Передача сведений из ФНС в Росреестр
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача сведений из ФНС в Росреестр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 85 "Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц" НК РФ"Согласно письму ФНС России от 12.03.2018 N БС-4-21/4567@ гараж является самостоятельным видом объектов налогообложения, в отношении которого установлены предельные налоговые ставки и порядок применения налоговых льгот. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в т.ч. органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пп. 4, 13 ст. 85, п. 2 ст. 408 НК РФ). Согласно п. 1 Порядка заполнения формы сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, утвержденной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@, указанная форма, передаваемая в соответствии со ст. 85 НК РФ в налоговые органы органами Росреестра, заполняется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), включая информацию о виде и наименовании объекта недвижимости. Таким образом, при администрировании налога определение вида объекта налогообложения, включая "гараж", осуществляется на основе сведений, представленных в налоговые органы в рамках вышеперечисленных норм НК РФ. При этом налоговые органы не уполномочены определять фактическое использование объектов и (или) проверять обоснованность внесения в ЕГРН сведений о характеристиках объектов недвижимости."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.01.2023 N БС-4-21/651@ <Об отнесении отдельных объектов недвижимого имущества к объектам недвижимости вида "гараж" и "машино-место" для целей налога на имущество организаций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Сведения из ЕГРН в налоговые инспекции передает Росреестр.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Сведения из ЕГРН в налоговые инспекции передает Росреестр.
Вопрос: О ставке земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для с/х производства.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)При этом в соответствии с пунктами 14, 15 приложения N 3 к приказу ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ "Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@", пунктом 2 Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, утвержденного приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@, в передаваемые сведения включается информация о внесенных в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) видах разрешенного использования земельных участков.
(Письмо ФНС России от 04.04.2024 N БС-4-21/3917@)При этом в соответствии с пунктами 14, 15 приложения N 3 к приказу ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ "Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 N ММВ-7-11/11@", пунктом 2 Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, утвержденного приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@, в передаваемые сведения включается информация о внесенных в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) видах разрешенного использования земельных участков.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 N 880
(ред. от 28.03.2024)
"О порядке определения финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя, претендующих на приобретение отдельного производственного объекта, или юридического лица, являющегося правопреемником реорганизованного юридического лица, которому принадлежит отдельный производственный объект, и о федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном на получение сведений о сделке и документов в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 56.1 Федерального закона "Об охране окружающей среды", и на направление уведомления о такой сделке"
(вместе с "Правилами определения финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя, претендующих на приобретение отдельного производственного объекта, или юридического лица, являющегося правопреемником реорганизованного юридического лица, которому принадлежит отдельный производственный объект")3. Установить, что Министерство экономического развития Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на получение от юридического лица, являющегося правопреемником реорганизованного юридического лица, которому принадлежит отдельный производственный объект, или юридического лица, претендующего на приобретение отдельного производственного объекта, сведений о сделке и документов в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 56.1 Федерального закона "Об охране окружающей среды", и на направление уведомления о такой сделке в Федеральную налоговую службу и Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (ее территориальные органы) в порядке, установленном Правилами межведомственного информационного взаимодействия, в том числе с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, при передаче сведений об отдельных производственных объектах, а также при направлении заключений о соответствии реализованных мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды, в том числе мероприятий, реализуемых при консервации или ликвидации отдельного производственного объекта, плану мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды в результате эксплуатации отдельного производственного объекта, заключений о финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя и уведомлений о сделке, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 11 марта 2023 г. N 377 "Об утверждении Правил межведомственного информационного взаимодействия, в том числе с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, при передаче сведений об отдельных производственных объектах, а также при направлении заключений о соответствии реализованных мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды, в том числе мероприятий, реализуемых при консервации или ликвидации отдельного производственного объекта, плану мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды в результате эксплуатации отдельного производственного объекта, заключений о финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя и уведомлений о сделке".
(ред. от 28.03.2024)
"О порядке определения финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя, претендующих на приобретение отдельного производственного объекта, или юридического лица, являющегося правопреемником реорганизованного юридического лица, которому принадлежит отдельный производственный объект, и о федеральном органе исполнительной власти, уполномоченном на получение сведений о сделке и документов в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 56.1 Федерального закона "Об охране окружающей среды", и на направление уведомления о такой сделке"
(вместе с "Правилами определения финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя, претендующих на приобретение отдельного производственного объекта, или юридического лица, являющегося правопреемником реорганизованного юридического лица, которому принадлежит отдельный производственный объект")3. Установить, что Министерство экономического развития Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на получение от юридического лица, являющегося правопреемником реорганизованного юридического лица, которому принадлежит отдельный производственный объект, или юридического лица, претендующего на приобретение отдельного производственного объекта, сведений о сделке и документов в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 56.1 Федерального закона "Об охране окружающей среды", и на направление уведомления о такой сделке в Федеральную налоговую службу и Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (ее территориальные органы) в порядке, установленном Правилами межведомственного информационного взаимодействия, в том числе с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, при передаче сведений об отдельных производственных объектах, а также при направлении заключений о соответствии реализованных мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды, в том числе мероприятий, реализуемых при консервации или ликвидации отдельного производственного объекта, плану мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды в результате эксплуатации отдельного производственного объекта, заключений о финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя и уведомлений о сделке, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 11 марта 2023 г. N 377 "Об утверждении Правил межведомственного информационного взаимодействия, в том числе с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, при передаче сведений об отдельных производственных объектах, а также при направлении заключений о соответствии реализованных мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды, в том числе мероприятий, реализуемых при консервации или ликвидации отдельного производственного объекта, плану мероприятий по предотвращению и ликвидации загрязнения окружающей среды в результате эксплуатации отдельного производственного объекта, заключений о финансовой обеспеченности юридического лица, индивидуального предпринимателя и уведомлений о сделке".
Статья: Сообщество собственников помещений в здании как субъект права: европейский опыт и российские перспективы
(Мачехина А.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 6)<163> Теоретически решение этой проблемы может быть осуществлено возложением на лицо, инициирующее кадастровый учет и регистрацию прав на объект недвижимого имущества, обязанности произвести регистрацию сообщества собственников в ЕГРЮЛ или с помощью межведомственного взаимодействия - обязанности Росреестра, ведущего ЕГРН, передать информацию в Федеральную налоговую службу для регистрации сообщества собственников в ЕГРЮЛ. Однако реализация последнего предложения потребует расширения компетенции Росреестра, а также дополнения перечня сведений, представляемых в ЕГРН, документами, необходимыми для регистрации в ЕГРЮЛ.
(Мачехина А.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 6)<163> Теоретически решение этой проблемы может быть осуществлено возложением на лицо, инициирующее кадастровый учет и регистрацию прав на объект недвижимого имущества, обязанности произвести регистрацию сообщества собственников в ЕГРЮЛ или с помощью межведомственного взаимодействия - обязанности Росреестра, ведущего ЕГРН, передать информацию в Федеральную налоговую службу для регистрации сообщества собственников в ЕГРЮЛ. Однако реализация последнего предложения потребует расширения компетенции Росреестра, а также дополнения перечня сведений, представляемых в ЕГРН, документами, необходимыми для регистрации в ЕГРЮЛ.
Статья: К вопросу о расширении полномочий нотариуса в условиях цифровизации
(Кириллова Е.А.)
("Нотариус", 2022, N 2)Бумажный документооборот постепенно уступает место электронному документообороту, так, еще десять лет назад для устройства на работу необходимо было приносить копии нотариально заверенных документов в бумажном варианте, а в Федеральную налоговую службу следовало представить копию устава компании, удостоверенную нотариусом, в Россреестр требовалось передать нотариально удостоверенные копии свидетельств о праве собственности при совершении сделок с недвижимостью, теперь информация о собственниках недвижимости хранится в электронном виде в базах Росреестра.
(Кириллова Е.А.)
("Нотариус", 2022, N 2)Бумажный документооборот постепенно уступает место электронному документообороту, так, еще десять лет назад для устройства на работу необходимо было приносить копии нотариально заверенных документов в бумажном варианте, а в Федеральную налоговую службу следовало представить копию устава компании, удостоверенную нотариусом, в Россреестр требовалось передать нотариально удостоверенные копии свидетельств о праве собственности при совершении сделок с недвижимостью, теперь информация о собственниках недвижимости хранится в электронном виде в базах Росреестра.
Вопрос: Об определении значения кадастровой стоимости недвижимого имущества в целях налога на имущество организаций, при представлении сведений о нем и формировании сообщения об исчисленном налоге.
(Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-21/8074@)Предусмотренный для указанного взаимодействия формат представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ (согласован Росреестром, зарегистрирован Минюстом России 13.06.2017, регистрационный N 47018), допускает передачу для внесения в автоматизированную информационную систему ФНС России сведений о значении кадастровой стоимости так, как она выражена в ЕГРН: в рублях / рублях и копейках (таблицы 4.7, 4.8).
(Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-21/8074@)Предусмотренный для указанного взаимодействия формат представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества в электронной форме, утвержденный приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@ (согласован Росреестром, зарегистрирован Минюстом России 13.06.2017, регистрационный N 47018), допускает передачу для внесения в автоматизированную информационную систему ФНС России сведений о значении кадастровой стоимости так, как она выражена в ЕГРН: в рублях / рублях и копейках (таблицы 4.7, 4.8).
Готовое решение: Как организации проверить и заплатить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)Сообщение о наличии земельного участка (КНД 1150099) необходимо подать однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). О результатах его рассмотрения инспекция уведомлять вас не обязана (Письмо ФНС России от 05.02.2021 N БС-4-21/1353@). Не нужно представлять сообщение о наличии объекта налогообложения в следующих случаях (п. 2.2 ст. 23 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.02.2021 N БС-4-21/1353@):
(КонсультантПлюс, 2025)Сообщение о наличии земельного участка (КНД 1150099) необходимо подать однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.2 ст. 23 НК РФ). О результатах его рассмотрения инспекция уведомлять вас не обязана (Письмо ФНС России от 05.02.2021 N БС-4-21/1353@). Не нужно представлять сообщение о наличии объекта налогообложения в следующих случаях (п. 2.2 ст. 23 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.02.2021 N БС-4-21/1353@):
Статья: Кадастровая стоимость земли и земельный налог в 2025 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Если земля имеет сельхозназначение, но не используется для сельскохозяйственного производства, владелец земли лишается права применять ставку 0,3% и применяет ставку 1,5%. Согласно п. 7.2 и 18 ст. 396 НК РФ сведения об этом Росреестр передает в налоговую инспекцию на основании выданных предписаний о нарушениях использования земли. Налог по повышенной ставке начисляется со дня выдачи предписания до 1-го числа месяца, в котором нарушение было устранено.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Если земля имеет сельхозназначение, но не используется для сельскохозяйственного производства, владелец земли лишается права применять ставку 0,3% и применяет ставку 1,5%. Согласно п. 7.2 и 18 ст. 396 НК РФ сведения об этом Росреестр передает в налоговую инспекцию на основании выданных предписаний о нарушениях использования земли. Налог по повышенной ставке начисляется со дня выдачи предписания до 1-го числа месяца, в котором нарушение было устранено.
Вопрос: Об объектах налогообложения по налогу на имущество физлиц и их налоговой базе.
(Письмо ФНС России от 12.02.2024 N БС-4-21/1497@)В свою очередь, обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, по представлению в налоговые органы сведений ЕГРН об объектах недвижимого имущества и их кадастровой стоимости предусмотрена пунктами 4, 11, 13 статьи 85 Кодекса, а также приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".
(Письмо ФНС России от 12.02.2024 N БС-4-21/1497@)В свою очередь, обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, по представлению в налоговые органы сведений ЕГРН об объектах недвижимого имущества и их кадастровой стоимости предусмотрена пунктами 4, 11, 13 статьи 85 Кодекса, а также приказом Росреестра и ФНС России от 03.04.2018 N П/0131/ММВ-7-6/187@ "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронной форме о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества".
Статья: Земельный налог в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Если земля имеет сельхозназначение, но не используется для сельскохозяйственного производства, владелец земли лишается права применять ставку 0,3% и применяет ставку 1,5%. Согласно п. п. 7.2 и 18 ст. 396 НК РФ сведения об этом Росреестр передает в налоговую инспекцию на основании выданных предписаний о нарушениях использования земли. Налог по повышенной ставке начисляется со дня выдачи предписания до 1-го числа месяца, в котором нарушение было устранено.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Если земля имеет сельхозназначение, но не используется для сельскохозяйственного производства, владелец земли лишается права применять ставку 0,3% и применяет ставку 1,5%. Согласно п. п. 7.2 и 18 ст. 396 НК РФ сведения об этом Росреестр передает в налоговую инспекцию на основании выданных предписаний о нарушениях использования земли. Налог по повышенной ставке начисляется со дня выдачи предписания до 1-го числа месяца, в котором нарушение было устранено.
"Комментарий к Федеральному закону от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)9. В ч. 9 комментируемой статьи речь идет о ситуациях, когда было подано заявление в Росреестр о государственной регистрации перехода права собственности продавца, являющегося юридическим лицом, причем право собственности которого на отчуждаемый объект недвижимости ранее было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости, однако на момент подачи такого заявления данное юридическое лицо было ликвидировано или исключено из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующее (ст. 64.2 ГК РФ). В таких случаях государственная регистрация перехода права собственности на данный объект недвижимости осуществляется на основании заявления покупателя и выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, подтверждающей внесение в этот реестр записи о ликвидации данного юридического лица или исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц. Кроме того, должны быть представлены предусмотренные договором купли-продажи документы, подтверждающие исполнение сторонами договора своих обязательств (в том числе по полной уплате цены договора, по передаче объекта недвижимости).
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)9. В ч. 9 комментируемой статьи речь идет о ситуациях, когда было подано заявление в Росреестр о государственной регистрации перехода права собственности продавца, являющегося юридическим лицом, причем право собственности которого на отчуждаемый объект недвижимости ранее было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости, однако на момент подачи такого заявления данное юридическое лицо было ликвидировано или исключено из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующее (ст. 64.2 ГК РФ). В таких случаях государственная регистрация перехода права собственности на данный объект недвижимости осуществляется на основании заявления покупателя и выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, подтверждающей внесение в этот реестр записи о ликвидации данного юридического лица или исключении недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц. Кроме того, должны быть представлены предусмотренные договором купли-продажи документы, подтверждающие исполнение сторонами договора своих обязательств (в том числе по полной уплате цены договора, по передаче объекта недвижимости).
Статья: Сделки с долями в ООО: цена распоряжения
(Бродский А.А.)
("Закон", 2023, N 2)При этом не подвергается сомнению то, что при переходе прав на недвижимое имущество заявления сторон, сходящиеся у уполномоченного органа, совместно воспроизводят распорядительный эффект. Подобный взгляд позволяет предположить, что по отношению к долям в ООО механизм распоряжения работает схожим образом - стороны могут совместно (а также по отдельности, здесь не может быть препятствий <32>) выразить волю на распоряжение, нотариус удостоверит оферту (передающую право) и акцепт (принимающий право) и направит информацию о совершенной сделке в ФНС, которая вносит сведения о новом обладателе доли в реестр.
(Бродский А.А.)
("Закон", 2023, N 2)При этом не подвергается сомнению то, что при переходе прав на недвижимое имущество заявления сторон, сходящиеся у уполномоченного органа, совместно воспроизводят распорядительный эффект. Подобный взгляд позволяет предположить, что по отношению к долям в ООО механизм распоряжения работает схожим образом - стороны могут совместно (а также по отдельности, здесь не может быть препятствий <32>) выразить волю на распоряжение, нотариус удостоверит оферту (передающую право) и акцепт (принимающий право) и направит информацию о совершенной сделке в ФНС, которая вносит сведения о новом обладателе доли в реестр.