Перенос обязательств на следующий год
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос обязательств на следующий год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Обеспечение, исполнение и изменение кредитного договора
(КонсультантПлюс, 2026)...Банк уведомил своего клиента (Истца) о том, что на основании п. 6.2 Общих условий к кредитному соглашению, а также ст. 193 ГК РФ срок исполнения его обязательств по Кредитному соглашению переносится на май 2020 года. Банк также уведомил Истца о том, что на период отсрочки Истцу будут начисляться проценты за пользование кредитом на сумму остатка по основному долгу, несмотря на предоставленную отсрочку платежа.
(КонсультантПлюс, 2026)...Банк уведомил своего клиента (Истца) о том, что на основании п. 6.2 Общих условий к кредитному соглашению, а также ст. 193 ГК РФ срок исполнения его обязательств по Кредитному соглашению переносится на май 2020 года. Банк также уведомил Истца о том, что на период отсрочки Истцу будут начисляться проценты за пользование кредитом на сумму остатка по основному долгу, несмотря на предоставленную отсрочку платежа.
Важнейшая практика по ст. 193 ГК РФСпоры за последние 3 года
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методы оценки выручки и их влияние на развитие бухгалтерского учета
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Это идея доступно изложена в налоговом учете. Согласно ст. 267 части второй Налогового кодекса РФ налоговая себестоимость может быть увеличена на сумму созданного резерва при исчислении налога на прибыль. Обычно сумма резерва определяется исходя из доли фактических затрат по гарантийному обслуживанию в выручке за последние три года. Если резерв используется не полностью, то он переносится на следующий год. Из этого видно, что идея резервирования денежных средств под выполнение обязательств перед покупателями транслируется и в налоговый учет. При этом дисконтирование недопустимо, иначе контроль суммы фактически созданного и использованного резерва усложнится.
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Это идея доступно изложена в налоговом учете. Согласно ст. 267 части второй Налогового кодекса РФ налоговая себестоимость может быть увеличена на сумму созданного резерва при исчислении налога на прибыль. Обычно сумма резерва определяется исходя из доли фактических затрат по гарантийному обслуживанию в выручке за последние три года. Если резерв используется не полностью, то он переносится на следующий год. Из этого видно, что идея резервирования денежных средств под выполнение обязательств перед покупателями транслируется и в налоговый учет. При этом дисконтирование недопустимо, иначе контроль суммы фактически созданного и использованного резерва усложнится.
Статья: Исполнение контрактов и договоров: сложности взаимодействия сторон и полезные советы для участников закупок
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)5. При исполнении контрактов по Закону N 44-ФЗ старайтесь не переносить работы (как и поставку товаров) на следующий финансовый год, т.к. лимиты бюджетных обязательств легко могут измениться (в сторону сокращения), и это невозможно будет оспорить: в контракты, заключаемые в соответствии с Законом N 44-ФЗ, обязательно включается пункт о вероятном одностороннем изменении условий контракта. По Закону N 223-ФЗ перенос работ (услуг) на следующий календарный год не так критичен, но тоже может иметь свои риски.
(Созаева Д.)
("Прогосзаказ.рф", 2025, N 2)5. При исполнении контрактов по Закону N 44-ФЗ старайтесь не переносить работы (как и поставку товаров) на следующий финансовый год, т.к. лимиты бюджетных обязательств легко могут измениться (в сторону сокращения), и это невозможно будет оспорить: в контракты, заключаемые в соответствии с Законом N 44-ФЗ, обязательно включается пункт о вероятном одностороннем изменении условий контракта. По Закону N 223-ФЗ перенос работ (услуг) на следующий календарный год не так критичен, но тоже может иметь свои риски.
Нормативные акты
Приказ Росреестра от 17.06.2020 N П/0203
(ред. от 21.06.2023)
"Об утверждении формы электронной закладной, формы соглашения о внесении изменений в электронную закладную, требований к заполнению форм электронной закладной, соглашения о внесении изменений в электронную закладную, а также требований к их формату"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.08.2020 N 59375)6) при заполнении реквизита 5.6 указывается значение "с даты окончания последнего базового процентного периода по дату окончания срока денежного обязательства";
(ред. от 21.06.2023)
"Об утверждении формы электронной закладной, формы соглашения о внесении изменений в электронную закладную, требований к заполнению форм электронной закладной, соглашения о внесении изменений в электронную закладную, а также требований к их формату"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.08.2020 N 59375)6) при заполнении реквизита 5.6 указывается значение "с даты окончания последнего базового процентного периода по дату окончания срока денежного обязательства";
<Письмо> Банка России от 02.12.2011 N 175-Т
"Об отражении в бухгалтерском учете справедливой стоимости производных финансовых инструментов и о порядке переноса остатков по закрываемым счетам главы Г "Срочные сделки" по договорам, заключенным до 1 января 2012 года"В связи с закрытием счетов нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов (счета N 939, 93901, 969, 96901), нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг (счета N 940, 94001, 970, 97001), нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (счета N 950, 95001 - 95005, 971, 97101 - 97105) в первый рабочий день 2012 года произвести перенос остатков с закрываемых счетов следующими бухгалтерскими записями:
"Об отражении в бухгалтерском учете справедливой стоимости производных финансовых инструментов и о порядке переноса остатков по закрываемым счетам главы Г "Срочные сделки" по договорам, заключенным до 1 января 2012 года"В связи с закрытием счетов нереализованных курсовых разниц по переоценке драгоценных металлов (счета N 939, 93901, 969, 96901), нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг (счета N 940, 94001, 970, 97001), нереализованных курсовых разниц по переоценке требований и обязательств по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам (счета N 950, 95001 - 95005, 971, 97101 - 97105) в первый рабочий день 2012 года произвести перенос остатков с закрываемых счетов следующими бухгалтерскими записями:
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка деятельности ведущих образовательных учреждений высшего образования в части использования средств, выделенных в 2021 - 2024 годах на финансовое обеспечение их деятельности"
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)Основными причинами формирования неиспользованных остатков по субсидиям на иные цели, грантам в форме субсидий являются длительность проведения конкурсных процедур в целях заключения договоров, принятие в IV квартале текущего года обязательств, подлежащих исполнению в I квартале следующего года, несвоевременное исполнение обязательств поставщиками (подрядчиками), перенос срока выполнения мероприятий <102>, а также заявительный характер стипендий обучающимся (студентам и аспирантам).
(Зайцев Д.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 11)Основными причинами формирования неиспользованных остатков по субсидиям на иные цели, грантам в форме субсидий являются длительность проведения конкурсных процедур в целях заключения договоров, принятие в IV квартале текущего года обязательств, подлежащих исполнению в I квартале следующего года, несвоевременное исполнение обязательств поставщиками (подрядчиками), перенос срока выполнения мероприятий <102>, а также заявительный характер стипендий обучающимся (студентам и аспирантам).
Вопрос: У клиента банка - организации приостановлены операции по счетам. Организация представила в банк поручение о выплате заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск. Относится ли компенсация за неиспользованный отпуск к платежам третьей очередности?
(Консультация эксперта, 2023)При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части (ст. 126 ТК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части (ст. 126 ТК РФ).
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Кроме того, налогоплательщику-покупателю следует обратить внимание на положения НК РФ, устанавливающие ограничения на перенос вычетов, не предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в пределах 3 лет с квартала, в котором возникло право на вычет, на последующие периоды. Это касается, например, вычетов по отработанным или возвращенным авансам (п. 8 ст. 171 НК РФ), по исчисленному НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 171 НК РФ) и др. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.10.2021 N БВ-4-3/14235@).
Статья: Взаимодействие органов местного самоуправления и органов внутренних дел в сфере профилактики правонарушений
(Мигущенко О.Н.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 3)1. Органам внутренних дел следует не допускать наложения на муниципальные образования чрезвычайных расходных обязательств по направлениям, не предусмотренным местным бюджетом или актом/актами о внесении изменений в местный бюджет. Идти навстречу органам местного самоуправления в переносе исполнения поручений (предписаний, представлений) на следующий финансовый год (за исключением случаев, связанных с устранением реальных угроз жизни и здоровью граждан). В запросах, направляемых в муниципалитеты (при отсутствии в законодательстве иных сроков), устанавливать сроки их выполнения не менее 10 календарных дней.
(Мигущенко О.Н.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 3)1. Органам внутренних дел следует не допускать наложения на муниципальные образования чрезвычайных расходных обязательств по направлениям, не предусмотренным местным бюджетом или актом/актами о внесении изменений в местный бюджет. Идти навстречу органам местного самоуправления в переносе исполнения поручений (предписаний, представлений) на следующий финансовый год (за исключением случаев, связанных с устранением реальных угроз жизни и здоровью граждан). В запросах, направляемых в муниципалитеты (при отсутствии в законодательстве иных сроков), устанавливать сроки их выполнения не менее 10 календарных дней.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль денежных средств, полученных по соглашению о компенсации потерь в связи с переносом инженерных сетей и сооружений.
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-05/96841)Как следует из текста обращения, Общество получило в 2017 и 2020 годах денежную компенсацию от Концессионера, связанную с ликвидацией (частичной ликвидацией) и сносом имущества Общества и последующим восстановлением инженерных сетей и сооружений Общества, которые Общество организует и оплачивает самостоятельно. По мнению Общества, денежные средства, полученные Обществом, не подлежали включению в состав налогооблагаемых доходов Общества в периодах их получения, поскольку акт о взаимном исполнении обязательств сторонами по Соглашению о компенсации потерь в указанных периодах не был подписан. При этом Общество считает, что рассматриваемые доходы в виде денежной компенсации в полном объеме должны будут подлежать включению в состав налогооблагаемых доходов Общества при подписании сторонами акта о взаимном исполнении обязательств по Соглашению о компенсации потерь в 2023 году либо в последующих периодах и к ним следует применять положения абзаца восьмого пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
(Письмо Минфина России от 12.10.2023 N 03-03-05/96841)Как следует из текста обращения, Общество получило в 2017 и 2020 годах денежную компенсацию от Концессионера, связанную с ликвидацией (частичной ликвидацией) и сносом имущества Общества и последующим восстановлением инженерных сетей и сооружений Общества, которые Общество организует и оплачивает самостоятельно. По мнению Общества, денежные средства, полученные Обществом, не подлежали включению в состав налогооблагаемых доходов Общества в периодах их получения, поскольку акт о взаимном исполнении обязательств сторонами по Соглашению о компенсации потерь в указанных периодах не был подписан. При этом Общество считает, что рассматриваемые доходы в виде денежной компенсации в полном объеме должны будут подлежать включению в состав налогооблагаемых доходов Общества при подписании сторонами акта о взаимном исполнении обязательств по Соглашению о компенсации потерь в 2023 году либо в последующих периодах и к ним следует применять положения абзаца восьмого пункта 4.1 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Готовое решение: Как оформить перенос ежегодного отпуска на следующий год по инициативе работодателя
(КонсультантПлюс, 2026)В период с 24.11.2025 по 21.12.2025 в соответствии с графиком отпусков начальнику производственного цеха Жукову Н.И. должен быть предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск за рабочий год с 23.12.2024 по 22.12.2025. Однако в этом случае могут быть сорваны сроки исполнения обязательств по договору на выполнение работ по изготовлению и монтажу навесных светопрозрачных фасадных конструкций, заключенному 10.03.2024. В связи с этим сообщаю о производственной необходимости перенести указанный отпуск на другой, более поздний срок.
(КонсультантПлюс, 2026)В период с 24.11.2025 по 21.12.2025 в соответствии с графиком отпусков начальнику производственного цеха Жукову Н.И. должен быть предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск за рабочий год с 23.12.2024 по 22.12.2025. Однако в этом случае могут быть сорваны сроки исполнения обязательств по договору на выполнение работ по изготовлению и монтажу навесных светопрозрачных фасадных конструкций, заключенному 10.03.2024. В связи с этим сообщаю о производственной необходимости перенести указанный отпуск на другой, более поздний срок.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Возможно, что строительная организация до момента создания резерва работы с условием гарантийного ремонта не производила. Соответственно, ни выручки, ни расходов, необходимых для определения размера резерва, не было. В этом случае бухгалтеру необходимо руководствоваться п. 4 ст. 267 НК РФ, согласно которому размер резерва не должен превышать ожидаемых расходов на устранение дефектов. Под ожидаемыми расходами понимаются затраты, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Возможно, что строительная организация до момента создания резерва работы с условием гарантийного ремонта не производила. Соответственно, ни выручки, ни расходов, необходимых для определения размера резерва, не было. В этом случае бухгалтеру необходимо руководствоваться п. 4 ст. 267 НК РФ, согласно которому размер резерва не должен превышать ожидаемых расходов на устранение дефектов. Под ожидаемыми расходами понимаются затраты, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.
Статья: Социально-экологический учет: альтернативный взгляд на корпоративное устойчивое развитие
(Петров С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 7, 8)Поэтому здесь предлагается следующий учетный механизм: наличие чистой прибыли обусловливает погашение в течение периода начисленной суммы оценочного обязательства. При условии, что после этого у организации остается не задействованная в погашении сумма чистой прибыли, организация обязывается перенести на не превышающий ее размер долгосрочные резервы в предстоящие социально-экологические расходы в краткосрочные. При остатке на конец текущего года непогашенные суммы оценочных ESG-обязательств списываются на социально-экологический налог.
(Петров С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 7, 8)Поэтому здесь предлагается следующий учетный механизм: наличие чистой прибыли обусловливает погашение в течение периода начисленной суммы оценочного обязательства. При условии, что после этого у организации остается не задействованная в погашении сумма чистой прибыли, организация обязывается перенести на не превышающий ее размер долгосрочные резервы в предстоящие социально-экологические расходы в краткосрочные. При остатке на конец текущего года непогашенные суммы оценочных ESG-обязательств списываются на социально-экологический налог.
Статья: Раскрытие информации о размере вознаграждений ключевому управленческому персоналу: рыночные практики
(Савицкая М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Один из примеров часто используемого показателя корректировки - "выгашивание" кредитного портфеля отчетного года в году, следующем за отчетным, что является фактом получения окончательного результата (кредитный риск не реализовался).
(Савицкая М.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 12)Один из примеров часто используемого показателя корректировки - "выгашивание" кредитного портфеля отчетного года в году, следующем за отчетным, что является фактом получения окончательного результата (кредитный риск не реализовался).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)То же, если договор предполагает некое пролонгированное предоставление, а "абсолютно строгий" срок исполнения определяет не столько модус, сколько объем самого предоставления. Например, когда арендодатель обязуется обеспечивать арендатору спокойное владение и пользование вещью в течение года с момента передачи арендатору соответствующей недвижимости, срок отвечает не столько на вопрос "когда?", сколько на вопрос "в каком объеме?". То же и с указанием длительности оказания охранных услуг, срока хранения и т.п. В такой ситуации следует выяснить, какова природа срока и каковы последствия неисполнения должником своего обязательства. Если тот объем предоставления, который не был осуществлен, переносится на будущее, смещая конечный срок исполнения, либо объем неосуществленного предоставления смещается на оставшийся срок исполнения, срок не является абсолютно строгим, и неисполнение само по себе не усекает масштаб синаллагмы, обязательство должника не прекращается и не прекращается встречное обязательство, причитающееся в обмен на просроченное исполнение, т.е. возникает текущая просрочка. В ответ на данную просрочку кредитор может использовать соответствующие мораторные средства защиты, а также может отказаться от договора, если нарушение носит существенный характер. Но если срок такого предоставления носит "абсолютно строгий" характер, не предполагается ни удлинение срока исполнения, ни перенос "объемов неисполненного" на оставшийся срок, то неисполнение в течение каждого из дней влечет не просрочку (поскольку просрочка предполагает, что причитающееся предоставление может быть осуществлено в будущем), а автоматическое прекращение обязательства должника в отношении объема предоставления, причитающегося за этот день, в силу невозможности исполнения на основании п. 1 ст. 416 ГК РФ и отпадение каузы для осуществления встречного предоставления за данный выпадающий объем предоставления должника по логике условной синаллагмы (об условном аспекте синаллагмы см. комментарий к п. 1 ст. 328 и ст. 416 ГК РФ в рамках другого тома серии #Глосса <1>). Если был заключен договор аренды помещения в торговом центре сроком с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г., но в течение одного весеннего месяца арендодатель не смог обеспечить арендатору спокойное владение и пользование, так как закрыл торговый центр, после того как торговый центр открылся, исполнение договора восстановилось, но случившееся не означает, что теперь срок аренды продлится на тот же месяц. Просто в каждый из дней этого месяца закрытия центра пролонгированное обязательство арендодателя держать центр открытым для посетителей в каждый из дней этого года созревало и к концу дня прекращалось невозможностью исполнения, так как то, что арендодатель должен был обеспечить 9 марта, он уже не сможет обеспечить в будущем, на следующий день созреет новое обязательство обеспечить открытость торгового центра, уже за 10 марта. Соответственно, налицо не текущая просрочка, а нарастающее усечение объема синаллагмы в результате возникающей каждый день невозможности исполнения. Кредитор в такой ситуации вправе отказаться от договора на будущее. Но если кредитор не отказался от договора и должник все-таки начинает осуществлять предоставление, синаллагма начинает реализовываться, пусть ее масштаб и оказался усеченным.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)То же, если договор предполагает некое пролонгированное предоставление, а "абсолютно строгий" срок исполнения определяет не столько модус, сколько объем самого предоставления. Например, когда арендодатель обязуется обеспечивать арендатору спокойное владение и пользование вещью в течение года с момента передачи арендатору соответствующей недвижимости, срок отвечает не столько на вопрос "когда?", сколько на вопрос "в каком объеме?". То же и с указанием длительности оказания охранных услуг, срока хранения и т.п. В такой ситуации следует выяснить, какова природа срока и каковы последствия неисполнения должником своего обязательства. Если тот объем предоставления, который не был осуществлен, переносится на будущее, смещая конечный срок исполнения, либо объем неосуществленного предоставления смещается на оставшийся срок исполнения, срок не является абсолютно строгим, и неисполнение само по себе не усекает масштаб синаллагмы, обязательство должника не прекращается и не прекращается встречное обязательство, причитающееся в обмен на просроченное исполнение, т.е. возникает текущая просрочка. В ответ на данную просрочку кредитор может использовать соответствующие мораторные средства защиты, а также может отказаться от договора, если нарушение носит существенный характер. Но если срок такого предоставления носит "абсолютно строгий" характер, не предполагается ни удлинение срока исполнения, ни перенос "объемов неисполненного" на оставшийся срок, то неисполнение в течение каждого из дней влечет не просрочку (поскольку просрочка предполагает, что причитающееся предоставление может быть осуществлено в будущем), а автоматическое прекращение обязательства должника в отношении объема предоставления, причитающегося за этот день, в силу невозможности исполнения на основании п. 1 ст. 416 ГК РФ и отпадение каузы для осуществления встречного предоставления за данный выпадающий объем предоставления должника по логике условной синаллагмы (об условном аспекте синаллагмы см. комментарий к п. 1 ст. 328 и ст. 416 ГК РФ в рамках другого тома серии #Глосса <1>). Если был заключен договор аренды помещения в торговом центре сроком с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2022 г., но в течение одного весеннего месяца арендодатель не смог обеспечить арендатору спокойное владение и пользование, так как закрыл торговый центр, после того как торговый центр открылся, исполнение договора восстановилось, но случившееся не означает, что теперь срок аренды продлится на тот же месяц. Просто в каждый из дней этого месяца закрытия центра пролонгированное обязательство арендодателя держать центр открытым для посетителей в каждый из дней этого года созревало и к концу дня прекращалось невозможностью исполнения, так как то, что арендодатель должен был обеспечить 9 марта, он уже не сможет обеспечить в будущем, на следующий день созреет новое обязательство обеспечить открытость торгового центра, уже за 10 марта. Соответственно, налицо не текущая просрочка, а нарастающее усечение объема синаллагмы в результате возникающей каждый день невозможности исполнения. Кредитор в такой ситуации вправе отказаться от договора на будущее. Но если кредитор не отказался от договора и должник все-таки начинает осуществлять предоставление, синаллагма начинает реализовываться, пусть ее масштаб и оказался усеченным.