Перенос убытка по налогу на прибыль срок
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытка по налогу на прибыль срок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Убыток на УСН, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Отметим, что по налогу на прибыль ограничение по сроку переноса убытков десятью годами отсутствует.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Убыток на УСН, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Отметим, что по налогу на прибыль ограничение по сроку переноса убытков десятью годами отсутствует.
Статья: Стимулирование инновационной и изобретательской деятельности в КНР
(Дарина О.Н., Негуляев Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 4)Другой эффективной формой финансовой поддержки, направленной на стимулирование инноваций в Китае, является политика предоставления налоговых льгот [7]. Наиболее характерным примером можно считать преференциальную налоговую политику, осуществляемую в отношении компаний, достигших статуса предприятий высоких и новых технологий (Highand New Technology Enterprise, HNTE). Квалификация предприятия в качестве HNTE осуществляется министерством науки и технологий или его региональным филиалом, что позволяет получать HNTE сниженную ставку на корпоративный налог от прибыли (corporate income tax-CIT) и переносить убытки на срок до 10 лет. Такой статус действителен в течение трех лет после его утверждения и может продлеваться каждые три года. Компания, квалифицированная как HNTE, может пользоваться ставкой налога на прибыль в размере 15% (обычная ставка составляет 25%. - Прим. авт.) и получать дополнительную поддержку, такую как субсидии на проведение НИОКР или инвестиции, конкурентоспособные кредиты коммерческих банков и другие вычеты из сборов.
(Дарина О.Н., Негуляев Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 4)Другой эффективной формой финансовой поддержки, направленной на стимулирование инноваций в Китае, является политика предоставления налоговых льгот [7]. Наиболее характерным примером можно считать преференциальную налоговую политику, осуществляемую в отношении компаний, достигших статуса предприятий высоких и новых технологий (Highand New Technology Enterprise, HNTE). Квалификация предприятия в качестве HNTE осуществляется министерством науки и технологий или его региональным филиалом, что позволяет получать HNTE сниженную ставку на корпоративный налог от прибыли (corporate income tax-CIT) и переносить убытки на срок до 10 лет. Такой статус действителен в течение трех лет после его утверждения и может продлеваться каждые три года. Компания, квалифицированная как HNTE, может пользоваться ставкой налога на прибыль в размере 15% (обычная ставка составляет 25%. - Прим. авт.) и получать дополнительную поддержку, такую как субсидии на проведение НИОКР или инвестиции, конкурентоспособные кредиты коммерческих банков и другие вычеты из сборов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)По результатам выездной проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым предприятию доначислены НДС, транспортный налог и налог на доходы физических лиц, а также начислен штраф за нарушение срока уплаты (несвоевременное перечисление) этих налогов. Кроме того, налоговым органом уменьшен исчисленный предприятием убыток по налогу на прибыль организаций, подлежащий переносу на будущее. Принимая указанное решение, налоговый орган руководствовался подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ, согласно которому имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования, не подлежит амортизации.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)30 Возможности налогового планирования представляют собой действия, которые могут быть предприняты организацией для создания или увеличения налогооблагаемой прибыли в определенном периоде до истечения срока, в течение которого разрешается использовать перенесенный на будущее налоговый убыток или налоговую льготу. Например, в некоторых юрисдикциях создание или увеличение налогооблагаемой прибыли возможно вследствие:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)30 Возможности налогового планирования представляют собой действия, которые могут быть предприняты организацией для создания или увеличения налогооблагаемой прибыли в определенном периоде до истечения срока, в течение которого разрешается использовать перенесенный на будущее налоговый убыток или налоговую льготу. Например, в некоторых юрисдикциях создание или увеличение налогооблагаемой прибыли возможно вследствие:
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)В итоговой части пояснения укажите, какие меры вы предпринимаете или планируете предпринять для покрытия убытка, подтвердив это документами. Например, вы заключили договоры с новыми покупателями или контрагентами, реализующими вашу продукцию. В этом случае приложите данные договоры к пояснению. Если вы произвели расходы на рекламу своей продукции, это можно подтвердить, в частности, отчетом исполнителя о проделанной работе. Также в качестве документа, подтверждающего временный характер убытка, можно приложить бизнес-план, описывающий в том числе перспективы развития компании.
(КонсультантПлюс, 2025)В итоговой части пояснения укажите, какие меры вы предпринимаете или планируете предпринять для покрытия убытка, подтвердив это документами. Например, вы заключили договоры с новыми покупателями или контрагентами, реализующими вашу продукцию. В этом случае приложите данные договоры к пояснению. Если вы произвели расходы на рекламу своей продукции, это можно подтвердить, в частности, отчетом исполнителя о проделанной работе. Также в качестве документа, подтверждающего временный характер убытка, можно приложить бизнес-план, описывающий в том числе перспективы развития компании.
Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и переносе убытков на будущее резидентами ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Иных условий применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для резидентов ОЭЗ НК РФ не устанавливает. Следовательно, при установлении указанных пониженных ставок в размере, отличном от максимального, предусмотренного пунктом 1 статьи 284 НК РФ, органы власти субъектов Российской Федерации имеют право определять сроки их применения.
(Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-03-05/11270)Иных условий применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций для резидентов ОЭЗ НК РФ не устанавливает. Следовательно, при установлении указанных пониженных ставок в размере, отличном от максимального, предусмотренного пунктом 1 статьи 284 НК РФ, органы власти субъектов Российской Федерации имеют право определять сроки их применения.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)- компенсацией убытков собственников (владельцев) переносимых и (или) переустраиваемых объектов капитального строительства, связанных с обесцениванием в течение срока амортизации таких объектов денежных средств, израсходованных на уплату налога на прибыль в отчетном (налоговом) периоде, на сумму полученной в денежной форме компенсации на выполнение работ по переносу, переустройству таких объектов капитального строительства, производимых по проекту реконструкции, признаваемой доходом в соответствии с положениями НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)- компенсацией убытков собственников (владельцев) переносимых и (или) переустраиваемых объектов капитального строительства, связанных с обесцениванием в течение срока амортизации таких объектов денежных средств, израсходованных на уплату налога на прибыль в отчетном (налоговом) периоде, на сумму полученной в денежной форме компенсации на выполнение работ по переносу, переустройству таких объектов капитального строительства, производимых по проекту реконструкции, признаваемой доходом в соответствии с положениями НК РФ.
Статья: Какие налоговые документы нужно хранить дольше пяти лет
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Их нужно хранить в течение всего срока, когда вы уменьшаете налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, то есть переносите убытки на будущее.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Их нужно хранить в течение всего срока, когда вы уменьшаете налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, то есть переносите убытки на будущее.
Вопрос: О сроке хранения документов, подтверждающих объем понесенного убытка, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/2/132584)В свою очередь, согласно пункту 4 статьи 283 Кодекса налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-03-06/2/132584)В свою очередь, согласно пункту 4 статьи 283 Кодекса налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.
Вопрос: О предложении по установлению дополнительных льгот и преференций по НДС и налогу на прибыль для стратегических организаций, включенных в сводный реестр организаций ОПК.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-00-06/12962)По предложению о внесении изменений в пункт 2.1 статьи 283 Кодекса, предусматривающих возможность налогоплательщику учитывать в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций 100 процентов накопленного убытка прошлых периодов, отмечаем.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-00-06/12962)По предложению о внесении изменений в пункт 2.1 статьи 283 Кодекса, предусматривающих возможность налогоплательщику учитывать в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций 100 процентов накопленного убытка прошлых периодов, отмечаем.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если не представить в срок документы, подтверждающие право на освобождение, или представить недостоверные сведения, то неуплаченный налог на прибыль придется восстановить и уплатить в бюджет. Также придется перечислить пени (п. 6 ст. 246.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом если не представить в срок документы, подтверждающие право на освобождение, или представить недостоверные сведения, то неуплаченный налог на прибыль придется восстановить и уплатить в бюджет. Также придется перечислить пени (п. 6 ст. 246.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-03-06/1/3009).
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- во-вторых, потери бюджета могут быть из-за того, что в 2025 г. ставка налога на прибыль больше, чем в 2024 г. И даже если бы у вас в 2024 г. не сформировался убыток, то перенос расходов на 2025 г. был бы выгоднее: такие расходы привели бы к уменьшению налога на прибыль на большую сумму. С этим мы разбирались в ГК, 2025, N 4, с. 78. Уже вышло Письмо Минфина на данную тему <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- во-вторых, потери бюджета могут быть из-за того, что в 2025 г. ставка налога на прибыль больше, чем в 2024 г. И даже если бы у вас в 2024 г. не сформировался убыток, то перенос расходов на 2025 г. был бы выгоднее: такие расходы привели бы к уменьшению налога на прибыль на большую сумму. С этим мы разбирались в ГК, 2025, N 4, с. 78. Уже вышло Письмо Минфина на данную тему <16>.
Статья: И снова первичка: бережем, как зеницу ока, и... уничтожаем по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Фирма обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, то есть переносит убытки на будущее.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Фирма обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, то есть переносит убытки на будущее.