Переходный период с есхн на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Переходный период с есхн на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Налоговый учет в переходный период при смене режима налогообложения с ЕСХН на ОСН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Налоговый учет в переходный период при смене режима налогообложения с ЕСХН на ОСН
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"99. Федеральным законом от 11.11.03 N 147-ФЗ в новой редакции изложена глава 26.1 НК РФ, устанавливающая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"99. Федеральным законом от 11.11.03 N 147-ФЗ в новой редакции изложена глава 26.1 НК РФ, устанавливающая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя совмещать с иными режимами налогообложения. Контрагенты на ОСН могут отказаться работать с вами из-за того, что вы не можете предъявить им "входной" НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)нельзя совмещать с иными режимами налогообложения. Контрагенты на ОСН могут отказаться работать с вами из-за того, что вы не можете предъявить им "входной" НДС;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по ЕСХН, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Уплаченные авансовые платежи по ЕСХН засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода.
Статья: Кассы-2025. Обзор изменений, про которые нельзя забыть
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Постановлением Правительства РФ установлены сроки, в которые предприниматели из новых регионов должны перейти на обязательное применение ККТ. Период, который отведен для начала применения касс, составляет шесть месяцев. Когда компании должны начать применять кассы:
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Постановлением Правительства РФ установлены сроки, в которые предприниматели из новых регионов должны перейти на обязательное применение ККТ. Период, который отведен для начала применения касс, составляет шесть месяцев. Когда компании должны начать применять кассы:
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Вопрос: ИП (ПСН, УСН) сдает в аренду помещение, получен патент сроком на год с 1 января. С ноября уменьшилась площадь помещения, ИП получил новый патент с 1 декабря. В декабре произошло превышение лимита доходов по патенту. С какой даты будет утрачено право на патент и произойдет пересчет налогов на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для применения ПСН установлено ограничение по годовому размеру доходов от реализации - не более 60 млн руб. Если доходы индивидуального предпринимателя по всем видам патентной деятельности с начала года превысили 60 млн руб., предприниматель считается перешедшим на ОСН (либо на УСН или ЕСХН - при совмещении патента с одним из данных спецрежимов) с начала налогового периода, на который получил патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на УСН или ЕСХН, если в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на УСН или ЕСХН, если в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России Письмом от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Верховных Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. В Обзоре, в частности, упоминается Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2014 N 309-КГ14-4996 об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Из Определения следует, что начисленные в периоде применения ЕСХН проценты по займам, полученные после перехода на общий режим налогообложения и не включенные в доходы в периоде применения данного спецрежима, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 250 и пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на дату их получения. Есть судебные акты, согласно которым доходы прошлых лет признаются в периоде их выявления.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России Письмом от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Верховных Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. В Обзоре, в частности, упоминается Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2014 N 309-КГ14-4996 об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Из Определения следует, что начисленные в периоде применения ЕСХН проценты по займам, полученные после перехода на общий режим налогообложения и не включенные в доходы в периоде применения данного спецрежима, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 250 и пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на дату их получения. Есть судебные акты, согласно которым доходы прошлых лет признаются в периоде их выявления.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ указано, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН (на УСН или ЕСХН в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ указано, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН (на УСН или ЕСХН в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.
Статья: Как предпринимателю заниматься фармацевтической деятельностью на патенте
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если предприниматель нарушил эти ограничения, превысил предельную численность наемных работников или предельную величину доходов от реализации (60 млн руб. нарастающим итогом с начала года <11> в соответствии со ст. 249 НК РФ), то он считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения помимо ПСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если предприниматель нарушил эти ограничения, превысил предельную численность наемных работников или предельную величину доходов от реализации (60 млн руб. нарастающим итогом с начала года <11> в соответствии со ст. 249 НК РФ), то он считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения помимо ПСН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).