Передача недвижимого имущества в уставный капитал налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача недвижимого имущества в уставный капитал налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.2 "Оспаривание подозрительных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению управляющего, подлежат признанию недействительными сделки по передаче должником в уставный капитал общества недвижимого имущества, что подтверждено материалами налоговой проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению управляющего, подлежат признанию недействительными сделки по передаче должником в уставный капитал общества недвижимого имущества, что подтверждено материалами налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У должника в собственности находились объекты недвижимого имущества, которые были сняты с учета после принятия решения по результатам налоговой проверки на основании акта передачи вклада в имущество взаимозависимого лица. При этом изменения уставного капитала не происходило, сведения о внесении вклада в имущество со стороны второго участника с долей участия в размере 49% отсутствуют. Передача объектов недвижимости в качестве вклада в имущество осуществлена по первоначальной стоимости и в налоговой базе по НДС не отражена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")У должника в собственности находились объекты недвижимого имущества, которые были сняты с учета после принятия решения по результатам налоговой проверки на основании акта передачи вклада в имущество взаимозависимого лица. При этом изменения уставного капитала не происходило, сведения о внесении вклада в имущество со стороны второго участника с долей участия в размере 49% отсутствуют. Передача объектов недвижимости в качестве вклада в имущество осуществлена по первоначальной стоимости и в налоговой базе по НДС не отражена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При передаче недвижимого имущества в качестве вклада в уставный капитал входной налог, ранее принятый к вычету, надо восстановить в обычном порядке (как и при передаче любого другого объекта основных средств) в том квартале, в котором имущество было передано <8>. При этом распределять его восстановление на 10 лет не требуется <9>.
Статья: НДС при отчуждении недвижимости
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! При передаче недвижимости в уставный капитал НДС восстанавливают единовременно. В данном случае не применяется порядок восстановления налога, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ (постепенное восстановление в конце года).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Обратите внимание! При передаче недвижимости в уставный капитал НДС восстанавливают единовременно. В данном случае не применяется порядок восстановления налога, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ (постепенное восстановление в конце года).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"1.1. Как следует из представленных заявителем и дополнительно полученных материалов, решением налоговой инспекции, оставленным без изменения вышестоящим налоговым органом, общество с ограниченной ответственностью "УСПЕХ и Н" (далее также - общество), применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены налог в размере 3 254 088 руб. и пени в размере 165 885,85 руб., назначен штраф в размере 160 742 руб. Основанием для этого послужил факт передачи вышедшему из состава общества участнику (гражданину Н.) двух объектов недвижимости в счет выплаты действительной стоимости принадлежавшей ему доли. Установив, что стоимость данных объектов (54 991 000 руб.) превышает первоначальный взнос этого участника в уставный капитал общества, налоговый орган признал возникновение у общества дохода в размере стоимости указанного имущества за вычетом номинальной стоимости доли этого участника (9 900 руб.) и остаточной стоимости данного имущества (15 002 руб.); при этом рыночная стоимость доли согласно отчету оценщика составила 56 174 000 руб.
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"1.1. Как следует из представленных заявителем и дополнительно полученных материалов, решением налоговой инспекции, оставленным без изменения вышестоящим налоговым органом, общество с ограниченной ответственностью "УСПЕХ и Н" (далее также - общество), применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены налог в размере 3 254 088 руб. и пени в размере 165 885,85 руб., назначен штраф в размере 160 742 руб. Основанием для этого послужил факт передачи вышедшему из состава общества участнику (гражданину Н.) двух объектов недвижимости в счет выплаты действительной стоимости принадлежавшей ему доли. Установив, что стоимость данных объектов (54 991 000 руб.) превышает первоначальный взнос этого участника в уставный капитал общества, налоговый орган признал возникновение у общества дохода в размере стоимости указанного имущества за вычетом номинальной стоимости доли этого участника (9 900 руб.) и остаточной стоимости данного имущества (15 002 руб.); при этом рыночная стоимость доли согласно отчету оценщика составила 56 174 000 руб.
Федеральный закон от 27.02.2003 N 29-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта"Арендная плата за пользование земельными участками, являющимися федеральной собственностью и предоставленными для размещения и эксплуатации объектов железнодорожного транспорта, не должна превышать установленную законодательством Российской Федерации ставку земельного налога на земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог.
(ред. от 26.12.2024)
"Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта"Арендная плата за пользование земельными участками, являющимися федеральной собственностью и предоставленными для размещения и эксплуатации объектов железнодорожного транспорта, не должна превышать установленную законодательством Российской Федерации ставку земельного налога на земельные участки, расположенные на полосах отвода железных дорог.
Статья: Переход доли в уставном капитале (акций): практические и теоретические проблемы
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)Причина распространенности сделок с долями (акциями) понятна. Хозяйственные общества в российской действительности уже давно превратились де-факто в монопольную форму ведения бизнеса. Иные способы передачи бизнеса, как то: реорганизация, увеличение уставного капитала в пользу третьего лица или же сделки по продаже активов - хотя и сохранились, но значительно уступают по популярности сделкам с долями (акциями), которые имеют массу преимуществ. В частности, они позволяют быстро передать контроль над уже организованным слаженным бизнесом, избегая процедур передачи каждого конкретного объекта (например, недвижимости, права на результаты интеллектуальной деятельности, перевод долга) и необходимости оформления новых административных разрешений (например, лицензий), а также дают экономию в налогах по сравнению со случаями передачи каждого актива.
(Кузнецов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 3, 4)Причина распространенности сделок с долями (акциями) понятна. Хозяйственные общества в российской действительности уже давно превратились де-факто в монопольную форму ведения бизнеса. Иные способы передачи бизнеса, как то: реорганизация, увеличение уставного капитала в пользу третьего лица или же сделки по продаже активов - хотя и сохранились, но значительно уступают по популярности сделкам с долями (акциями), которые имеют массу преимуществ. В частности, они позволяют быстро передать контроль над уже организованным слаженным бизнесом, избегая процедур передачи каждого конкретного объекта (например, недвижимости, права на результаты интеллектуальной деятельности, перевод долга) и необходимости оформления новых административных разрешений (например, лицензий), а также дают экономию в налогах по сравнению со случаями передачи каждого актива.
Статья: Передача имущества в целях увеличения чистых активов: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Компания являлась одним из учредителей созданного ООО. В целях увеличения стоимости чистых активов этого ООО компанией было принято решение внести неденежный вклад в имущество ООО в виде недвижимости.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)Компания являлась одним из учредителей созданного ООО. В целях увеличения стоимости чистых активов этого ООО компанией было принято решение внести неденежный вклад в имущество ООО в виде недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей для целей налогообложения прибыли метод начисления, продажу доли в уставном капитале ООО, если на момент продажи данная доля принадлежит организации на праве собственности менее пяти лет?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, применяется налоговая ставка 0%, если на дату реализации долей они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). При этом должно выполняться следующее условие. Эти доли составляют уставный капитал организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале российских организаций, применяется налоговая ставка 0%, если на дату реализации долей они непрерывно принадлежат организации на праве собственности или ином вещном праве в общем случае более пяти лет (п. 4.1 ст. 284, п. 1 ст. 284.2 НК РФ). При этом должно выполняться следующее условие. Эти доли составляют уставный капитал организаций, не более 50% активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (п. 2 ст. 284.2 НК РФ) <**>.
Вопрос: Организация получила от учредителя в оплату уставного капитала недвижимость (здание), при этом земля под зданием учредителем взята в долгосрочную аренду. Организация планирует компенсировать расходы учредителя на аренду земли. Вправе ли организация учесть суммы компенсации в расходах при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Поэтому, учитывая условия рассматриваемой ситуации, прежний собственник - учредитель, передав недвижимость в оплату уставного капитала, передает и права пользования земельным участком под ним.
(Консультация эксперта, 2024)Поэтому, учитывая условия рассматриваемой ситуации, прежний собственник - учредитель, передав недвижимость в оплату уставного капитала, передает и права пользования земельным участком под ним.
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)НДС к восстановлению по недвижимости, которую вы передаете в качестве вклада в уставный капитал, отразите в книге продаж в порядке, который приведен в разд. 5 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС к восстановлению по недвижимости, которую вы передаете в качестве вклада в уставный капитал, отразите в книге продаж в порядке, который приведен в разд. 5 данного материала.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал (вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса кооператива, передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление или при пополнении целевого капитала НКО) НДС необходимо восстановить в том квартале, в котором осуществлена передача такого имущества;
(КонсультантПлюс, 2025)при передаче ОС в качестве вклада в уставный капитал (вклада в инвестиционное товарищество, паевого взноса кооператива, передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление или при пополнении целевого капитала НКО) НДС необходимо восстановить в том квартале, в котором осуществлена передача такого имущества;
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, полученные личным фондом от управления активами, облагаются по пониженной ставке налога на прибыль: 15% в случае, если более 90% доходов личного фонда за отчетный или налоговый период составляют пассивные доходы, в частности дивиденды, проценты, ликвидационные доходы, доходы от реализации ценных бумаг (долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций), недвижимости, аренды и пр. При несоблюдении условий будет применяться стандартная ставка 20%.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Доходы, полученные личным фондом от управления активами, облагаются по пониженной ставке налога на прибыль: 15% в случае, если более 90% доходов личного фонда за отчетный или налоговый период составляют пассивные доходы, в частности дивиденды, проценты, ликвидационные доходы, доходы от реализации ценных бумаг (долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций), недвижимости, аренды и пр. При несоблюдении условий будет применяться стандартная ставка 20%.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и созданные им взаимозависимые лица (ВЗЛ) осуществляли идентичный вид деятельности. Налогоплательщик внес в уставный капитал ВЗЛ объекты недвижимого имущества, общая стоимость которых превышала допустимый размер, позволяющий ему применять УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик и созданные им взаимозависимые лица (ВЗЛ) осуществляли идентичный вид деятельности. Налогоплательщик внес в уставный капитал ВЗЛ объекты недвижимого имущества, общая стоимость которых превышала допустимый размер, позволяющий ему применять УСН.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- дооценка основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, в пределах ранее отраженной уценки и (или) обесценения, дооценка инвестиционной недвижимости (пп. "б" п. 18, п. 21 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- дооценка основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, в пределах ранее отраженной уценки и (или) обесценения, дооценка инвестиционной недвижимости (пп. "б" п. 18, п. 21 ФСБУ 6/2020, п. 1 ст. 257 НК РФ);
Вопрос: Облагается ли НДС возврат участнику ООО дополнительного вклада - нежилой недвижимости, внесенного им ранее в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, если увеличение уставного капитала не было зарегистрировано в установленные сроки и участники общества приняли решение передать участнику данное имущество?
(Консультация эксперта, 2024)Но относительно передачи недвижимого имущества участнику, внесенного им ранее в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, освобождение от уплаты НДС НК РФ не предусмотрено. Поэтому возврат участнику дополнительного вклада в виде недвижимого имущества облагается НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Но относительно передачи недвижимого имущества участнику, внесенного им ранее в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, освобождение от уплаты НДС НК РФ не предусмотрено. Поэтому возврат участнику дополнительного вклада в виде недвижимого имущества облагается НДС.