Переходный период с есхн на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Переходный период с есхн на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, поскольку он перешел на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с определенного периода, у него не было обязанности представлять декларации по ЕСХН за предшествующие периоды. Ранее налогоплательщик применял ОСН и своевременно представлял декларации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, поскольку он перешел на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с определенного периода, у него не было обязанности представлять декларации по ЕСХН за предшествующие периоды. Ранее налогоплательщик применял ОСН и своевременно представлял декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Налоговый учет в переходный период при смене режима налогообложения с ЕСХН на ОСН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Налоговый учет в переходный период при смене режима налогообложения с ЕСХН на ОСН
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058 <Какую ставку налога на прибыль применять при выбытии акций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)- на УСН или ЕСХН, а в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
Нормативные акты
Федеральный закон от 11.11.2003 N 147-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"99. Федеральным законом от 11.11.03 N 147-ФЗ в новой редакции изложена глава 26.1 НК РФ, устанавливающая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"99. Федеральным законом от 11.11.03 N 147-ФЗ в новой редакции изложена глава 26.1 НК РФ, устанавливающая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на УСН или ЕСХН, если в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)- на УСН или ЕСХН, если в новом периоде налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения;
Вопрос: В каких случаях можно отказаться от ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)В случае утраты права на применение ПСН индивидуальный предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН либо ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
Вопрос: ИП применяет ПСН по двум видам деятельности, в которых заняты одни и те же 10 работников. Как указать среднюю численность работников в заявлениях о новых патентах? Надо ли в каждом заявлении указывать показатель 10 в поле "Средняя численность наемных работников"?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Подпунктом 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным, в частности, п. 5 ст. 346.43 НК РФ.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- на общем режиме налогообложения (либо ЕСХН) - в составе стоимости ввезенного имущества в случае, когда товары предназначены для не облагаемых НДС операций <11>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)- на общем режиме налогообложения (либо ЕСХН) - в составе стоимости ввезенного имущества в случае, когда товары предназначены для не облагаемых НДС операций <11>.
Готовое решение: Сроки перехода на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Период, с которого можно использовать УСН, зависит от того, какой режим вы применяете до перехода на "упрощенку".
(КонсультантПлюс, 2026)Период, с которого можно использовать УСН, зависит от того, какой режим вы применяете до перехода на "упрощенку".
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ОСН на ЕСХН организация отразила у себя в учете объект основных средств балансовой стоимостью 250 000 руб. В период применения данного спецрежима при исчислении налоговой базы она признала расходы по этому объекту в размере 125 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе с ОСН на ЕСХН организация отразила у себя в учете объект основных средств балансовой стоимостью 250 000 руб. В период применения данного спецрежима при исчислении налоговой базы она признала расходы по этому объекту в размере 125 000 руб.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ (Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Следовательно, налогоплательщик вправе был уменьшить признанный им доход от операций с долями дочернего общества на соответствующие расходы. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН, поскольку такое ограничение не предусмотрено подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ (Определение ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
Статья: Кассы-2025. Обзор изменений, про которые нельзя забыть
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Постановлением Правительства РФ установлены сроки, в которые предприниматели из новых регионов должны перейти на обязательное применение ККТ. Период, который отведен для начала применения касс, составляет шесть месяцев. Когда компании должны начать применять кассы:
(Смирнова И.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Постановлением Правительства РФ установлены сроки, в которые предприниматели из новых регионов должны перейти на обязательное применение ККТ. Период, который отведен для начала применения касс, составляет шесть месяцев. Когда компании должны начать применять кассы:
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предприниматель может перейти на УСН с общего режима налогообложения, при котором он уплачивал НДФЛ. В таком случае предполагается, что он вел учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н, N БГ-3-04/430. Этот Порядок был утвержден в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предприниматель может перейти на УСН с общего режима налогообложения, при котором он уплачивал НДФЛ. В таком случае предполагается, что он вел учет доходов и расходов от предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н, N БГ-3-04/430. Этот Порядок был утвержден в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России Письмом от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Верховных Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. В Обзоре, в частности, упоминается Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2014 N 309-КГ14-4996 об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Из Определения следует, что начисленные в периоде применения ЕСХН проценты по займам, полученные после перехода на общий режим налогообложения и не включенные в доходы в периоде применения данного спецрежима, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 250 и пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на дату их получения. Есть судебные акты, согласно которым доходы прошлых лет признаются в периоде их выявления.
В каком периоде учитываются доходы прошлых лет для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России Письмом от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ направила для использования в работе Обзор судебных актов, вынесенных Верховных Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года. В Обзоре, в частности, упоминается Определение Верховного Суда РФ от 04.12.2014 N 309-КГ14-4996 об отказе в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ. Из Определения следует, что начисленные в периоде применения ЕСХН проценты по займам, полученные после перехода на общий режим налогообложения и не включенные в доходы в периоде применения данного спецрежима, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 10 ч. 2 ст. 250 и пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, на дату их получения. Есть судебные акты, согласно которым доходы прошлых лет признаются в периоде их выявления.