Перенайм по договору лизинга налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенайм по договору лизинга налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.01.2019 N 308-КГ18-11168 по делу N А53-1315/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что для решения вопроса о применении льготы по налогу на имущество имеет значение только признак взаимозависимости лизинговой компании с организацией-производителем, собственник и лизингодатель имущества по отношению к первоначальному и последующему лизингополучателям взаимозависимым лицом не является, таким образом, общество обоснованно заявило о применении льготы.как установлено судами и следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель) и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что для решения вопроса о применении льготы по налогу на имущество имеет значение только признак взаимозависимости лизинговой компании с организацией-производителем, собственник и лизингодатель имущества по отношению к первоначальному и последующему лизингополучателям взаимозависимым лицом не является, таким образом, общество обоснованно заявило о применении льготы.как установлено судами и следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель) и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.03.2019 N 308-КГ18-11168 по делу N А53-1315/2017
Требование: О признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, полученных от взаимозависимого лица.
Решение: Требование удовлетворено, так как из решений налогового органа усматривается, что в ходе камеральных проверок налоговым органом не установлены обстоятельства недобросовестного поведения участников гражданского оборота либо злоупотребления правом, спорное движимое имущество ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель, далее - ООО "Сименс Финанс"), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель, далее - ООО "МАИ") и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Требование: О признании незаконными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельства: Истец указывает на то, что основанием для принятия оспариваемых решений послужил вывод налогового органа о неправомерном применении обществом льготы по налогу на имущество организаций в отношении объектов движимого имущества, полученных от взаимозависимого лица.
Решение: Требование удовлетворено, так как из решений налогового органа усматривается, что в ходе камеральных проверок налоговым органом не установлены обстоятельства недобросовестного поведения участников гражданского оборота либо злоупотребления правом, спорное движимое имущество ранее не подлежало налогообложению у первоначального лизингополучателя.Как следует из материалов дела и установлено судами, общество с ограниченной ответственностью "Сименс Финанс" (лизингодатель, далее - ООО "Сименс Финанс"), общество с ограниченной ответственностью "МАИ" (первоначальный лизингополучатель, далее - ООО "МАИ") и общество (новый лизингополучатель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенайме) по договорам финансовой аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если предмет лизинга через шесть месяцев с согласия лизингодателя передается по договору перенайма?..
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 800 руб. - 8 800 руб.).
(Консультация эксперта, 2026)Ежемесячно (на конец месяца) в налоговом учете лизингополучатель признает расходы в виде лизинговых платежей (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае ежемесячная сумма лизингового платежа, признаваемая в налоговом учете, составляет 40 000 руб. (48 800 руб. - 8 800 руб.).
Вопрос: По договору лизинга автомобили (грузовики) принадлежат на праве собственности лизингодателю и учитываются на балансе лизингополучателя. Лизингополучатель по договору перенайма с письменного согласия лизингодателя переуступает права и обязанности новому лизингополучателю. Обязан ли новый лизингополучатель исчислять и уплачивать налог на имущество?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: В ситуации, когда лизингополучатель по договору перенайма с письменного согласия лизингодателя переуступает права и обязанности новому лизингополучателю, последний обязан уплачивать налог на имущество со стоимости полученных в лизинг автомобилей, если автомобили переданы новому лизингополучателю и приняты им на учет в качестве основных средств до 01.01.2013.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: В ситуации, когда лизингополучатель по договору перенайма с письменного согласия лизингодателя переуступает права и обязанности новому лизингополучателю, последний обязан уплачивать налог на имущество со стоимости полученных в лизинг автомобилей, если автомобили переданы новому лизингополучателю и приняты им на учет в качестве основных средств до 01.01.2013.
Вопрос: ...О применении сублизингополучателем в целях налога на прибыль специального коэффициента амортизации, если лизингополучатель применяет специальный коэффициент амортизации не выше 3.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91)При этом если договор лизинга предусматривает, что амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингополучатель, лицо, которому переданы в результате перенайма права и обязанности прежнего лизингополучателя, принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета прежнего лизингополучателя.
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91)При этом если договор лизинга предусматривает, что амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингополучатель, лицо, которому переданы в результате перенайма права и обязанности прежнего лизингополучателя, принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета прежнего лизингополучателя.
Корреспонденция счетов: Организация-лизингополучатель (ООО-1), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор лизинга сроком на два года с правом выкупа предмета лизинга по окончании срока действия договора лизинга. Предмет лизинга (объект основных средств) учитывается на балансе лизингодателя. Через шесть месяцев ООО-1 с согласия лизингодателя передает новому лизингополучателю (ООО-2) все свои права и обязанности по договору лизинга. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО-1?..
(Консультация эксперта, 2015)Организация-лизингополучатель (ООО-1), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор лизинга сроком на два года с правом выкупа предмета лизинга по окончании срока действия договора лизинга. Предмет лизинга (объект основных средств) учитывается на балансе лизингодателя. Через шесть месяцев ООО-1 с согласия лизингодателя передает новому лизингополучателю (ООО-2) все свои права и обязанности по договору лизинга. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО-1?
(Консультация эксперта, 2015)Организация-лизингополучатель (ООО-1), применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), заключила договор лизинга сроком на два года с правом выкупа предмета лизинга по окончании срока действия договора лизинга. Предмет лизинга (объект основных средств) учитывается на балансе лизингодателя. Через шесть месяцев ООО-1 с согласия лизингодателя передает новому лизингополучателю (ООО-2) все свои права и обязанности по договору лизинга. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете ООО-1?
Вопрос: ...О принятии предмета лизинга к учету у лизингополучателя в целях налога на прибыль, если был осуществлен перенаем предмета лизинга.
(Письмо Минфина РФ от 15.10.2005 N 03-03-02/114)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91, если договор лизинга предусматривает, что амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингополучатель, лицо, которому переданы в результате перенайма права и обязанности прежнего лизингополучателя, принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета у прежнего лизингополучателя.
(Письмо Минфина РФ от 15.10.2005 N 03-03-02/114)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 19.07.2005 N 03-03-04/1/91, если договор лизинга предусматривает, что амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингополучатель, лицо, которому переданы в результате перенайма права и обязанности прежнего лизингополучателя, принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета у прежнего лизингополучателя.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (нового лизингополучателя) стоимость перенайма лизингового имущества?..
(Консультация эксперта, 2010)В целях исчисления налога на прибыль плата за перенаем учитывается ООО-2 в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанная плата признается в налоговом учете равномерно в течение оставшегося срока действия договора лизинга в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2010)В целях исчисления налога на прибыль плата за перенаем учитывается ООО-2 в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Указанная плата признается в налоговом учете равномерно в течение оставшегося срока действия договора лизинга в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ.
Статья: Льготы по налогу на имущество организаций
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 17)Лизингодатель, первоначальный лизингополучатель и новый лизингополучатель (общество-заявитель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенаем) по договорам финансовой аренды. С согласия лизингодателя первоначальный лизингополучатель передает права и обязанности по договорам финансовой аренды обществу. Предметом лизинга являются автотранспортные средства, отнесенные к третьей амортизационной группе.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 17)Лизингодатель, первоначальный лизингополучатель и новый лизингополучатель (общество-заявитель) заключили соглашения об условиях передачи прав и обязанностей (перенаем) по договорам финансовой аренды. С согласия лизингодателя первоначальный лизингополучатель передает права и обязанности по договорам финансовой аренды обществу. Предметом лизинга являются автотранспортные средства, отнесенные к третьей амортизационной группе.
Вопрос: ООО (ОСН) планирует по договору сублизинга передать имущество ИП, который согласно графику платежей внесет последний лизинговый платеж и выкупную стоимость. Как оформить перенаем имущества? Есть ли особенности исчисления НДС и налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации для сторон договора сублизинга, применяющих ОСН, налоговые последствия будут следующими.
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации для сторон договора сублизинга, применяющих ОСН, налоговые последствия будут следующими.
Вопрос: Заключен договор лизинга основных средств (здания). Договор действует с 2011 по 2015 г. Объект находится на балансе у лизингодателя. Договор с последующим выкупом лизингополучателем. Выкупная стоимость после внесения всех лизинговых платежей указана в приложении к договору. Договор может быть расторгнут по соглашению сторон. Ежемесячные лизинговые платежи относятся на расходы лизингополучателя по счету-фактуре. 1. Каковы налоговые последствия при досрочном расторжении договора лизинга (НДС, налог на прибыль)? 2. Каковы налоговые последствия при уступке прав по договору лизинга арендатором (ООО-1) третьему лицу (ООО-2) (НДС, налог на прибыль)?
(Консультация эксперта, 2013)В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ. Указанный доход может признаваться:
(Консультация эксперта, 2013)В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на основании п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ. Указанный доход может признаваться:
Готовое решение: Как первоначальному лизингополучателю отразить в учете свою замену в договоре лизинга (до 31 декабря 2021 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2021)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга
(КонсультантПлюс, 2021)2. Как первоначальному лизингополучателю отразить в налоговом учете свою замену в договоре лизинга