Передача прав на товарный знак НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача прав на товарный знак НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС передача права на товарный знак по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Облагается ли НДС передача права на товарный знак по лицензионному договору
Вопрос: Об НДС при передаче литовской организацией, владеющей 100%-ной долей в уставном капитале российской организации, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364)Вопрос: Нерезидент РФ (Литовская Республика) планирует произвести взнос в имущество российского юрлица (далее по тексту - Общество), при этом компания - нерезидент РФ владеет 100%-ной долей в уставном капитале этого российского юрлица. Взнос в имущество будет осуществлен в виде нематериального актива - исключительного права на товарный знак. Обязано ли Общество исчислить и уплатить в бюджет НДС с рыночной стоимости при получении имущества от нерезидента РФ? Также имеет ли Общество право на предъявление к вычету вышеуказанной суммы НДС, исчисленной и уплаченной в бюджет?
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364)Вопрос: Нерезидент РФ (Литовская Республика) планирует произвести взнос в имущество российского юрлица (далее по тексту - Общество), при этом компания - нерезидент РФ владеет 100%-ной долей в уставном капитале этого российского юрлица. Взнос в имущество будет осуществлен в виде нематериального актива - исключительного права на товарный знак. Обязано ли Общество исчислить и уплатить в бюджет НДС с рыночной стоимости при получении имущества от нерезидента РФ? Также имеет ли Общество право на предъявление к вычету вышеуказанной суммы НДС, исчисленной и уплаченной в бюджет?
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364 обращено внимание, что при передаче российскому юридическому лицу иностранной компанией, владеющей 100 процентами долей в уставном капитале этого российского юридического лица, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала российского юридического лица) исчисление и уплата в бюджет НДС производятся этим российским юридическим лицом в качестве налогового агента. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные в соответствии со статьей 161 НК РФ налоговыми агентами, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364 обращено внимание, что при передаче российскому юридическому лицу иностранной компанией, владеющей 100 процентами долей в уставном капитале этого российского юридического лица, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала российского юридического лица) исчисление и уплата в бюджет НДС производятся этим российским юридическим лицом в качестве налогового агента. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные в соответствии со статьей 161 НК РФ налоговыми агентами, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2023)Товарный знак не указан в приведенном в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС.
(Консультация эксперта, 2023)Товарный знак не указан в приведенном в пп. 26, пп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ перечне объектов интеллектуальной собственности, передача исключительных прав на которые не подлежит обложению НДС.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма приобрела по договору мены для использования в деятельности, облагаемой НДС, исключительные права на товарный знак в обмен на оборудование. Согласно договору мены стоимость исключительных прав на товарный знак равна стоимости ОС. Первоначальная стоимость передаваемого оборудования составляет 900 000 руб. На момент выбытия по нему начислена амортизация в размере 750 000 руб. Балансовая стоимость ОС на дату обмена равна 150 000 руб. (900 000 - 750 000).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма приобрела по договору мены для использования в деятельности, облагаемой НДС, исключительные права на товарный знак в обмен на оборудование. Согласно договору мены стоимость исключительных прав на товарный знак равна стоимости ОС. Первоначальная стоимость передаваемого оборудования составляет 900 000 руб. На момент выбытия по нему начислена амортизация в размере 750 000 руб. Балансовая стоимость ОС на дату обмена равна 150 000 руб. (900 000 - 750 000).
Вопрос: Как облагается НДС продажа сайта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время операции по передаче прав на объекты, не поименованные в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ или поименованные в абз. 1 данной нормы НК РФ, но не включенные ни в один из Единых реестров, а также не являющиеся обновлениями или дополнительными функциональными возможностями к освобожденным от НДС программам для ЭВМ и баз данных, подлежат обложению НДС в общем порядке. Следовательно, передача прав на иные виды интеллектуальной собственности и средства индивидуализации подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Так, реализация прав на контент и дизайн, которые не подпадают под определение "дополнительные функциональные возможности", не освобождается от обложения НДС, подлежат налогообложению уступка прав на доменное имя и передача прав на товарные знаки (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время операции по передаче прав на объекты, не поименованные в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ или поименованные в абз. 1 данной нормы НК РФ, но не включенные ни в один из Единых реестров, а также не являющиеся обновлениями или дополнительными функциональными возможностями к освобожденным от НДС программам для ЭВМ и баз данных, подлежат обложению НДС в общем порядке. Следовательно, передача прав на иные виды интеллектуальной собственности и средства индивидуализации подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Так, реализация прав на контент и дизайн, которые не подпадают под определение "дополнительные функциональные возможности", не освобождается от обложения НДС, подлежат налогообложению уступка прав на доменное имя и передача прав на товарные знаки (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
Вопрос: Агенты страховой организации продают ее продукты, используя при этом ее логотип (товарный знак). Договор о передаче прав между сторонами не оформляется, страховая организация дает согласие в письменной форме на использование товарного знака. Обязана ли страховая организация исчислить НДС при передаче товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом ст. 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. Указанной ст. 149 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС передачи прав на товарный знак.
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом ст. 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС. Указанной ст. 149 НК РФ не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС передачи прав на товарный знак.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. Письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, в частности, касается передачи прав на использование товарного знака, знака обслуживания, прав на селекционные достижения. Такие операции облагаются НДС по ставке 20% (см. Письма Минфина России от 20.12.2021 N 03-07-07/103874, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 30.11.2011 N 03-07-11/330).
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаваемые права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации не относятся к указанным в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (например, права на товарные знаки и знаки обслуживания), то лицензиат обязан начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такая передача для целей налогообложения НДС приравнена к оказанию услуг (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(КонсультантПлюс, 2025)Если передаваемые права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации не относятся к указанным в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (например, права на товарные знаки и знаки обслуживания), то лицензиат обязан начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Такая передача для целей налогообложения НДС приравнена к оказанию услуг (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Вопрос: Об определении места реализации в целях исчисления НДС при приобретении услуг в электронной форме через сеть Интернет у белорусской организации.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Вместе с тем следует отметить: подпунктом 4 пункта 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, место реализации которых определяется по месту нахождения их покупателя. К таким услугам относятся в том числе передача, предоставление, уступка патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-13/1/76544)Вместе с тем следует отметить: подпунктом 4 пункта 29 Протокола предусмотрен перечень услуг, место реализации которых определяется по месту нахождения их покупателя. К таким услугам относятся в том числе передача, предоставление, уступка патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав.
Вопрос: Об НДС при оказании российской организацией услуг по производству рекламных роликов и фотоизображений казахстанскому хозяйствующему субъекту.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-07-13/1/77649)На основании подпункта 4 пункта 29 Протокола местом реализации рекламных услуг, а также услуг по передаче, предоставлению, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства. При этом пунктом 2 Протокола определено, что к рекламным услугам относятся услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме.
(Письмо Минфина России от 17.08.2023 N 03-07-13/1/77649)На основании подпункта 4 пункта 29 Протокола местом реализации рекламных услуг, а также услуг по передаче, предоставлению, уступке патентов, лицензий, иных документов, удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, торговых марок, товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания, авторских, смежных прав или иных аналогичных прав, оказываемых налогоплательщику государства - члена ЕАЭС, признается территория этого государства. При этом пунктом 2 Протокола определено, что к рекламным услугам относятся услуги по созданию, распространению и размещению информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и призванной формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам, с помощью любых средств и в любой форме.