Передача имущества в уставный капитал усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в уставный капитал усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в период применения УСН внес в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании при ее учреждении денежные средства и объекты недвижимого имущества. В декабре 2019 года налогоплательщик продал долю в уставном капитале дочерней компании третьему лицу, а с 1 января 2020 года перешел на общую систему налогообложения. В 2019 году оплата за реализованную долю налогоплательщику не поступала. Выручка от реализации доли в уставном капитале дочерней компании на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ учтена налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль за 2020 год. Одновременно на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщиком учтены расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, что повлекло образование убытка. Налоговый орган доначислил налог на прибыль и уменьшил заявленный убыток, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества, поскольку подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет налогоплательщикам, применявшим УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывать понесенные во время применения УСН расходы при переходе на ОСНО. Также налоговый орган отметил, что часть переданных объектов была приобретена налогоплательщиком, но другие объекты были получены им в качестве вклада в уставный капитал от его учредителей, то есть безвозмездно. Суд признал правомерным учет обществом понесенных расходов. Суд отметил, что налоговая база по налогу на прибыль формируется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, при отчуждении долей понесенные налогоплательщиком расходы учитываются в периоде продажи доли. Несение расходов, связанных с приобретением доли, в период применения УСН не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. ст. 270, 346.25 НК РФ). Поскольку в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организация, перешедшая на ОСНО, должна учесть в составе доходов выручку от реализации товаров, не поступившую ко дню изменения налогового режима, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ), налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. При передаче имущества дочернему лицу величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, определяется исходя из остаточной стоимости такого имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в период применения УСН внес в качестве вклада в уставный капитал дочерней компании при ее учреждении денежные средства и объекты недвижимого имущества. В декабре 2019 года налогоплательщик продал долю в уставном капитале дочерней компании третьему лицу, а с 1 января 2020 года перешел на общую систему налогообложения. В 2019 году оплата за реализованную долю налогоплательщику не поступала. Выручка от реализации доли в уставном капитале дочерней компании на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ учтена налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль за 2020 год. Одновременно на основании подп. 2.1 п. 1 ст. 268, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщиком учтены расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, что повлекло образование убытка. Налоговый орган доначислил налог на прибыль и уменьшил заявленный убыток, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества, поскольку подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет налогоплательщикам, применявшим УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывать понесенные во время применения УСН расходы при переходе на ОСНО. Также налоговый орган отметил, что часть переданных объектов была приобретена налогоплательщиком, но другие объекты были получены им в качестве вклада в уставный капитал от его учредителей, то есть безвозмездно. Суд признал правомерным учет обществом понесенных расходов. Суд отметил, что налоговая база по налогу на прибыль формируется как разница между полученными доходами и понесенными расходами, при отчуждении долей понесенные налогоплательщиком расходы учитываются в периоде продажи доли. Несение расходов, связанных с приобретением доли, в период применения УСН не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (ст. ст. 270, 346.25 НК РФ). Поскольку в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организация, перешедшая на ОСНО, должна учесть в составе доходов выручку от реализации товаров, не поступившую ко дню изменения налогового режима, следуя принципу соотносимости доходов и расходов (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ), налогоплательщик не может быть ограничен в праве уменьшить признанные им доходы на относящиеся к их получению расходы. При передаче имущества дочернему лицу величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, определяется исходя из остаточной стоимости такого имущества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, установив факт занижения стоимости имущества с целью сохранения предпринимателем права на применение УСН. Налоговый орган установил, что путем заключения дополнительного соглашения, представленного впервые с возражениями на акт проверки и не зарегистрированного в установленном порядке, стоимость реализованного имущества (здания и земельного участка) была снижена более чем в 2 раза, при этом стоимость реализации земельного участка увеличилась, а стоимость здания значительно уменьшилась. Покупателем являлось взаимозависимое с продавцом лицо, которое внесло имущество в качестве вклада в уставный капитал. Изменение стоимости имущества не повлекло уменьшение размера вклада в уставный капитал. Суд признал доначисление налогов правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, установив факт занижения стоимости имущества с целью сохранения предпринимателем права на применение УСН. Налоговый орган установил, что путем заключения дополнительного соглашения, представленного впервые с возражениями на акт проверки и не зарегистрированного в установленном порядке, стоимость реализованного имущества (здания и земельного участка) была снижена более чем в 2 раза, при этом стоимость реализации земельного участка увеличилась, а стоимость здания значительно уменьшилась. Покупателем являлось взаимозависимое с продавцом лицо, которое внесло имущество в качестве вклада в уставный капитал. Изменение стоимости имущества не повлекло уменьшение размера вклада в уставный капитал. Суд признал доначисление налогов правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеИз материалов дела усматривается, что истец обратился к ответчику с требованием от 09.10.2012 о предоставлении в пятидневный срок с момента получения требования информации о деятельности ООО "Новое время Б", в частности: сведений об осуществляемых видах деятельности (в виде справки, подписанной директором); отчета о прибылях и убытках за три предшествующих года; сведений об объектах недвижимости, находящихся в собственности (пользовании и на иных правовых основаниях) общества (в виде справки, подписанной директором); сведений о передаче объектов недвижимости в аренду, безвозмездное пользование, либо на ином возмездном, либо безвозмездном основании с приложением копий соответствующих договоров; актов приема-передачи соответствующего имущества; штатного расписания сотрудников общества; декларации по форме 2 НДФЛ за последний отчетный период; перечня основных средств общества; книги учета доходов и расходов; декларации по УСН за три предшествующих года; сведений об открытых расчетных счетах общества; сведений о размере уставного капитала общества (документы подтверждающие изменение (увеличение либо уменьшение) уставного капитала общества; документов, подтверждающих оплату уставного капитала (квитанции к приходному кассовому ордеру, доказательства внесения денежных средств на расчетный счет общества); сведений о кадастровой стоимости земельных участков, принадлежащих обществу (при их наличии).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2025 года"Указанные законоположения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании решается вопрос о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, налогооблагаемого дохода при передаче (отчуждении) им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале вышедшему из этого общества участнику, а также о порядке определения размера соответствующего дохода.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Таким образом, с учетом предписаний статей 36, 74, 101 и 102 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" подпункт 5 пункта 3 статьи 39, пункт 1 статьи 41, пункты 1 и 2 статьи 248, пункты 1 и 2 статьи 249, а также пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации являются предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу постольку, поскольку на их основании решается вопрос о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, налогооблагаемого дохода при передаче (отчуждении) им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале вышедшему из этого общества участнику, а также о порядке определения размера соответствующего дохода.
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Таким образом, с учетом предписаний статей 36, 74, 101 и 102 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" подпункт 5 пункта 3 статьи 39, пункт 1 статьи 41, пункты 1 и 2 статьи 248, пункты 1 и 2 статьи 249, а также пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации являются предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу постольку, поскольку на их основании решается вопрос о возникновении у общества с ограниченной ответственностью, применяющего упрощенную систему налогообложения, налогооблагаемого дохода при передаче (отчуждении) им имущества в счет выплаты действительной стоимости доли в уставном капитале вышедшему из этого общества участнику, а также о порядке определения размера соответствующего дохода.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)И еще один важный момент. Если необходимо, чтобы дочерняя организация, получив вклад в уставный капитал имуществом, применяла "упрощенку", учтите:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)И еще один важный момент. Если необходимо, чтобы дочерняя организация, получив вклад в уставный капитал имуществом, применяла "упрощенку", учтите:
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникПри этом Налоговым кодексом РФ не установлено, что понимается под вкладом (взносом) участника в целях применения нормы пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. По мнению Минфина России (см., например, Письмо от 17.03.2006 N 03-03-04/2/81), под вкладом (взносом) участника следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала) или в случае приобретения доли у других участников. Хотя указанное Письмо касается организаций - плательщиков налога на прибыль и в нем рассматриваются иные ситуации, а именно выход участника из общества и ликвидация общества, сделанный в нем вывод применим и организациями, применяющими УСН, при оценке размера вклада в связи с получением имущества в случае уменьшения уставного капитала. Это обусловлено тем, что все перечисленные случаи предусмотрены пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Таким образом, у участника не возникает налогооблагаемого дохода, если при уменьшении уставного капитала он получает имущество в пределах внесенного им ранее вклада (как первоначального, так и дополнительных).
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ИФНС настаивала, что пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы".
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ИФНС настаивала, что пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы".
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)1. Сведения о получении или передаче прослеживаемого имущества, в том числе - через агента или комиссионера.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)1. Сведения о получении или передаче прослеживаемого имущества, в том числе - через агента или комиссионера.
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит участнику ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время имеется и противоположное мнение, основанное на арбитражной практике, согласно которому общество, применяющее УСН, вправе признать для целей налогообложения расходы в размере стоимости имущества (в данном случае - имущественного права), полученного в качестве вклада в уставный капитал, поскольку это имущество (имущественное право) не является для общества безвозмездным - в его оплату передана доля общества (см., например, Постановление ФАС Центрального округа от 18.07.2006 N А09-142/06-25-16).
(Консультация эксперта, 2025)В то же время имеется и противоположное мнение, основанное на арбитражной практике, согласно которому общество, применяющее УСН, вправе признать для целей налогообложения расходы в размере стоимости имущества (в данном случае - имущественного права), полученного в качестве вклада в уставный капитал, поскольку это имущество (имущественное право) не является для общества безвозмездным - в его оплату передана доля общества (см., например, Постановление ФАС Центрального округа от 18.07.2006 N А09-142/06-25-16).
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Арбитры отклонили довод инспекции о недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками налогоплательщика, отметив, что в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на ОСН прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 3)Арбитры отклонили довод инспекции о недопустимости учета в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимости имущества, внесенного в уставный капитал участниками налогоплательщика, отметив, что в состав расходов включена остаточная стоимость полученных основных средств, возможность определения которой при переходе с УСН на ОСН прямо предусмотрена п. 3 ст. 346.25 НК РФ.
Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), находится в процессе добровольной ликвидации. При перечислении денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, учредителям уплачена комиссия банка. Вправе ли организация учесть эту комиссию в расходах?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Комиссию за перечисление денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, при добровольной ликвидации учредителям можно учесть в расходах при применении УСН (15%).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)вы начали применять освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы начали применять освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН;