Передача имущества в уставный капитал физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача имущества в уставный капитал физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое реализовало (сдавало в аренду) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)выпиской из ЕГРЮЛ, подтверждающей участие Физлица в организации, в уставный капитал которой им внесены права на сдачу недвижимости в аренду, вместе с актом приема-передачи этих прав, выпиской по расчетному счету организации о получении ею доходов от сдачи в аренду и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)выпиской из ЕГРЮЛ, подтверждающей участие Физлица в организации, в уставный капитал которой им внесены права на сдачу недвижимости в аренду, вместе с актом приема-передачи этих прав, выпиской по расчетному счету организации о получении ею доходов от сдачи в аренду и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, единственным участником общества принято решение о включении в состав участников физического лица и об увеличении уставного капитала. При этом у общества имелась перед первоначальным участником непогашенная кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате заключения соглашения об уступке прав требований. Впоследствии по акту приема-передачи участник передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому обществу. Соответственно, в результате совершения операции по передаче имущественного права требования по отношению к кредиторской задолженности у общества возникло основание для прекращения обязательства в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, единственным участником общества принято решение о включении в состав участников физического лица и об увеличении уставного капитала. При этом у общества имелась перед первоначальным участником непогашенная кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате заключения соглашения об уступке прав требований. Впоследствии по акту приема-передачи участник передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому обществу. Соответственно, в результате совершения операции по передаче имущественного права требования по отношению к кредиторской задолженности у общества возникло основание для прекращения обязательства в связи с совпадением должника и кредитора в одном лице.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли контролируемой сделкой внесение нерезидентами (физическими лицами) вклада в имущество АО (ОСН) без увеличения уставного капитала?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Является ли контролируемой сделкой внесение нерезидентами (физическими лицами) вклада в имущество АО (ОСН) без увеличения уставного капитала?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Является ли контролируемой сделкой внесение нерезидентами (физическими лицами) вклада в имущество АО (ОСН) без увеличения уставного капитала?
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при внесении физическим лицом - участником ООО принадлежащего ему имущества (имущественного права) в качестве взноса в уставный капитал такого общества.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-04-05/40093)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при внесении физическим лицом - участником ООО принадлежащего ему имущества (имущественного права) в качестве взноса в уставный капитал такого общества.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-04-05/40093)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при внесении физическим лицом - участником ООО принадлежащего ему имущества (имущественного права) в качестве взноса в уставный капитал такого общества.
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.08.2023 N 470-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями"5. Для целей настоящего Федерального закона указанным в пункте 10 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона учредителем иностранной структуры без образования юридического лица (траста, личного фонда и иной), являющейся организацией, предусмотренной пунктами 4 - 9 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, также признается физическое лицо, которое до 24 февраля 2022 года в конечном счете (в том числе путем передачи имущества коммерческой организацией, контролирующим лицом которой являлось такое физическое лицо) передало имущество (капитал) в соответствующую иностранную структуру без образования юридического лица. Указанное физическое лицо для целей определения размера доли косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в соответствии с частью 9 статьи 7 настоящего Федерального закона признается контролирующим лицом соответствующей иностранной структуры без образования юридического лица.
(ред. от 31.07.2025)
"Об особенностях регулирования корпоративных отношений в хозяйственных обществах, являющихся экономически значимыми организациями"5. Для целей настоящего Федерального закона указанным в пункте 10 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона учредителем иностранной структуры без образования юридического лица (траста, личного фонда и иной), являющейся организацией, предусмотренной пунктами 4 - 9 части 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, также признается физическое лицо, которое до 24 февраля 2022 года в конечном счете (в том числе путем передачи имущества коммерческой организацией, контролирующим лицом которой являлось такое физическое лицо) передало имущество (капитал) в соответствующую иностранную структуру без образования юридического лица. Указанное физическое лицо для целей определения размера доли косвенного владения в уставном капитале экономически значимой организации в соответствии с частью 9 статьи 7 настоящего Федерального закона признается контролирующим лицом соответствующей иностранной структуры без образования юридического лица.
Постановление Правительства РФ от 05.06.2008 N 432
(ред. от 03.07.2025)
"О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом"5.3. осуществляет в порядке и пределах, определенных федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, полномочия собственника в отношении имущества федеральных государственных унитарных предприятий, федеральных государственных учреждений, акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ, долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью и иного имущества, в том числе составляющего государственную казну Российской Федерации, а также полномочия собственника по передаче федерального имущества юридическим и физическим лицам, приватизации (отчуждению) федерального имущества;
(ред. от 03.07.2025)
"О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом"5.3. осуществляет в порядке и пределах, определенных федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, полномочия собственника в отношении имущества федеральных государственных унитарных предприятий, федеральных государственных учреждений, акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ, долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью и иного имущества, в том числе составляющего государственную казну Российской Федерации, а также полномочия собственника по передаче федерального имущества юридическим и физическим лицам, приватизации (отчуждению) федерального имущества;
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)21 - счет-фактура при восстановлении принятого к вычету НДС. Исключения: восстановление НДС при передаче имущества в уставный капитал - код 01; восстановление по КСФ на уменьшение - 18
(Издательство "Главная книга", 2025)21 - счет-фактура при восстановлении принятого к вычету НДС. Исключения: восстановление НДС при передаче имущества в уставный капитал - код 01; восстановление по КСФ на уменьшение - 18
Статья: Право на обязательную долю в наследстве как часть международного публичного порядка (в связи с решениями ЕСПЧ от 15 февраля 2024 года)
(Тариканов Д.В.)
("Закон", 2024, N 7)В состав имущества М. Жарра косвенным образом входила недвижимость, находящаяся во Франции: речь идет о распространенном во Франции механизме внесения физическими лицами принадлежащей им недвижимости в уставный капитал создаваемого ими юридического лица ( civile ). Владельцем долей в уставном капитале этого юридического лица был М. Жарр; такие доли рассматриваются во французском праве как движимое имущество, но в случае обнаружения злого умысла в данной операции они могут для целей коллизионного права быть переквалифицированы в недвижимое имущество <25>.
(Тариканов Д.В.)
("Закон", 2024, N 7)В состав имущества М. Жарра косвенным образом входила недвижимость, находящаяся во Франции: речь идет о распространенном во Франции механизме внесения физическими лицами принадлежащей им недвижимости в уставный капитал создаваемого ими юридического лица ( civile ). Владельцем долей в уставном капитале этого юридического лица был М. Жарр; такие доли рассматриваются во французском праве как движимое имущество, но в случае обнаружения злого умысла в данной операции они могут для целей коллизионного права быть переквалифицированы в недвижимое имущество <25>.
"Корпоративное право современной России: монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Поскольку Федеральное агентство по управлению государственным имуществом осуществляет полномочия собственника в отношении акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ, долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью и иного имущества, в том числе составляющего государственную казну Российской Федерации, а также полномочия собственника по передаче федерального имущества юридическим и физическим лицам, приватизации (отчуждению) федерального имущества (п. 5.3 положения о Росимуществе <1>), в ряде корпоративных отношений участвует данное федеральное агентство. Аналогично Росимуществу интересы государства представлены соответствующими региональными органами исполнительной власти субъектов Федерации (например, Департамент городского имущества города Москвы, Комитет по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга и другие).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Андреев В.К., Лаптев В.А.)
("Проспект", 2023)Поскольку Федеральное агентство по управлению государственным имуществом осуществляет полномочия собственника в отношении акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ, долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью и иного имущества, в том числе составляющего государственную казну Российской Федерации, а также полномочия собственника по передаче федерального имущества юридическим и физическим лицам, приватизации (отчуждению) федерального имущества (п. 5.3 положения о Росимуществе <1>), в ряде корпоративных отношений участвует данное федеральное агентство. Аналогично Росимуществу интересы государства представлены соответствующими региональными органами исполнительной власти субъектов Федерации (например, Департамент городского имущества города Москвы, Комитет по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга и другие).
Вопрос: Об НДФЛ при внесении физлицом - участником АО принадлежащего ему имущества или имущественного права в качестве взноса в уставный капитал АО или вклада в имущество данного общества.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78930)Вопрос: Об НДФЛ при внесении физлицом - участником АО принадлежащего ему имущества или имущественного права в качестве взноса в уставный капитал АО или вклада в имущество данного общества.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-05/78930)Вопрос: Об НДФЛ при внесении физлицом - участником АО принадлежащего ему имущества или имущественного права в качестве взноса в уставный капитал АО или вклада в имущество данного общества.
Статья: Хозяйственное партнерство: перспективная форма развития бизнеса в России
(Грицаева Н.Б.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Хозяйственное партнерство предоставляет участникам максимум свободы для осуществления инновационной деятельности как в плане ответственности юридического лица за деятельность своих участников и наоборот (участники партнерства не несут ответственности по обязательствам юридического лица), так и других характеристик, например, возможности внесения в складочный капитал партнерства любого имущества и участия в партнерстве любых юридических и физических лиц, в том числе иностранных компаний, но их общее количество не может быть более 50. К партнерствам применяются минимальные требования в части обязательной отчетности, учета и хранения документов и обязательного раскрытия информации.
(Грицаева Н.Б.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)Хозяйственное партнерство предоставляет участникам максимум свободы для осуществления инновационной деятельности как в плане ответственности юридического лица за деятельность своих участников и наоборот (участники партнерства не несут ответственности по обязательствам юридического лица), так и других характеристик, например, возможности внесения в складочный капитал партнерства любого имущества и участия в партнерстве любых юридических и физических лиц, в том числе иностранных компаний, но их общее количество не может быть более 50. К партнерствам применяются минимальные требования в части обязательной отчетности, учета и хранения документов и обязательного раскрытия информации.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- осуществляет полномочия собственника в отношении имущества федеральных государственных унитарных предприятий, федеральных государственных учреждений, акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ, долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью и иного имущества, а также полномочия собственника по передаче федерального имущества юридическим и физическим лицам, приватизации (отчуждению) федерального имущества;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- осуществляет полномочия собственника в отношении имущества федеральных государственных унитарных предприятий, федеральных государственных учреждений, акций (долей) акционерных (хозяйственных) обществ, долей в уставных капиталах обществ с ограниченной ответственностью и иного имущества, а также полномочия собственника по передаче федерального имущества юридическим и физическим лицам, приватизации (отчуждению) федерального имущества;
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Физические лица не являются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ), поэтому при передаче имущества в уставный капитал они не должны восстанавливать НДС и выделять в соответствующих документах сумму налога. Однако, даже если сумма НДС будет выделена, принять ее к вычету общество не вправе (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2008 N А42-5628/2007).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)если ОС в качестве вклада в уставный капитал передавал учредитель-физлицо, то это должны быть документы, подтверждающие его расходы на покупку или создание такого имущества (кассовые чеки, квитанции и др.), а также отчет о независимой оценке. ОС должны были принять на учет по первоначальной стоимости не выше рыночной, которая указана в отчете оценщика;
(КонсультантПлюс, 2025)если ОС в качестве вклада в уставный капитал передавал учредитель-физлицо, то это должны быть документы, подтверждающие его расходы на покупку или создание такого имущества (кассовые чеки, квитанции и др.), а также отчет о независимой оценке. ОС должны были принять на учет по первоначальной стоимости не выше рыночной, которая указана в отчете оценщика;
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление существенной ошибки, допущенной в предыдущем году и выявленной в декабре текущего отчетного 2025 г.? В сентябре предыдущего года участник организации (физическое лицо) простил долг по предоставленному им ООО беспроцентному займу, по вине бухгалтера данная операция не была отражена в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Если доля участника - физического лица в уставном капитале ООО составляет не менее 50%, то доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные безвозмездно, не учитываются для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако по последним разъяснениям Минфина России при прощении долга участником правила пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяются, поскольку не происходит передача имущества или имущественных прав (Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-07/17993). Иными словами, по мнению Минфина России, при прощении долга факт получения имущества или имущественных прав отсутствует. Эта позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Если доля участника - физического лица в уставном капитале ООО составляет не менее 50%, то доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные безвозмездно, не учитываются для целей налогообложения прибыли (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Однако по последним разъяснениям Минфина России при прощении долга участником правила пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяются, поскольку не происходит передача имущества или имущественных прав (Письмо Минфина России от 03.03.2023 N 03-03-07/17993). Иными словами, по мнению Минфина России, при прощении долга факт получения имущества или имущественных прав отсутствует. Эта позиция не является единственной. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Статья: Реализация основных средств, аренда, расходы на услуги самозанятых и рекламу: налогообложение прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Имущество в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал принимается по стоимости (остаточной стоимости). Такая стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов передающей стороны при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или его части, то стоимость признается равной нулю.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)Имущество в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал принимается по стоимости (остаточной стоимости). Такая стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов передающей стороны при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или его части, то стоимость признается равной нулю.