Передача недвижимого имущества в уставный капитал налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача недвижимого имущества в уставный капитал налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению управляющего, подлежат признанию недействительными сделки по передаче должником в уставный капитал общества недвижимого имущества, что подтверждено материалами налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению управляющего, подлежат признанию недействительными сделки по передаче должником в уставный капитал общества недвижимого имущества, что подтверждено материалами налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У должника в собственности находились объекты недвижимого имущества, которые были сняты с учета после принятия решения по результатам налоговой проверки на основании акта передачи вклада в имущество взаимозависимого лица. При этом изменения уставного капитала не происходило, сведения о внесении вклада в имущество со стороны второго участника с долей участия в размере 49% отсутствуют. Передача объектов недвижимости в качестве вклада в имущество осуществлена по первоначальной стоимости и в налоговой базе по НДС не отражена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У должника в собственности находились объекты недвижимого имущества, которые были сняты с учета после принятия решения по результатам налоговой проверки на основании акта передачи вклада в имущество взаимозависимого лица. При этом изменения уставного капитала не происходило, сведения о внесении вклада в имущество со стороны второго участника с долей участия в размере 49% отсутствуют. Передача объектов недвижимости в качестве вклада в имущество осуществлена по первоначальной стоимости и в налоговой базе по НДС не отражена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
Статья: НДС при отчуждении недвижимости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! При передаче недвижимости в уставный капитал НДС восстанавливают единовременно. В данном случае не применяется порядок восстановления налога, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ (постепенное восстановление в конце года).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! При передаче недвижимости в уставный капитал НДС восстанавливают единовременно. В данном случае не применяется порядок восстановления налога, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ (постепенное восстановление в конце года).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"1.1. Как следует из представленных заявителем и дополнительно полученных материалов, решением налоговой инспекции, оставленным без изменения вышестоящим налоговым органом, общество с ограниченной ответственностью "УСПЕХ и Н" (далее также - общество), применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены налог в размере 3 254 088 руб. и пени в размере 165 885,85 руб., назначен штраф в размере 160 742 руб. Основанием для этого послужил факт передачи вышедшему из состава общества участнику (гражданину Н.) двух объектов недвижимости в счет выплаты действительной стоимости принадлежавшей ему доли. Установив, что стоимость данных объектов (54 991 000 руб.) превышает первоначальный взнос этого участника в уставный капитал общества, налоговый орган признал возникновение у общества дохода в размере стоимости указанного имущества за вычетом номинальной стоимости доли этого участника (9 900 руб.) и остаточной стоимости данного имущества (15 002 руб.); при этом рыночная стоимость доли согласно отчету оценщика составила 56 174 000 руб.
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"1.1. Как следует из представленных заявителем и дополнительно полученных материалов, решением налоговой инспекции, оставленным без изменения вышестоящим налоговым органом, общество с ограниченной ответственностью "УСПЕХ и Н" (далее также - общество), применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены налог в размере 3 254 088 руб. и пени в размере 165 885,85 руб., назначен штраф в размере 160 742 руб. Основанием для этого послужил факт передачи вышедшему из состава общества участнику (гражданину Н.) двух объектов недвижимости в счет выплаты действительной стоимости принадлежавшей ему доли. Установив, что стоимость данных объектов (54 991 000 руб.) превышает первоначальный взнос этого участника в уставный капитал общества, налоговый орган признал возникновение у общества дохода в размере стоимости указанного имущества за вычетом номинальной стоимости доли этого участника (9 900 руб.) и остаточной стоимости данного имущества (15 002 руб.); при этом рыночная стоимость доли согласно отчету оценщика составила 56 174 000 руб.
Федеральный закон от 27.02.2003 N 29-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта"Арендная плата за пользование земельными участками, являющимися федеральной собственностью и предоставленными для размещения и эксплуатации объектов железнодорожного транспорта, не должна превышать установленную законодательством Российской Федерации ставку земельного налога на земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог.
(ред. от 26.12.2024)
"Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта"Арендная плата за пользование земельными участками, являющимися федеральной собственностью и предоставленными для размещения и эксплуатации объектов железнодорожного транспорта, не должна превышать установленную законодательством Российской Федерации ставку земельного налога на земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог.
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)Если в оплату действительной стоимости доли вы передали недвижимость, налог на имущество по ней рассчитывайте так же, как при ее продаже.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в оплату действительной стоимости доли вы передали недвижимость, налог на имущество по ней рассчитывайте так же, как при ее продаже.
Статья: Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- налога на имущество (когда налоговой базой является кадастровая стоимость) - если передал в УК другую недвижимость.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- налога на имущество (когда налоговой базой является кадастровая стоимость) - если передал в УК другую недвижимость.
Готовое решение: НДС при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал нужно восстановить "входной" НДС, ранее принятый по нему к вычету, в порядке, установленном пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Налог восстановите в том квартале, в котором передаете имущество. Распределить его восстановление на 10 лет нельзя, поскольку нормы ст. 171.1 НК РФ в этом случае не применяются (Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-10/22958, от 16.11.2020 N 03-07-10/99496).
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал нужно восстановить "входной" НДС, ранее принятый по нему к вычету, в порядке, установленном пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. Налог восстановите в том квартале, в котором передаете имущество. Распределить его восстановление на 10 лет нельзя, поскольку нормы ст. 171.1 НК РФ в этом случае не применяются (Письма Минфина России от 30.03.2021 N 03-07-10/22958, от 16.11.2020 N 03-07-10/99496).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по имуществу, НМА или имущественным правам при передаче их в качестве вклада в уставный капитал (вклада в складочный капитал товарищества, вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса кооператива), в доверительное управление управляющей компании ПИФ, а также при передаче недвижимости на пополнение целевого капитала НКО необходимо восстановить в том квартале, в котором осуществлена передача (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по имуществу, НМА или имущественным правам при передаче их в качестве вклада в уставный капитал (вклада в складочный капитал товарищества, вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса кооператива), в доверительное управление управляющей компании ПИФ, а также при передаче недвижимости на пополнение целевого капитала НКО необходимо восстановить в том квартале, в котором осуществлена передача (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код "01" укажите, если восстанавливаете налог:
(КонсультантПлюс, 2025)Код "01" укажите, если восстанавливаете налог:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль имущества, полученного унитарным предприятием от собственника, а также об объекте налогообложения и налоговой базе по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 07-01-09/95729)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса. Согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
(Письмо Минфина России от 09.10.2023 N 07-01-09/95729)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 374 Кодекса объектом обложения налогом на имущество организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса. Согласно статье 375 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Статья: Передача имущества в целях увеличения чистых активов: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Компания являлась одним из учредителей созданного ООО. В целях увеличения стоимости чистых активов этого ООО компанией было принято решение внести неденежный вклад в имущество ООО в виде недвижимости.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Компания являлась одним из учредителей созданного ООО. В целях увеличения стоимости чистых активов этого ООО компанией было принято решение внести неденежный вклад в имущество ООО в виде недвижимости.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Передача в уставный капитал подконтрольных лиц недвижимости также свидетельствует о налоговой схеме (Постановление АС Поволжского округа от 19.10.2022 N Ф06-23506/2022 по делу N А65-33176/2021).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Передача в уставный капитал подконтрольных лиц недвижимости также свидетельствует о налоговой схеме (Постановление АС Поволжского округа от 19.10.2022 N Ф06-23506/2022 по делу N А65-33176/2021).
Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме от 16.11.2020 N 03-07-10/99496 указано, что порядок восстановления НДС, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению), подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме от 16.11.2020 N 03-07-10/99496 указано, что порядок восстановления НДС, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению), подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.