Перенос убытка по налогу на прибыль 10 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытка по налогу на прибыль 10 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Убыток на УСН, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Отметим, что по налогу на прибыль ограничение по сроку переноса убытков десятью годами отсутствует.
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Убыток на УСН, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Отметим, что по налогу на прибыль ограничение по сроку переноса убытков десятью годами отсутствует.
Статья: Стимулирование инновационной и изобретательской деятельности в КНР
(Дарина О.Н., Негуляев Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 4)Другой эффективной формой финансовой поддержки, направленной на стимулирование инноваций в Китае, является политика предоставления налоговых льгот [7]. Наиболее характерным примером можно считать преференциальную налоговую политику, осуществляемую в отношении компаний, достигших статуса предприятий высоких и новых технологий (Highand New Technology Enterprise, HNTE). Квалификация предприятия в качестве HNTE осуществляется министерством науки и технологий или его региональным филиалом, что позволяет получать HNTE сниженную ставку на корпоративный налог от прибыли (corporate income tax-CIT) и переносить убытки на срок до 10 лет. Такой статус действителен в течение трех лет после его утверждения и может продлеваться каждые три года. Компания, квалифицированная как HNTE, может пользоваться ставкой налога на прибыль в размере 15% (обычная ставка составляет 25%. - Прим. авт.) и получать дополнительную поддержку, такую как субсидии на проведение НИОКР или инвестиции, конкурентоспособные кредиты коммерческих банков и другие вычеты из сборов.
(Дарина О.Н., Негуляев Г.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 4)Другой эффективной формой финансовой поддержки, направленной на стимулирование инноваций в Китае, является политика предоставления налоговых льгот [7]. Наиболее характерным примером можно считать преференциальную налоговую политику, осуществляемую в отношении компаний, достигших статуса предприятий высоких и новых технологий (Highand New Technology Enterprise, HNTE). Квалификация предприятия в качестве HNTE осуществляется министерством науки и технологий или его региональным филиалом, что позволяет получать HNTE сниженную ставку на корпоративный налог от прибыли (corporate income tax-CIT) и переносить убытки на срок до 10 лет. Такой статус действителен в течение трех лет после его утверждения и может продлеваться каждые три года. Компания, квалифицированная как HNTE, может пользоваться ставкой налога на прибыль в размере 15% (обычная ставка составляет 25%. - Прим. авт.) и получать дополнительную поддержку, такую как субсидии на проведение НИОКР или инвестиции, конкурентоспособные кредиты коммерческих банков и другие вычеты из сборов.
Нормативные акты
Заявление Правительства РФ, Банка России
"Об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу"
(одобрено на заседании Совета директоров Банка России 06.04.2001, на заседании Правительства РФ 13.04.2001)27. В первой половине 2001 года Правительство Российской Федерации приложит усилия, направленные на принятие главы Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на прибыль, которая предусматривает принятие к вычету всех обоснованных производственных затрат, перенос убытков на последующий десятилетний период и постепенную ликвидацию различных льгот и освобождений, включая льготу по инвестициям.
"Об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу"
(одобрено на заседании Совета директоров Банка России 06.04.2001, на заседании Правительства РФ 13.04.2001)27. В первой половине 2001 года Правительство Российской Федерации приложит усилия, направленные на принятие главы Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на прибыль, которая предусматривает принятие к вычету всех обоснованных производственных затрат, перенос убытков на последующий десятилетний период и постепенную ликвидацию различных льгот и освобождений, включая льготу по инвестициям.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)133. В строке 090 указываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1 Кодекса.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)133. В строке 090 указываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1 Кодекса.
Статья: Патентная система КНР: ее развитие и особенности патентования изобретений и полезных моделей
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Другая эффективная форма финансовой поддержки, направленная на стимулирование инноваций в Китае, предусматривает предоставление налоговых льгот [7]. Наиболее характерным примером является преференциальная налоговая политика, осуществляемая в отношении компаний, достигших статуса предприятий высоких и новых технологий (High and New Technology Enterprise, HNTE). Компания, квалифицированная как HNTE, может пользоваться сниженной ставкой на корпоративный налог от прибыли (corporate income tax - CIT) в размере 15% (по сравнению с обычной ставкой в 25%) и переносить возмещение убытков на срок до 10 лет, а также получать дополнительную поддержку, такую как субсидии на проведение НИОКР или инвестиции, конкурентоспособные кредиты коммерческих банков и другие вычеты из сборов.
(Негуляев Г.А., Дарина О.Н.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 2)Другая эффективная форма финансовой поддержки, направленная на стимулирование инноваций в Китае, предусматривает предоставление налоговых льгот [7]. Наиболее характерным примером является преференциальная налоговая политика, осуществляемая в отношении компаний, достигших статуса предприятий высоких и новых технологий (High and New Technology Enterprise, HNTE). Компания, квалифицированная как HNTE, может пользоваться сниженной ставкой на корпоративный налог от прибыли (corporate income tax - CIT) в размере 15% (по сравнению с обычной ставкой в 25%) и переносить возмещение убытков на срок до 10 лет, а также получать дополнительную поддержку, такую как субсидии на проведение НИОКР или инвестиции, конкурентоспособные кредиты коммерческих банков и другие вычеты из сборов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по налогу на прибыль в отдельные периоды может приобретать и отрицательные величины. Это возможно, если по результатам хозяйственной деятельности получен убыток. Так, согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по налогу на прибыль в отдельные периоды может приобретать и отрицательные величины. Это возможно, если по результатам хозяйственной деятельности получен убыток. Так, согласно ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Вопрос: Организация применяла ОСН, перешла на УСН, утратила право на применение УСН и вернулась на ОСН. Вправе ли она уменьшить налог на прибыль на величину убытков прошлых лет, полученных до перехода на УСН? Если да, то в каком порядке, в частности, существуют ли временные рамки и ограничения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ранее действовавшая норма (п. 2 ст. 283 НК РФ), предусматривавшая ограничение по срокам переноса убытков в течение 10 лет, следующих за годом, в котором был получен убыток, в настоящий момент не действует. Согласно пп. "б" п. 25 ст. 2, ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" п. 2 ст. 283 НК РФ изложен в новой редакции, а новые правила применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ранее действовавшая норма (п. 2 ст. 283 НК РФ), предусматривавшая ограничение по срокам переноса убытков в течение 10 лет, следующих за годом, в котором был получен убыток, в настоящий момент не действует. Согласно пп. "б" п. 25 ст. 2, ч. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" п. 2 ст. 283 НК РФ изложен в новой редакции, а новые правила применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 г.
Статья: Как избежать ошибок, применяя инвестиционный налоговый вычет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Возможность применения ФИНВ не зависит от наличия (отсутствия) налогооблагаемой прибыли. Главное, чтобы организация имела право на этот вычет. Поэтому смело переносите неиспользованный вычет на следующие 10 лет, если получили убыток в текущем году <20>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)Возможность применения ФИНВ не зависит от наличия (отсутствия) налогооблагаемой прибыли. Главное, чтобы организация имела право на этот вычет. Поэтому смело переносите неиспользованный вычет на следующие 10 лет, если получили убыток в текущем году <20>.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убыток прошлых лет