Переход с ОСНО на УСН доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с ОСНО на УСН доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем доходы по договорам, заключенным в период применения УСН, при переходе на ОСН отражаются в составе доходов в первом отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход, независимо от времени фактического погашения задолженности. Соответственно, суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем доходы по договорам, заключенным в период применения УСН, при переходе на ОСН отражаются в составе доходов в первом отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход, независимо от времени фактического погашения задолженности. Соответственно, суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик, осуществляющий строительство здания во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы", в случае перехода на ОСН имел право принять к вычету НДС, предъявленный ему при таком строительстве. То есть спорные суммы налога в силу п. 8 Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 "Учет основных средств" для расчета лимита основных средств учитываться не должны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как перейти с ОСНО на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как перейти с ОСНО на УСН с объектом "доходы"
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Формы
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить доходы при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить доходы при переходе с УСН на ОСН
Готовое решение: Как автономному учреждению перейти на УСН с ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как автономному учреждению перейти с ОСН на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Как автономному учреждению перейти с ОСН на УСН с объектом "доходы"
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета остаточной стоимости ОС, которое было приобретено на ОСН, при переходе с УСН "доходы - расходы" на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета остаточной стоимости ОС, которое было приобретено на ОСН, при переходе с УСН "доходы - расходы" на ОСН
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как перейти на ОСНО при утрате права на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)5. Как перейти на ОСНО при утрате права на УСН с объектом "доходы"
Вопрос: ООО с 01.10.2025 в связи с изменением вида деятельности перешло с УСН "доходы" на ОСН. С какого момента возникает обязанность уплатить первый авансовый платеж по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО с 01.10.2025 в связи с изменением вида деятельности перешло с УСН "доходы" на ОСН. С какого момента возникает обязанность уплатить первый авансовый платеж по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО с 01.10.2025 в связи с изменением вида деятельности перешло с УСН "доходы" на ОСН. С какого момента возникает обязанность уплатить первый авансовый платеж по налогу на прибыль?
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)4. Еще одним ограничением, препятствующим усилению предпринимательской активности налогоплательщиков УСН, является предельный размер остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН. Необходимость соблюдения предельного ограничения в 150 млн руб. явно не стимулирует бизнес к внедрению новой техники и технологий, обеспечивающих, с одной стороны, рост производства продукции и расширение видов услуг, а с другой стороны, влекущих за собой риски перехода на общий режим налогообложения. Увеличение предельного размера дохода плательщиков УСН до 200 млн руб. целесообразно распространить и на предельный размер остаточной стоимости имущества с последующей ежегодной индексацией.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)4. Еще одним ограничением, препятствующим усилению предпринимательской активности налогоплательщиков УСН, является предельный размер остаточной стоимости основных средств для целей применения УСН. Необходимость соблюдения предельного ограничения в 150 млн руб. явно не стимулирует бизнес к внедрению новой техники и технологий, обеспечивающих, с одной стороны, рост производства продукции и расширение видов услуг, а с другой стороны, влекущих за собой риски перехода на общий режим налогообложения. Увеличение предельного размера дохода плательщиков УСН до 200 млн руб. целесообразно распространить и на предельный размер остаточной стоимости имущества с последующей ежегодной индексацией.
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете на 31 декабря остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация, воспользовавшись нормой пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах до израсходования остатка резерва?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете на 31 декабря остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация, воспользовавшись нормой пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах до израсходования остатка резерва?
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Налогоплательщик при переходе с упрощенной системы налогообложения "доходы" на общую систему налогообложения вправе уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале организации, не поступившие до такого перехода, на расходы по ее приобретению.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)Налогоплательщик при переходе с упрощенной системы налогообложения "доходы" на общую систему налогообложения вправе уменьшить доходы от продажи доли в уставном капитале организации, не поступившие до такого перехода, на расходы по ее приобретению.