Перенос убытка в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытка в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Новый бенефициарный владелец контролируемой иностранной компании не указал в декларации НДФЛ доход от деятельности КИК ввиду наличия у компании убытка, сформированного за предыдущие периоды. Налоговый орган доначислил незаявленные доходы КИК и привлек контролирующее лицо к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению инспекции, право переноса убытков возникает только у лиц, имевших контроль над КИК по состоянию на 31 декабря года, следующего за финансовым годом. В данном случае налогоплательщик стал контролирующим лицом только с 2022 года, а убыток был сформирован за 2015 - 2020 годы, то есть в период, когда у КИК был иной бенефициар. Налоговый орган отметил, что при смене контролирующего лица право на перенос убытка КИК, сформированного при предыдущем бенефициаре, утрачивается у нового контролирующего лица. Суд указал, что из буквального толкования п. п. 7 и 7.1 ст. 309.1 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе перенести убыток КИК на будущие периоды без каких-либо ограничений в случае представления уведомления о КИК за период, за который получен убыток. Данные нормы запрещают налогоплательщику переносить убыток КИК на будущие периоды лишь в случае непредставления в налоговый орган такого уведомления. Таким образом, новое контролирующее лицо имеет право на перенос убытков КИК, возникших при предыдущем бенефициаре, поэтому доначисление налогов признано неправомерным.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Погашение займа по частям
(КонсультантПлюс, 2026)18.03.2020 истец обратился к ответчику-1 с просьбой перенести два платежа...
(КонсультантПлюс, 2026)18.03.2020 истец обратился к ответчику-1 с просьбой перенести два платежа...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Налоговая администрация Китая также опубликовала Объявление от 13.05.2020 N 25, предусматривающее меры оказания помощи киноиндустрии в период эпидемии, в том числе: освобождение от НДС, действующее с 1 января по 31 декабря 2020 г. для кинотеатров; увеличение сроков для переноса убытков с 5 до 8 лет для убытков, понесенных в 2020 г. предприятиями киноиндустрии, включая занимающихся производством, распространением и показом фильмов, но без распространения фильмов через сети, такие как Интернет и телевидение; освобождение от уплаты налогов за строительство культурных объектов в период с 1 января по 31 декабря 2020 г.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Налоговая администрация Китая также опубликовала Объявление от 13.05.2020 N 25, предусматривающее меры оказания помощи киноиндустрии в период эпидемии, в том числе: освобождение от НДС, действующее с 1 января по 31 декабря 2020 г. для кинотеатров; увеличение сроков для переноса убытков с 5 до 8 лет для убытков, понесенных в 2020 г. предприятиями киноиндустрии, включая занимающихся производством, распространением и показом фильмов, но без распространения фильмов через сети, такие как Интернет и телевидение; освобождение от уплаты налогов за строительство культурных объектов в период с 1 января по 31 декабря 2020 г.
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Пример. Перенос убытков прошлых лет с учетом ограничения
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Пример. Перенос убытков прошлых лет с учетом ограничения
Нормативные акты
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же вы решите обойтись без уточненной декларации и отразить неучтенные своевременно расходы (убытки) в текущем периоде, то не забудьте о том, что в НК РФ закреплены ограничения на перенос убытков прошлых лет.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья регламентирует налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Комментируемая статья регламентирует налоговые вычеты по НДФЛ при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Статья: Расходы при реализации имущества можно учесть после перехода с УСН на общий режим
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В декабре 2019 года организация продала долю в этом дочернем предприятии, однако плата за нее от покупателей в 2019 году не поступила. Исходя из этого, а также из того, что доход от реализации доли поступил в 2020 году, организация перенесла расходы на приобретение данной доли на 2020 год (в итоге по обозначенной операции получился убыток). С этим согласился суд первой инстанции, но суды апелляционной и кассационной инстанций оказались против.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 4)В декабре 2019 года организация продала долю в этом дочернем предприятии, однако плата за нее от покупателей в 2019 году не поступила. Исходя из этого, а также из того, что доход от реализации доли поступил в 2020 году, организация перенесла расходы на приобретение данной доли на 2020 год (в итоге по обозначенной операции получился убыток). С этим согласился суд первой инстанции, но суды апелляционной и кассационной инстанций оказались против.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Более того, как следует из п. 1.2.1 Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ на территории РФ, утв. Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр, при составлении сводного сметного расчета в главу "Затраты по освоению территории строительства" рекомендуется включать в том числе затраты, связанные:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Более того, как следует из п. 1.2.1 Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ на территории РФ, утв. Приказом Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр, при составлении сводного сметного расчета в главу "Затраты по освоению территории строительства" рекомендуется включать в том числе затраты, связанные:
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованной организации, которая прекратила деятельность, то можете перенести на будущее ее убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные бухгалтерские документы реорганизованного лица (акты, товарные накладные и др.). Недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованной организации, которая прекратила деятельность, то можете перенести на будущее ее убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные бухгалтерские документы реорганизованного лица (акты, товарные накладные и др.). Недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке (Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789):
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке (Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789):
Статья: Учет убытков в базе по налогу на прибыль
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ). Поэтому право переноса убытков на будущие периоды по-прежнему остается за реорганизованной организацией, поскольку она не прекращает своей деятельности (см. Письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-03-07/43967).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ). Поэтому право переноса убытков на будущие периоды по-прежнему остается за реорганизованной организацией, поскольку она не прекращает своей деятельности (см. Письмо Минфина России от 26.05.2020 N 03-03-07/43967).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 20 ФСБУ 6/2020 перенос суммы дооценки с добавочного капитала в нераспределенную прибыль предусмотрен как для случая выбытия объекта ОС, так и до данного события, но не в случае реклассификации актива в ДАП.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с п. 20 ФСБУ 6/2020 перенос суммы дооценки с добавочного капитала в нераспределенную прибыль предусмотрен как для случая выбытия объекта ОС, так и до данного события, но не в случае реклассификации актива в ДАП.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы - правопреемник реорганизованного учреждения, которое прекратило деятельность, то можете перенести на будущее его убытки, если основной целью реорганизации не было уменьшение вашей налоговой базы на сумму этих убытков (п. 2.1 ст. 252, п. 5 ст. 283 НК РФ, Письма Минфина России от 20.04.2020 N 03-03-06/2/31592, от 29.12.2014 N 03-03-10/68071, ФНС России от 18.10.2021 N СД-4-3/14724@, от 16.02.2015 N ГД-4-3/2251@). Для подтверждения величины убытков вам необходимы первичные учетные документы реорганизованного учреждения, поскольку недостаточно использовать для данных целей только его налоговые регистры, налоговые декларации и передаточные акты (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 N 3546/12).
Статья: Влияние пандемии COVID-19 на налоговую политику государства в нефтяной отрасли
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Министерство финансов РФ считает, что новая процедура переноса исторических убытков даст дополнительные доходы бюджету в размере 51,7 млрд руб.
(Горбунова Е.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Министерство финансов РФ считает, что новая процедура переноса исторических убытков даст дополнительные доходы бюджету в размере 51,7 млрд руб.