величине. То есть полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода нельзя.
Статья: Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности: новации МСФО (IFRS) 18
(Малиновская Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)18. Куликова Л.И., Иликова Л.Ф. Практические аспекты представления в финансовой отчетности информации о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе: сравнительная характеристика // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 1. С. 2 - 13.
(Малиновская Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)18. Куликова Л.И., Иликова Л.Ф. Практические аспекты представления в финансовой отчетности информации о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе: сравнительная характеристика // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2022. N 1. С. 2 - 13.
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие перенесенный убыток
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если бухгалтерия организации не переносит понесенный убыток на будущее, документы, подтверждающие его образование, хранят пять лет (Письмо Минфина России от 28.01.2022 N 03-03-06/3/5632).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 6)Если бухгалтерия организации не переносит понесенный убыток на будущее, документы, подтверждающие его образование, хранят пять лет (Письмо Минфина России от 28.01.2022 N 03-03-06/3/5632).
Статья: 8 изменений, вступающих в силу в начале 2022 года
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Напоминаем, что убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток можно переносить на будущее время и только в прибыльный период (т.е. в этот период не должно быть убытка). Если убытки получены больше, чем в одном периоде, то их необходимо переносить на будущее в порядке очередности несения.
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 12)Напоминаем, что убыток - это отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток можно переносить на будущее время и только в прибыльный период (т.е. в этот период не должно быть убытка). Если убытки получены больше, чем в одном периоде, то их необходимо переносить на будущее в порядке очередности несения.
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам отчетного периода сформирован убыток (п. 2 ст. 25.14 НК РФ). Более того, если за период, в котором получен убыток, контролирующее лицо не подало уведомление, впоследствии оно не сможет перенести его на будущее (п. 7.1 ст. 309.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам отчетного периода сформирован убыток (п. 2 ст. 25.14 НК РФ). Более того, если за период, в котором получен убыток, контролирующее лицо не подало уведомление, впоследствии оно не сможет перенести его на будущее (п. 7.1 ст. 309.1 НК РФ);
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья регламентирует налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья регламентирует налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Статья: "Сверхприбыльные" новости: утверждение декларации, разъяснения Минфина
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свою очередь, прибыль за конкретный год - это сумма налоговых баз, определенных в порядке, установленном ст. 274 НК РФ, и с учетом положений ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее. При этом некоторые налоговые базы в этом расчете не участвуют (к примеру, дивиденды, прибыль КИК, проценты по гособлигациям и др.).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свою очередь, прибыль за конкретный год - это сумма налоговых баз, определенных в порядке, установленном ст. 274 НК РФ, и с учетом положений ст. 283 НК РФ о переносе убытков на будущее. При этом некоторые налоговые базы в этом расчете не участвуют (к примеру, дивиденды, прибыль КИК, проценты по гособлигациям и др.).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).