Переход с УСН на ОСНО 97 счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с УСН на ОСНО 97 счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Иными словами, затраты, не учтенные в период применения ОСН в качестве расходов (учитываемые на счете 97 "Расходы будущих периодов"), могут быть признаны после перехода на УСН:
Статья: Учет программного обеспечения при запуске производства линз
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
(Давыдова О.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Организация в июне 2020 года заключила с немецкой компанией лицензионный договор на использование дорогостоящего (2 млн руб.) программного обеспечения - программы для формирования, обработки и др. заказов по производству рецептурных очковых линз (неисключительные права). По условиям договора организация оплачивает стоимость программы в период с августа 2020 года по апрель 2021 года равномерными (равными) платежами. В октябре 2020 года подписан акт приема-передачи программы, программа учтена в бухгалтерском учете на счете 97 "Расходы будущих периодов" со сроком использования 5 лет. Организация в 2020 году находилась на УСНО с объектом налогообложения "доходы", с 2021 года перешла на ОСНО. Фактически с октября по текущий момент программа проходит настройку и тестирование, организацией пока не запущено производство линз, так как оборудование еще монтируется, тестируется и т.д. Соответственно, до запуска всего процесса производства программа фактически не будет использоваться для производства линз. Правильно ли организация учла программу в октябре 2020 года на счете 97? Можно ли ее стоимость в бухгалтерском учете ежемесячно равномерно списывать на затраты (в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы") начиная с октября? С 1 января 2021 года как, с какой стоимости и с какого момента начинать списывать расходы на программу в налоговом учете?
Интервью: Упрощенная система налогообложения
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 45)- Если вы в этом году работаете по методу начисления, то в переходный период можете учесть расходы, которые были оплачены в период применения общей системы налогообложения, но осуществлены уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. И вам необходимо еще посмотреть, включены ли затраты, учтенные вами на счете 97, в перечень расходов, установленный ст.346.16 Налогового кодекса. Если такие расходы перечнем предусмотрены, вы можете учесть их в 2004 г.
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 45)- Если вы в этом году работаете по методу начисления, то в переходный период можете учесть расходы, которые были оплачены в период применения общей системы налогообложения, но осуществлены уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. И вам необходимо еще посмотреть, включены ли затраты, учтенные вами на счете 97, в перечень расходов, установленный ст.346.16 Налогового кодекса. Если такие расходы перечнем предусмотрены, вы можете учесть их в 2004 г.
Статья: Меняем спецрежим на общую систему налогообложения. Трудности перехода
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)<*> Данные бухгалтерские проводки требуют пояснения. Обычно сторнировочная запись применяется при исправлении ошибок в течение отчетного года или после его завершения, но до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности <7>). НДС, включенный ранее в состав расходов будущих периодов, извлечь обратно на счет 19 возможно, поскольку запрета корректировки счета 97 бухгалтерское законодательство не содержит, но с ошибкой ли мы имеем дело? Определенно нет. Наша ситуация, а точнее переход с 01.01.2009 с ЕНВД и УСНО на ОСНО больше соответствует понятию события после отчетной даты. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98 <8>). Согласно п. 9 ПБУ 7/98 данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность и т.д. Это значит, что извлечение "входного" НДС показывается в бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года (в нашем случае 2008 г.). Необходимые записи производятся заключительными оборотами отчетного периода (декабрь 2008 г.). Казалось бы, порядок действий тот же, что и при исправлении ошибок. Однако это еще не все. Продолжаем читать п. 9 ПБУ 7/98. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода в соответствии с настоящим пунктом. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Иными словами, показатели баланса за 2008 г. нужно сформировать уже с учетом корректировки по НДС, но в текущем 2009 г. (в январе) следует обозначить, что событие после отчетной даты наступило.
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)<*> Данные бухгалтерские проводки требуют пояснения. Обычно сторнировочная запись применяется при исправлении ошибок в течение отчетного года или после его завершения, но до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности (п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности <7>). НДС, включенный ранее в состав расходов будущих периодов, извлечь обратно на счет 19 возможно, поскольку запрета корректировки счета 97 бухгалтерское законодательство не содержит, но с ошибкой ли мы имеем дело? Определенно нет. Наша ситуация, а точнее переход с 01.01.2009 с ЕНВД и УСНО на ОСНО больше соответствует понятию события после отчетной даты. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год (п. 3 ПБУ 7/98 <8>). Согласно п. 9 ПБУ 7/98 данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность и т.д. Это значит, что извлечение "входного" НДС показывается в бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря отчетного года (в нашем случае 2008 г.). Необходимые записи производятся заключительными оборотами отчетного периода (декабрь 2008 г.). Казалось бы, порядок действий тот же, что и при исправлении ошибок. Однако это еще не все. Продолжаем читать п. 9 ПБУ 7/98. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода в соответствии с настоящим пунктом. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Иными словами, показатели баланса за 2008 г. нужно сформировать уже с учетом корректировки по НДС, но в текущем 2009 г. (в январе) следует обозначить, что событие после отчетной даты наступило.