Перенайм по договору лизинга налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенайм по договору лизинга налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.01.2019 N 308-КГ18-11168 по делу N А53-1315/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что для решения вопроса о применении льготы по налогу на имущество имеет значение только признак взаимозависимости лизинговой компании с организацией-производителем, собственник и лизингодатель имущества по отношению к первоначальному и последующему лизингополучателям взаимозависимым лицом не является, таким образом, общество обоснованно заявило о применении льготы.как установлено судами и следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель) и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что для решения вопроса о применении льготы по налогу на имущество имеет значение только признак взаимозависимости лизинговой компании с организацией-производителем, собственник и лизингодатель имущества по отношению к первоначальному и последующему лизингополучателям взаимозависимым лицом не является, таким образом, общество обоснованно заявило о применении льготы.как установлено судами и следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель) и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.03.2019 N 308-КГ18-11168 по делу N А53-1315/2017
Требование: О признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, полученных от взаимозависимого лица.
Решение: Требование удовлетворено, так как из решений налогового органа усматривается, что в ходе камеральных проверок налоговым органом не установлены обстоятельства недобросовестного поведения участников гражданского оборота либо злоупотребления правом, спорное движимое имущество ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель, далее - ООО "Сименс Финанс"), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель, далее - ООО "МАИ") и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Требование: О признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, полученных от взаимозависимого лица.
Решение: Требование удовлетворено, так как из решений налогового органа усматривается, что в ходе камеральных проверок налоговым органом не установлены обстоятельства недобросовестного поведения участников гражданского оборота либо злоупотребления правом, спорное движимое имущество ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель, далее - ООО "Сименс Финанс"), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель, далее - ООО "МАИ") и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 000 руб. - 8 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 000 руб. - 8 000 руб.).
Корреспонденция счетов: ООО-1 (лизингополучатель) в апреле 2005 г. заключило договор лизинга (с правом выкупа) сроком на 2 года. Предмет лизинга учитывается на балансе ООО-1. Через 12 мес. ООО-1 с согласия лизингодателя передает все свои права и обязанности по договору лизинга ООО-2. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО-1?..
(Консультация эксперта, 2006)В то же время ежемесячная сумма расходов по договору лизинга, признаваемая в бухгалтерском учете, составляет 16 667 руб. (сумма начисленной амортизации), а в налоговом учете - 37 500 руб. (сумма начисленной амортизации - 30 000 руб., сумма лизингового платежа - 7500 руб.). В связи с этим возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства, которые отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов). Уменьшение указанных разниц и отложенных налоговых обязательств производится по мере признания в бухгалтерском учете расходов по договору лизинга в размере, превышающем сумму расходов, признаваемую в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2006)В то же время ежемесячная сумма расходов по договору лизинга, признаваемая в бухгалтерском учете, составляет 16 667 руб. (сумма начисленной амортизации), а в налоговом учете - 37 500 руб. (сумма начисленной амортизации - 30 000 руб., сумма лизингового платежа - 7500 руб.). В связи с этим возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства, которые отражаются по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов). Уменьшение указанных разниц и отложенных налоговых обязательств производится по мере признания в бухгалтерском учете расходов по договору лизинга в размере, превышающем сумму расходов, признаваемую в налоговом учете.
Статья: Расчеты при перенайме предмета лизинга
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)Итак, в бухучете после отражения расчетов по соглашению о перенайме останется незакрытой лишь сумма авансов, перечисленных лизингодателю лизингополучателем-1 (счет 76, субсчет "Авансы лизингодателю по договору лизинга").
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 19)Итак, в бухучете после отражения расчетов по соглашению о перенайме останется незакрытой лишь сумма авансов, перечисленных лизингодателю лизингополучателем-1 (счет 76, субсчет "Авансы лизингодателю по договору лизинга").
Вопрос: Если машина была в лизинге и организация ее продала другой организации по договору переуступки, нужно ли отражать это в декларации по НДС и прибыли?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: При замене лизингополучателя в договоре первоначальный лизингополучатель вознаграждение за уступку прав включает в доходы в налоговом учете и платит с него НДС по ставке 20%.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: При замене лизингополучателя в договоре первоначальный лизингополучатель вознаграждение за уступку прав включает в доходы в налоговом учете и платит с него НДС по ставке 20%.
Вопрос: ООО (ОСН) планирует по договору сублизинга передать имущество ИП, который согласно графику платежей внесет последний лизинговый платеж и выкупную стоимость. Как оформить перенаем имущества? Есть ли особенности исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации для сторон договора сублизинга, применяющих ОСН, налоговые последствия будут следующими.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации для сторон договора сублизинга, применяющих ОСН, налоговые последствия будут следующими.
Корреспонденция счетов: Организация-лизингополучатель (ООО-1) заключила договор лизинга сроком на два года с правом выкупа предмета лизинга по окончании срока действия договора при условии выплаты всей суммы договора. Предмет лизинга (объект основных средств) учитывается на балансе лизингодателя. Данный объект используется у лизингополучателя в основном производстве. Через шесть месяцев ООО-1 с согласия лизингодателя передает новому лизингополучателю (ООО-2) все свои права и обязанности по договору лизинга. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО-1?..
(Консультация эксперта, 2021)В целях налогообложения прибыли арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), и признаются в налоговом учете в данном случае на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2021)В целях налогообложения прибыли арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), и признаются в налоговом учете в данном случае на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Какие существуют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете договора уступки права требования объекта лизинга?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Какие существуют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете договора уступки права требования объекта лизинга?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Какие существуют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете договора уступки права требования объекта лизинга?
Вопрос: ...Произошла замена стороны в обязательстве, сменился лизингополучатель. Лизингополучатель-2 компенсирует лизингополучателю-1 уплаченные лизинговые платежи и сумму аванса (в оставшейся части). По договору лизинга авансовый платеж зачитывается в счет ежемесячных лизинговых платежей в течение срока действия договора. Оставшуюся сумму лизинговых платежей лизингополучатель-2 уплачивает лизингодателю. Как лизингополучателю-2 учесть для целей налога на прибыль аванс, компенсируемый лизингополучателю-1?
(Консультация эксперта, 2014)Оставшуюся сумму лизинговых платежей лизингополучатель-2 уплачивает лизингодателю согласно договору.
(Консультация эксперта, 2014)Оставшуюся сумму лизинговых платежей лизингополучатель-2 уплачивает лизингодателю согласно договору.
Вопрос: ...О принятии предмета лизинга к учету у лизингополучателя в целях налога на прибыль, если был осуществлен перенаем предмета лизинга.
(Письмо Минфина РФ от 15.10.2005 N 03-03-02/114)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91, если договор лизинга предусматривает, что амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингополучатель, лицо, которому переданы в результате перенайма права и обязанности прежнего лизингополучателя, принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета у прежнего лизингополучателя.
(Письмо Минфина РФ от 15.10.2005 N 03-03-02/114)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91, если договор лизинга предусматривает, что амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингополучатель, лицо, которому переданы в результате перенайма права и обязанности прежнего лизингополучателя, принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета у прежнего лизингополучателя.
Корреспонденция счетов: По договору перенайма организация - новый лизингополучатель (ООО-2) получает от прежнего лизингополучателя (ООО-1) с согласия лизингодателя права и обязанности по договору лизинга, оставшийся срок действия которого составляет 12 месяцев. Общий срок действия договора лизинга - 24 месяца. Договорная стоимость перенайма лизингового имущества составляет 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Как отразить указанные операции в учете ООО-2, если объект основного средства учитывается на балансе лизингополучателя? ООО-2 применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2013)Организация установила в целях бухгалтерского учета срок полезного использования, равный трем годам. По данным ООО-1, сумма расходов лизингодателя на приобретение объекта ОС - 600 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации предмета лизинга (по данным налогового учета ООО-1) - 200 000 руб.
(Консультация эксперта, 2013)Организация установила в целях бухгалтерского учета срок полезного использования, равный трем годам. По данным ООО-1, сумма расходов лизингодателя на приобретение объекта ОС - 600 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации предмета лизинга (по данным налогового учета ООО-1) - 200 000 руб.