Перенос убытка при присоединении
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытка при присоединении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемой ситуации сам налогоплательщик-правопреемник не понес убыток; право на перенос убытка на будущее возникло у него в связи с присоединением другого юридического лица. Соответственно, по нашему мнению, в целях применения ст. 283 НК РФ в таком случае к получению подлежащего переносу убытка следует приравнивать факт присоединения убыточной организации, а к налоговому периоду получения убытка - период этой реорганизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемой ситуации сам налогоплательщик-правопреемник не понес убыток; право на перенос убытка на будущее возникло у него в связи с присоединением другого юридического лица. Соответственно, по нашему мнению, в целях применения ст. 283 НК РФ в таком случае к получению подлежащего переносу убытка следует приравнивать факт присоединения убыточной организации, а к налоговому периоду получения убытка - период этой реорганизации.
Статья: Реорганизация в форме присоединения как способ налоговой экономии
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)НК РФ не содержит особенностей переноса убытков для налогоплательщиков, реорганизованных в форме присоединения (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100736). Для других форм реорганизации имеются некоторые особенности.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)НК РФ не содержит особенностей переноса убытков для налогоплательщиков, реорганизованных в форме присоединения (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100736). Для других форм реорганизации имеются некоторые особенности.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу принципа добросовестности налогового администрирования при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу принципа добросовестности налогового администрирования при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 НК РФ.
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- Может ли организация-правопреемник перенести на будущее убытки, полученные реорганизованной организацией
(КонсультантПлюс, 2025)- Может ли организация-правопреемник перенести на будущее убытки, полученные реорганизованной организацией
Статья: Учет убытков в базе по налогу на прибыль
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)- на убытки от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором налогоплательщик присоединился к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору иным лицом.
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Перенос убытка может быть осуществлен в течение десяти лет после налогового периода, в котором он был получен. Так, убыток, зафиксированный по итогам 2022 года, можно учесть с 2023 по 2032 год включительно. Убыток за 2023 год разрешается учесть в промежутке с 2024 по 2033 год.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Перенос убытка может быть осуществлен в течение десяти лет после налогового периода, в котором он был получен. Так, убыток, зафиксированный по итогам 2022 года, можно учесть с 2023 по 2032 год включительно. Убыток за 2023 год разрешается учесть в промежутке с 2024 по 2033 год.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.09.2023 N 03-12-11/5/91952 <Об учете международной организацией убытков, полученных до редомициляции, в целях налога на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Важный нюанс: при исчислении "прибыльной" базы позволено учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 Кодекса. А значит, компания не вправе принять убыток присоединяемой организации, применявшей до реорганизации "упрощенку" (Письмо финансового ведомства от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Важный нюанс: при исчислении "прибыльной" базы позволено учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 Кодекса. А значит, компания не вправе принять убыток присоединяемой организации, применявшей до реорганизации "упрощенку" (Письмо финансового ведомства от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Эти определения могут быть принципиальны для налогового планирования. Если у организации есть длящиеся договоры, которые нельзя перенести на новое лицо, слияние не подходит. Нужно убыточную компанию присоединить к фирме, которую необходимо сохранить.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Эти определения могут быть принципиальны для налогового планирования. Если у организации есть длящиеся договоры, которые нельзя перенести на новое лицо, слияние не подходит. Нужно убыточную компанию присоединить к фирме, которую необходимо сохранить.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Также нельзя переносить убыток, который возник при налогообложении прибыли по ставке 0%, например, следующим налогоплательщикам (п. 1 ст. 283 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Также нельзя переносить убыток, который возник при налогообложении прибыли по ставке 0%, например, следующим налогоплательщикам (п. 1 ст. 283 НК РФ):
Корреспонденция счетов: АО-1 и АО-2 реорганизуются путем присоединения АО-2 к АО-1. Как формируются показатели вступительной бухгалтерской отчетности реорганизованного АО-1? Как учесть у реорганизованного АО-1 сумму убытка, полученного АО-2?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, реорганизованное АО-1 имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка, полученного присоединенным АО-2, или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п. 1 ст. 283 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, реорганизованное АО-1 имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка, полученного присоединенным АО-2, или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п. 1 ст. 283 НК РФ).