Передача доли в уставном капитале НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача доли в уставном капитале НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале общества физлицу.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21373)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале общества физлицу.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21373)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале общества физлицу.
Вопрос: Об НДС и НДФЛ при передаче учредителю личного фонда, являющемуся выгодоприобретателем, долей в уставном капитале хозяйственного общества, находящихся у личного фонда в управлении.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-07-07/113008)Вопрос: Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 123.20-4 ГК РФ стоимость имущества, передаваемого личному фонду (за исключением наследственного фонда) его учредителем при создании личного фонда, не может быть менее ста миллионов рублей, при этом стоимость этого имущества определяется на основании оценки его рыночной стоимости.
(Письмо Минфина России от 21.11.2025 N 03-07-07/113008)Вопрос: Согласно абз. 2 ч. 4 ст. 123.20-4 ГК РФ стоимость имущества, передаваемого личному фонду (за исключением наследственного фонда) его учредителем при создании личного фонда, не может быть менее ста миллионов рублей, при этом стоимость этого имущества определяется на основании оценки его рыночной стоимости.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что, если в качестве взноса в уставный капитал при учреждении российского общества или при увеличении его уставного капитала этому обществу передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия в уставном капитале) на момент такой передачи.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлено, что, если в качестве взноса в уставный капитал при учреждении российского общества или при увеличении его уставного капитала этому обществу передаются акции, доли участия в уставном капитале российских организаций, в отношении которых соблюдаются условия, указанные в абзаце первом пункта 17.2 статьи 217 НК РФ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных долей участия в уставном капитале над рыночной стоимостью переданных акций (долей участия в уставном капитале) на момент такой передачи.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.07.2025 N 03-04-06/67594 <Налоговый вычет при выходе из общества или ликвидации компании>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)c) если участник не полностью внес свою долю в уставный капитал, выплатить ему фактическую стоимость только оплаченной части его доли.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)c) если участник не полностью внес свою долю в уставный капитал, выплатить ему фактическую стоимость только оплаченной части его доли.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-04-05/58430)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 16.06.2025 N 03-04-05/58430)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал.
Корреспонденция счетов: Общество с ограниченной ответственностью применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Как отразить в учете выплату действительной стоимости доли участнику-физлицу (резиденту РФ) при выходе его из общества, отчуждение доли этого участника обществу и последующее уменьшение уставного капитала общества путем погашения доли?..
(Консультация эксперта, 2026)Участник на основании абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества. К ним могут относиться (абз. 3 - 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2026)Участник на основании абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества. К ним могут относиться (абз. 3 - 5 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ):
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения долей участия в уставном капитале акционерных обществ или других организаций.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-04-06/76766)Таким образом, материальная выгода при приобретении долей участия в уставном капитале общества, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал общества, определяется в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-04-06/76766)Таким образом, материальная выгода при приобретении долей участия в уставном капитале общества, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал общества, определяется в установленном порядке.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Участник, которому передаются средства (имущество) при ликвидации общества, имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Он предоставляется при подаче участником в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ). Вычет в отношении полученных при ликвидации доходов, которые приравниваются к дивидендам, не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Физлицо в 2024 г. заключило договор о реализации доли в уставном капитале ООО с рассрочкой платежа. Доля принадлежит ему более пяти лет. Оплата производится двумя платежами по 100 млн руб. Первый платеж получен в 2024 г., второй будет получен в 2025 г. Возникает ли налогооблагаемый доход по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доход, полученный в 2024 г. от реализации доли в уставном капитале, не подлежит обложению НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, доход, полученный в 2024 г. от реализации доли в уставном капитале, не подлежит обложению НДФЛ.
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале общества, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44796)Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале общества, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44796)Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале общества, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе участника из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Была рассмотрена следующая ситуация. Участник вышел из общества, и его доля перешла к ООО с даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Затем он был восстановлен, и ему вновь передана доля в уставном капитале. В таком случае срок нахождения доли в собственности участника не является непрерывным в целях применения освобождения от уплаты НДФЛ при продаже доли (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Была рассмотрена следующая ситуация. Участник вышел из общества, и его доля перешла к ООО с даты внесения записи в ЕГРЮЛ. Затем он был восстановлен, и ему вновь передана доля в уставном капитале. В таком случае срок нахождения доли в собственности участника не является непрерывным в целях применения освобождения от уплаты НДФЛ при продаже доли (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Статья: С 2025 года изменяется налогообложение НДФЛ при продаже долей в уставном капитале российских организаций
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В числе многочисленных изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ в рамках так называемой налоговой реформы, с 2025 года существенно изменяется обложение НДФЛ доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций. Изменения ждут как резидентов, так и нерезидентов.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В числе многочисленных изменений, внесенных Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ в рамках так называемой налоговой реформы, с 2025 года существенно изменяется обложение НДФЛ доходов от реализации долей в уставном капитале российских организаций. Изменения ждут как резидентов, так и нерезидентов.