Передача доли в уставном капитале НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача доли в уставном капитале НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы уменьшения налоговой базы по НДФЛ и уклонения от уплаты страховых взносов. Суд установил, что физическое лицо с долей в уставном капитале 50 процентов, занимавшее должность директора общества, приняло решение о досрочном прекращении своих полномочий и передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему - индивидуальному предпринимателю. Управляющим общества стало то же лицо, но уже в статусе индивидуального предпринимателя, при этом в административно-управленческом процессе при замене директора на управляющего ничего не изменилось. Физическое лицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя за день до собрания участников общества, на котором было принято решение о передаче полномочий единого исполнительного органа управляющему и за два дня до заключения гражданско-правового договора управления. Суд пришел к выводу о сохранении трудового характера правоотношений между обществом и предпринимателем, приняв во внимание, что договор был заключен на длительный период времени (5 лет), в предмете договора закреплены трудовые функции, предусматривающие осуществление управляющим обязанностей по руководству текущей деятельностью общества, а не разового задания заказчика. Также договором были определены регулярная и гарантированная в определенной сумме оплата труда независимо от финансового результата деятельности общества, а также обеспечение условий труда (создание рабочего места). В отчетах управляющего в качестве стоимостного выражения услуг были указаны суммы, являющиеся совокупными доходами общества за соответствующие периоды и результатом работы всего трудового коллектива, а не лично управляющего. Акты сдачи-приемки оказанных услуг по управлению организацией содержали перечень услуг, не связанный с конкретным объемом работ (услуг) и качеством их выполнения. По содержанию акты были равнозначны счетам на оплату. Также суд учел, что предприниматель не оказывал услуги другим компаниям. Суд пришел к выводу, что обществом как плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ создана документальная схема отношений, направленная исключительно на уклонение от уплаты обязательных платежей с доходов, при отсутствии фактического изменения трудового характера правоотношений заинтересованных лиц. Суд признал правомерным доначисление страховых взносов, пени и штрафа по НДФЛ.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2025 N 11АП-7526/2025, 11АП-8747/2025, 11АП-8745/2025, 11АП-8461/2025 по делу N А49-13612/2022
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из материалов дела суд первой инстанции установил, что совокупный доход Колтыгиной Т.В. (после уплаты НДФЛ) за 2020 год составил 1 497 263, 51 руб., за 2021 - 1 747 580,05 руб., за 2022 - 1 897 938,22 руб. Доказательств, что денежные средства для внесения 800 000 руб. в счет оплаты доли в уставном капитале ООО "Снабцентр" были предоставлены Дебердеевым И.И. или непосредственно Обществом, в материалы обособленного спора не представлено. То, что Колтыгиной Т.В. для оплаты доли был открыт счет в банке и данная операция является единственно само по себе не подтверждает данные обстоятельства. Доказательства возврата Колтыгиной Т.В. денежных средств Дебердеевым И.И. или Обществом в материалах дела отсутствуют.
Требование: Об отмене определения о признании сделки должника недействительной, применении последствий ее недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Из материалов дела суд первой инстанции установил, что совокупный доход Колтыгиной Т.В. (после уплаты НДФЛ) за 2020 год составил 1 497 263, 51 руб., за 2021 - 1 747 580,05 руб., за 2022 - 1 897 938,22 руб. Доказательств, что денежные средства для внесения 800 000 руб. в счет оплаты доли в уставном капитале ООО "Снабцентр" были предоставлены Дебердеевым И.И. или непосредственно Обществом, в материалы обособленного спора не представлено. То, что Колтыгиной Т.В. для оплаты доли был открыт счет в банке и данная операция является единственно само по себе не подтверждает данные обстоятельства. Доказательства возврата Колтыгиной Т.В. денежных средств Дебердеевым И.И. или Обществом в материалах дела отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале общества физлицу.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21373)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале общества физлицу.
(Письмо Минфина России от 11.03.2024 N 03-04-05/21373)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале общества физлицу.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение акций, если в счет оплаты эмитенту были переданы доли в уставном капитале российских организаций, в целях НДФЛ при их реализации.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-04-05/132066)Вопрос: Об учете расходов на приобретение акций, если в счет оплаты эмитенту были переданы доли в уставном капитале российских организаций, в целях НДФЛ при их реализации.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-04-05/132066)Вопрос: Об учете расходов на приобретение акций, если в счет оплаты эмитенту были переданы доли в уставном капитале российских организаций, в целях НДФЛ при их реализации.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Исключение составляют случаи, когда участнику при выходе из состава общества выплачиваются денежные средства (передается имущество) в размере, превышающем размер его вклада в уставной капитал или размер средств, потраченных им на приобретение доли в уставном капитале. При таких обстоятельствах имеются правовые основания полагать, что у участника возникает доход (экономическая выгода), который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Применительно к физическому лицу - вышедшему из общества участнику такая экономическая выгода определяется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым в качестве дохода, по общему правилу, рассматривается рыночная стоимость переданного физическому лицу имущества, размер которого для целей исчисления и уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, связанных с приобретением соответствующей доли в уставном капитале общества (впоследствии перешедшей к обществу) (статья 220). При этом такой доход при определенных обстоятельствах может быть освобожден от налогообложения (статья 217 данного Кодекса).
Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче ООО доли в уставном капитале в виде денежных средств и легкового автомобиля в случае выхода из состава его участников.
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-05/46956)Вопрос: В декабре 2023 г. физлицо вышло из состава участников ООО. Свою долю в виде 15 000 руб. и легкового автомобиля оно безвозмездно передало в пользу ООО. Возникают ли у физлица в связи с этим какие-либо налоговые обязательства (уплатить НДФЛ, подать декларацию)?
(Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-05/46956)Вопрос: В декабре 2023 г. физлицо вышло из состава участников ООО. Свою долю в виде 15 000 руб. и легкового автомобиля оно безвозмездно передало в пользу ООО. Возникают ли у физлица в связи с этим какие-либо налоговые обязательства (уплатить НДФЛ, подать декларацию)?
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве оплаты физлицо передает эмитенту акции (доли участия в уставном капитале), не облагаемые НДФЛ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей), переданных в оплату, на момент передачи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в качестве оплаты физлицо передает эмитенту акции (доли участия в уставном капитале), не облагаемые НДФЛ, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости приобретенных акций над рыночной стоимостью акций (долей), переданных в оплату, на момент передачи.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 <Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Минфин России в Письме от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 пояснил, нужно ли платить НДФЛ, если работнику передана доля участия в уставном капитале.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Минфин России в Письме от 11.03.2025 N 03-04-06/23980 пояснил, нужно ли платить НДФЛ, если работнику передана доля участия в уставном капитале.
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48098)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48098)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения дополнительного вклада в уставный капитал.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Участник, которому передаются средства (имущество) при ликвидации общества, имеет право на получение имущественного налогового вычета (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Он предоставляется при подаче участником в налоговый орган по окончании налогового периода декларации по НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ). Вычет в отношении полученных при ликвидации доходов, которые приравниваются к дивидендам, не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Возникает ли у физлица - участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возврат ООО участнику ранее внесенного вклада в имущество подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке.
Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией налогоплательщику имущественных прав, в частности доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-05/5160)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией налогоплательщику имущественных прав, в частности доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-04-05/5160)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией налогоплательщику имущественных прав, в частности доли в уставном капитале общества.
Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/53985)Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-04-05/53985)Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды при приобретении долей участия в уставном капитале обществ, в том числе посредством внесения вклада в уставный капитал.
Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией имущественных прав, в частности доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67357)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией имущественных прав, в частности доли в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 10.07.2025 N 03-04-05/67357)Вопрос: Об НДФЛ при безвозмездной передаче организацией имущественных прав, в частности доли в уставном капитале организации.