Переквалификация сделки налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификация сделки налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)...Исходя из изложенного, у налогового органа имелись основания для переквалификации сделки и применения к фактически сложившимся правоотношениям налоговых последствий в виде налогообложения по ставке, предусмотренной налоговым законодательством для такого вида дохода, как дивиденды..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Исходя из изложенного, у налогового органа имелись основания для переквалификации сделки и применения к фактически сложившимся правоотношениям налоговых последствий в виде налогообложения по ставке, предусмотренной налоговым законодательством для такого вида дохода, как дивиденды..."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок на возврат налога по УСН им не пропущен. О переплате ему стало известно с момента вступления в силу решения иного налогового органа в отношении контрагента, поскольку в нем содержится вывод о том, что экономическая деятельность налогоплательщика не связана с извлечением доходов в части некоторых сделок, переквалифицированных налоговым органом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, срок на возврат налога по УСН им не пропущен. О переплате ему стало известно с момента вступления в силу решения иного налогового органа в отношении контрагента, поскольку в нем содержится вывод о том, что экономическая деятельность налогоплательщика не связана с извлечением доходов в части некоторых сделок, переквалифицированных налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая реконструкция
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Налоговая реконструкция при переквалификации сделки
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Налоговая реконструкция при переквалификации сделки
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 2: ИФНС переквалифицировала сделку. Налоги рассчитают так, как если бы компания заключила договор, соответствующий экономическому смыслу. Неподтвержденные расходы или их часть снимут, но доказанные реальные расходы учтут (Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Ситуация 2: ИФНС переквалифицировала сделку. Налоги рассчитают так, как если бы компания заключила договор, соответствующий экономическому смыслу. Неподтвержденные расходы или их часть снимут, но доказанные реальные расходы учтут (Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2025)Установленная в результате переквалификации сделки задолженность по платежам в бюджет может быть взыскана налоговым органом только по решению суда (пп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
(КонсультантПлюс, 2025)Установленная в результате переквалификации сделки задолженность по платежам в бюджет может быть взыскана налоговым органом только по решению суда (пп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
Статья: Концептуальные проблемы юридической техники и системной связи решений Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В другом примечательном обращении по данному вопросу заявитель указал на то, что подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ допускает произвольную внесудебную переквалификацию налоговым органом сделок, совершенных налогоплательщиком. В Определении от 28 января 2021 года N 149-О Суд сослался на процессуальное препятствие для рассмотрения обращения, так как на момент обращения в Суд рассмотрение дела с участием заявителя в арбитражных судах не было завершено, что не позволяет сделать вывод об исчерпании им всех внутригосударственных средств судебной защиты.
(Винницкий Д.В., Курочкин Д.А.)
("Закон", 2023, N 5)В другом примечательном обращении по данному вопросу заявитель указал на то, что подп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ допускает произвольную внесудебную переквалификацию налоговым органом сделок, совершенных налогоплательщиком. В Определении от 28 января 2021 года N 149-О Суд сослался на процессуальное препятствие для рассмотрения обращения, так как на момент обращения в Суд рассмотрение дела с участием заявителя в арбитражных судах не было завершено, что не позволяет сделать вывод об исчерпании им всех внутригосударственных средств судебной защиты.
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Некоторые авторы рассматривают налоговую оговорку исключительно как инструмент компенсации рисков неправильного применения норм налогового законодательства контрагентом, переквалификации сделок налоговым органом, непринятие в ходе налоговой проверки налоговых вычетов или расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Некоторые авторы рассматривают налоговую оговорку исключительно как инструмент компенсации рисков неправильного применения норм налогового законодательства контрагентом, переквалификации сделок налоговым органом, непринятие в ходе налоговой проверки налоговых вычетов или расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Вступление стороны сделки в налоговый спор может изменить ситуацию, поскольку иногда переквалификация сделок налоговыми органами делается лишь с целью доначисления налогов и не имеет ничего общего с реальной картиной.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Вступление стороны сделки в налоговый спор может изменить ситуацию, поскольку иногда переквалификация сделок налоговыми органами делается лишь с целью доначисления налогов и не имеет ничего общего с реальной картиной.
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки налоговым органом - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленную таким образом задолженность по платежам в бюджет можно взыскать только по решению суда на основании пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
(КонсультантПлюс, 2022)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки налоговым органом - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленную таким образом задолженность по платежам в бюджет можно взыскать только по решению суда на основании пп. 3 п. 2 ст. 45 НК РФ. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Исследование вышестоящим налоговым органом обстоятельств, которые не были исследованы при принятии решения нижестоящим налоговым органом, или переквалификация сделок налогоплательщика на стадии рассмотрения жалобы могут быть признаны самостоятельным достаточным основанием для отмены решения налогового органа <227>. Существенность указанного нарушения подтверждается, в частности, невозможностью предоставления налогоплательщиком возражений на новые доводы налоговых органов <228>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Исследование вышестоящим налоговым органом обстоятельств, которые не были исследованы при принятии решения нижестоящим налоговым органом, или переквалификация сделок налогоплательщика на стадии рассмотрения жалобы могут быть признаны самостоятельным достаточным основанием для отмены решения налогового органа <227>. Существенность указанного нарушения подтверждается, в частности, невозможностью предоставления налогоплательщиком возражений на новые доводы налоговых органов <228>.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган доначислил вам недоимку, пени, штрафы в результате переквалификации сделки или статуса и характера деятельности и вынес решение о ее бесспорном взыскании, вы можете обжаловать данное решение в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 138 НК РФ). Однако оспорить решение налогового органа о бесспорном взыскании налога лишь на том основании, что контролерами не соблюден судебный порядок взыскания налога, удается не всегда. К такому выводу, в частности, пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16.07.2013 N 3372/13. Суть его позиции сводится к следующему. Порядок взыскания налогов в судебном порядке, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, призван обеспечить судебный контроль за законностью доначисления налогов в результате изменения налоговым органом юридической квалификации сделки. Если такой контроль был осуществлен при рассмотрении спора о признании незаконным решения по проверке, которым были доначислены спорные суммы, и вступившим в силу судебным решением доначисления в результате переквалификации сделки признаны законными, то несоблюдение судебного порядка взыскания налога не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган доначислил вам недоимку, пени, штрафы в результате переквалификации сделки или статуса и характера деятельности и вынес решение о ее бесспорном взыскании, вы можете обжаловать данное решение в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 138 НК РФ). Однако оспорить решение налогового органа о бесспорном взыскании налога лишь на том основании, что контролерами не соблюден судебный порядок взыскания налога, удается не всегда. К такому выводу, в частности, пришел Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16.07.2013 N 3372/13. Суть его позиции сводится к следующему. Порядок взыскания налогов в судебном порядке, предусмотренный Налоговым кодексом РФ, призван обеспечить судебный контроль за законностью доначисления налогов в результате изменения налоговым органом юридической квалификации сделки. Если такой контроль был осуществлен при рассмотрении спора о признании незаконным решения по проверке, которым были доначислены спорные суммы, и вступившим в силу судебным решением доначисления в результате переквалификации сделки признаны законными, то несоблюдение судебного порядка взыскания налога не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика.