Перенос сроков уплаты патента
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос сроков уплаты патента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 6.1 "Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах" НК РФ"В связи с тем, что 31.12.2022 - выходной день, срок уплаты страховых взносов в совокупном фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных, а также глав крестьянских (фермерских) хозяйств за 2022 год переносится на 09.01.2023."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Главное нововведение для ИП на ПСН - запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для "патентников". В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Главное нововведение для ИП на ПСН - запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для "патентников". В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель подал в налоговый орган заявление о получении патента сроком на семь месяцев. Однако налоговый орган выдал индивидуальному предпринимателю патент с большим опозданием. С какого момента индивидуальный предприниматель может применять ПСН в таком случае?
(Консультация эксперта, 2023)Однако выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения патентной системы налогообложения может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Иное означало бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента (п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
(Консультация эксперта, 2023)Однако выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения патентной системы налогообложения может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения. Иное означало бы, что, оплатив патент за соответствующий период в полном объеме, налогоплательщик лишается возможности осуществлять деятельность в той части оплаченного периода, которая приходится на дни просрочки в выдаче патента (п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письмо ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)18. Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)18. Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
<Информация> ФНС России
"Уплатить налог по патенту, действующему до конца 2025 года, следует не позднее 29 декабря"Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплатить налог в связи с его применением следует не позднее 28 декабря. Так как в 2025 году эта дата является выходным днем, срок уплаты переносится на следующий рабочий день - 29 декабря 2025 года.
"Уплатить налог по патенту, действующему до конца 2025 года, следует не позднее 29 декабря"Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплатить налог в связи с его применением следует не позднее 28 декабря. Так как в 2025 году эта дата является выходным днем, срок уплаты переносится на следующий рабочий день - 29 декабря 2025 года.
Статья: ФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Хотя, если читать НК буквально, на страховые взносы за себя ИП уменьшает налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате. То есть на фиксированные взносы за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить налог при УСН или стоимость патента только за периоды 2024 г., несмотря на то что срок уплаты этих взносов будет перенесен на первый рабочий день 2025 г. По НК они все равно признаются подлежащими уплате в 2024 г. <1>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Хотя, если читать НК буквально, на страховые взносы за себя ИП уменьшает налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате. То есть на фиксированные взносы за 2024 г. (49 500 руб.) можно уменьшить налог при УСН или стоимость патента только за периоды 2024 г., несмотря на то что срок уплаты этих взносов будет перенесен на первый рабочий день 2025 г. По НК они все равно признаются подлежащими уплате в 2024 г. <1>
Статья: Новости от 15.11.2024
("Главная книга", 2024, N 23)По действующим правилам "патентный" налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в текущем году. Обратите внимание: хотя срок уплаты фиксированных взносов за 2024 г. из-за новогодних праздников переносится на 2025 г., они все равно считаются подлежащими уплате в 2024 г. А на 1%-е взносы за 2024 г. можно уменьшить налог 2024 г. или 2025 г. (по выбору ИП).
("Главная книга", 2024, N 23)По действующим правилам "патентный" налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в текущем году. Обратите внимание: хотя срок уплаты фиксированных взносов за 2024 г. из-за новогодних праздников переносится на 2025 г., они все равно считаются подлежащими уплате в 2024 г. А на 1%-е взносы за 2024 г. можно уменьшить налог 2024 г. или 2025 г. (по выбору ИП).
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)То есть аванс за 9 месяцев ИП на УСН должны были уплатить не позднее 28.10.2025, при этом не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с субботы 25.10.2025) подать уведомление.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)То есть аванс за 9 месяцев ИП на УСН должны были уплатить не позднее 28.10.2025, при этом не позднее 27.10.2025 (с учетом переноса срока с субботы 25.10.2025) подать уведомление.
Статья: Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)По замыслу законодателя, "патентный" налог можно будет уменьшить на взносы за работников, уплаченные (в пределах начислений) в календарном году, на который приходится срок действия патента. А также, по аналогии с упрощенкой, на взносы ИП за себя, подлежащие уплате в этом году, в том числе если крайний срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <6>. Если на календарный год получено несколько патентов, то еще не уплаченные, но подлежащие уплате за этот год взносы ИП за себя можно распределить между ними, то есть перенести неучтенный остаток с одного патента на другой. Разумеется, сохраняется право переноса с одного патента на другой неучтенного остатка и по взносам за работников.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 16)По замыслу законодателя, "патентный" налог можно будет уменьшить на взносы за работников, уплаченные (в пределах начислений) в календарном году, на который приходится срок действия патента. А также, по аналогии с упрощенкой, на взносы ИП за себя, подлежащие уплате в этом году, в том числе если крайний срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года <6>. Если на календарный год получено несколько патентов, то еще не уплаченные, но подлежащие уплате за этот год взносы ИП за себя можно распределить между ними, то есть перенести неучтенный остаток с одного патента на другой. Разумеется, сохраняется право переноса с одного патента на другой неучтенного остатка и по взносам за работников.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года сумма уплаченного фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, исчисленная с доходов работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года сумма уплаченного фиксированного авансового платежа окажется больше, чем сумма НДФЛ, исчисленная с доходов работника за год, то незачтенный остаток авансового платежа не переносится на следующий год и не возвращается налогоплательщику (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Также ИП (как имеющий, так и не имеющий работников) может уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя, которые он должен уплатить в календарном году периода действия патента или в первый рабочий день следующего года (когда срок уплаты переносится в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также ИП (как имеющий, так и не имеющий работников) может уменьшить сумму налога на страховые взносы за себя, которые он должен уплатить в календарном году периода действия патента или в первый рабочий день следующего года (когда срок уплаты переносится в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Таким образом, учет неиспользованного остатка суммы взносов возможен в рамках одного календарного года, на который приходится срок действия полученных ИП патентов. Перенос такого остатка на патент, действующий в следующем календарном году, нормами НК не предусмотрен.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Таким образом, учет неиспользованного остатка суммы взносов возможен в рамках одного календарного года, на который приходится срок действия полученных ИП патентов. Перенос такого остатка на патент, действующий в следующем календарном году, нормами НК не предусмотрен.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 17)С 01.01.2024 налогоплательщикам на спецрежимах нужно будет заполнять новые формы книг учета доходов и расходов. Изменений немного. Так, в КУДиР по УСН для отражения на объекте "доходы" взносов, уплаченных за работников, останется раздел IV, а для фиксированных взносов, которые по новым правилам ИП должен учитывать в том периоде, в котором они подлежат уплате по правилам НК, будет отдельный раздел V. В книге по ПСН номер, срок и регион получения патента перенесены в таблицу учета доходов. В книге по ЕСХН изменений нет, но она будет переутверждена новым приказом ФНС.
("Главная книга", 2023, N 17)С 01.01.2024 налогоплательщикам на спецрежимах нужно будет заполнять новые формы книг учета доходов и расходов. Изменений немного. Так, в КУДиР по УСН для отражения на объекте "доходы" взносов, уплаченных за работников, останется раздел IV, а для фиксированных взносов, которые по новым правилам ИП должен учитывать в том периоде, в котором они подлежат уплате по правилам НК, будет отдельный раздел V. В книге по ПСН номер, срок и регион получения патента перенесены в таблицу учета доходов. В книге по ЕСХН изменений нет, но она будет переутверждена новым приказом ФНС.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП получил патент на срок с 01.01.2024 по 31.03.2024. Нужно ли подавать уведомление об исчисленном налоге при оплате стоимости патента? И в какой срок подать уведомление, если срок уплаты налога по патенту - 31.03.2024 - приходится на воскресенье и переносится в связи с этим на 01.04.2024?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)ИП получил патент на срок с 01.01.2024 по 31.03.2024. Нужно ли подавать уведомление об исчисленном налоге при оплате стоимости патента? И в какой срок подать уведомление, если срок уплаты налога по патенту - 31.03.2024 - приходится на воскресенье и переносится в связи с этим на 01.04.2024?
Статья: Как ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)По НК на страховые взносы за себя ИП может уменьшить "патентный" налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате. В том числе еще не уплаченные. При этом взносы считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, и в том случае, если срок их уплаты в связи с переносом с выходного/праздничного дня приходится на первый рабочий день следующего года <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 6)По НК на страховые взносы за себя ИП может уменьшить "патентный" налог того календарного года, в котором эти взносы подлежат уплате. В том числе еще не уплаченные. При этом взносы считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, и в том случае, если срок их уплаты в связи с переносом с выходного/праздничного дня приходится на первый рабочий день следующего года <1>.