Переквалификацией договора розничной купли продажи в договор поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Переквалификацией договора розничной купли продажи в договор поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о неправомерном применении им режима ЕНВД. Суд установил, что предприниматель, применяющий ЕНВД в соответствии с подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, заключил договоры с бюджетными учреждениями и коммерческими организациями на поставку товаров, оплата которых производилась в безналичной форме. Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной реализации товаров в договоры поставки. Признавая правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения, суд указал, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, при этом форма оплаты правового значения не имеет. Приобретение бюджетными учреждениями и коммерческими обществами продукции не связано с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием этих товаров. Следовательно, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, на основе договоров поставки или государственных (муниципальных) контрактов относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, к которой применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Доводы подателя кассационной жалобы о том, что по воле сторон спорные договоры названы договорами поставки и таковыми следует их признать и по своему исполнению, а потому суды необоснованно самостоятельно переквалифицировали указанные сделки в договоры розничной купли-продажи, отклоняются судом кассационной инстанции.
Признается ли розничной куплей-продажей приобретение юридическими лицами товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Доводы подателя кассационной жалобы о том, что по воле сторон спорные договоры названы договорами поставки и таковыми следует их признать и по своему исполнению, а потому суды необоснованно самостоятельно переквалифицировали указанные сделки в договоры розничной купли-продажи, отклоняются судом кассационной инстанции.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Наиболее распространенные претензии налоговиков связаны с переквалификацией договоров розничной купли-продажи в договоры поставки товаров. По мнению налоговых органов, основными признаками договора поставки являются:
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Наиболее распространенные претензии налоговиков связаны с переквалификацией договоров розничной купли-продажи в договоры поставки товаров. По мнению налоговых органов, основными признаками договора поставки являются:
Нормативные акты
Решение ФНС России от 13.12.2012
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и НДФЛ как налоговый агент.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку в акте выездной налоговой проверки не была учтена переплата по НДФЛ.Индивидуальный предприниматель Х утверждает, что Инспекцией неверно применены нормы законодательства Российской Федерации при переквалификации договоров розничной купли-продажи в договоры поставки, в связи с чем выводы Инспекции о том, что Х осуществлялась оптовая торговля, несостоятельны.
Суть жалобы: Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и ст. 123 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и НДФЛ как налоговый агент.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку в акте выездной налоговой проверки не была учтена переплата по НДФЛ.Индивидуальный предприниматель Х утверждает, что Инспекцией неверно применены нормы законодательства Российской Федерации при переквалификации договоров розничной купли-продажи в договоры поставки, в связи с чем выводы Инспекции о том, что Х осуществлялась оптовая торговля, несостоятельны.
Вопрос: В ходе выездной налоговой проверки выявлено необоснованное применение организацией специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с тем, что осуществлявшаяся организацией в проверяемый период деятельность (розничная реализация продукции собственного производства) не входила в законодательно установленный перечень видов деятельности, по которым надлежало применять данный специальный налоговый режим. Правомерно ли взыскание с организации во внесудебном порядке налогов по общей системе налогообложения, соответствующих сумм пеней и штрафов?
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, фактически налоговым органом изменение юридической квалификации сделки не осуществлялось, так как договор розничной купли-продажи и договор поставки по своей правовой природе, а также в силу положений гл. 30 ГК РФ являются разновидностью одного договора - договора купли-продажи.
(Консультация эксперта, 2013)Таким образом, фактически налоговым органом изменение юридической квалификации сделки не осуществлялось, так как договор розничной купли-продажи и договор поставки по своей правовой природе, а также в силу положений гл. 30 ГК РФ являются разновидностью одного договора - договора купли-продажи.
Статья: Десять свидетельских показаний, которые помогли поставить точку в налоговом споре
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 13-14)Индивидуальный предприниматель реализовывала товары муниципальным учреждениям. По мнению налогоплательщика, заключенные договоры имеют признаки договоров розничной купли-продажи, в связи с чем предприниматель уплачивала ЕНВД.
(Мухина И., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 13-14)Индивидуальный предприниматель реализовывала товары муниципальным учреждениям. По мнению налогоплательщика, заключенные договоры имеют признаки договоров розничной купли-продажи, в связи с чем предприниматель уплачивала ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.01.2019 N 03-12-11/1/746 <Как ФНС оценивает необоснованную налоговую выгоду>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 4)Переквалифицировать могут, например, следующие договоры: договор займа в договор купли-продажи, договор розничной продажи в договор поставки, договор подряда в агентский договор.
Статья: Оптимизируем налоги в сфере розничной торговли
(Кузьминых А.Е., Бедина А.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Налоговые риски и способы их минимизации. Рассматриваемая схема несет в себе риск переквалификации заключаемых предпринимателем договоров с розничной купли-продажи на поставку. Согласно изменениям ст. 346.27 НК РФ (вступили в силу с 1 января 2006 г.), введенным Законом N 101-ФЗ <5>, уплачивать вмененный налог теперь можно только с торговли, которая сопровождается заключением договоров розничной купли-продажи. Напомним, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего и другого пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). При этом Гражданский кодекс не обязывает продавца заботиться о том, как именно покупатель его использует. У него есть только одна обязанность - продавать продукцию не для предпринимательских целей. Таким образом, главное для розничных продавцов - приложить со своей стороны максимум усилий с целью четкого обозначения своего вида деятельности.
(Кузьминых А.Е., Бедина А.Ю.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)Налоговые риски и способы их минимизации. Рассматриваемая схема несет в себе риск переквалификации заключаемых предпринимателем договоров с розничной купли-продажи на поставку. Согласно изменениям ст. 346.27 НК РФ (вступили в силу с 1 января 2006 г.), введенным Законом N 101-ФЗ <5>, уплачивать вмененный налог теперь можно только с торговли, которая сопровождается заключением договоров розничной купли-продажи. Напомним, что по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего и другого пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ). При этом Гражданский кодекс не обязывает продавца заботиться о том, как именно покупатель его использует. У него есть только одна обязанность - продавать продукцию не для предпринимательских целей. Таким образом, главное для розничных продавцов - приложить со своей стороны максимум усилий с целью четкого обозначения своего вида деятельности.
Статья: ЕНВД при реализации товаров малыми столовыми и магазинами юридическим лицам
(Новиков С.С.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 8)Как видно, формы и способы расчетов и погашения обязательств не играют роли для поиска облагаемого ЕНВД вида деятельности. Физическое лицо может рассчитаться с магазином за купленный товар наличными деньгами, перечислением денег на расчетный счет магазина (организации), зачетом встречных требований и т.д. Его обязательства может исполнить третье лицо, в том числе юридическое (ст. 313 Гражданского кодекса РФ). В любом случае признается, что физическое лицо приобрело товар на основании договора розничной купли-продажи. Налоговый кодекс РФ не отвечает на вопрос, необходимо ли переквалифицировать такой договор в договор поставки, если физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель и представитель юридического лица) впоследствии использовало приобретенный товар для ведения предпринимательской деятельности.
(Новиков С.С.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 8)Как видно, формы и способы расчетов и погашения обязательств не играют роли для поиска облагаемого ЕНВД вида деятельности. Физическое лицо может рассчитаться с магазином за купленный товар наличными деньгами, перечислением денег на расчетный счет магазина (организации), зачетом встречных требований и т.д. Его обязательства может исполнить третье лицо, в том числе юридическое (ст. 313 Гражданского кодекса РФ). В любом случае признается, что физическое лицо приобрело товар на основании договора розничной купли-продажи. Налоговый кодекс РФ не отвечает на вопрос, необходимо ли переквалифицировать такой договор в договор поставки, если физическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель и представитель юридического лица) впоследствии использовало приобретенный товар для ведения предпринимательской деятельности.
Статья: Переквалификация договоров
(Лобань И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 5)Чаще всего подвергаются переквалификации налоговыми органами следующие договоры:
(Лобань И.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 5)Чаще всего подвергаются переквалификации налоговыми органами следующие договоры:
Статья: "Вмененная" торговля и бюджетные покупатели
(Черкасова Н.)
("Современный предприниматель", 2010, N 11)Минфин России указывает на необоснованность заключения с бюджетными учреждениями муниципальных и государственных контрактов розничной купли-продажи (Письмо от 16 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/268). Если ИП подпишет с бюджетным учреждением договор, который будет озаглавлен "розничный договор", инспекторы, увидев, что партнером по сделке является бюджетное учреждение, почти наверняка переквалифицируют сделку, признав ее оптовой поставкой. Соответственно, если коммерсант уплачивал ЕНВД, после переквалификации ему будут доначислены налоги общего режима, пени и штрафы.
(Черкасова Н.)
("Современный предприниматель", 2010, N 11)Минфин России указывает на необоснованность заключения с бюджетными учреждениями муниципальных и государственных контрактов розничной купли-продажи (Письмо от 16 ноября 2009 г. N 03-11-06/3/268). Если ИП подпишет с бюджетным учреждением договор, который будет озаглавлен "розничный договор", инспекторы, увидев, что партнером по сделке является бюджетное учреждение, почти наверняка переквалифицируют сделку, признав ее оптовой поставкой. Соответственно, если коммерсант уплачивал ЕНВД, после переквалификации ему будут доначислены налоги общего режима, пени и штрафы.
Статья: Публичный договор розничной купли-продажи: страховка от раздельного учета
(Данилин В.В.)
("Вмененка", 2007, N 7)Различаем договор поставки и розничной купли-продажи
(Данилин В.В.)
("Вмененка", 2007, N 7)Различаем договор поставки и розничной купли-продажи
Статья: "Горячие" документы
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Вместе с тем суд с данным решением контролеров не согласился и, сославшись на гражданское законодательство (определения договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ) и договора поставки (ст. 506 ГК РФ)), пришел к выводу, что единственным критерием, позволяющим отграничить розничную торговлю от оптовой в целях применения законодательства об НДФЛ и ЕНВД, является дальнейшее использование покупателем приобретенных товаров. При этом форма расчетов не служит критерием для определения вида осуществляемой торговли.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Вместе с тем суд с данным решением контролеров не согласился и, сославшись на гражданское законодательство (определения договора розничной купли-продажи (ст. 492 ГК РФ) и договора поставки (ст. 506 ГК РФ)), пришел к выводу, что единственным критерием, позволяющим отграничить розничную торговлю от оптовой в целях применения законодательства об НДФЛ и ЕНВД, является дальнейшее использование покупателем приобретенных товаров. При этом форма расчетов не служит критерием для определения вида осуществляемой торговли.
Статья: Применение спецрежима в виде ЕНВД: розничная торговля
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Как сказано выше, ст. 346.27 НК РФ определено, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле, и в отношении ее может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Как сказано выше, ст. 346.27 НК РФ определено, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим и юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, относится к розничной торговле, и в отношении ее может применяться система налогообложения в виде ЕНВД.