Передача дебиторской задолженности учредителю
Подборка наиболее важных документов по запросу Передача дебиторской задолженности учредителю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном учете во внереализационных расходах дебиторской задолженности, списанной как безнадежная к взысканию, которая увеличила непокрытый убыток налогоплательщика, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что учредитель, передав налогоплательщику в качестве средств в уставной капитал векселя, не имел возможности осуществить их оплату денежными средствами и передал налогоплательщику по договору цессии право требования к другому взаимозависимому лицу. При этом документы, подтверждающие реальность задолженности взаимозависимого лица, не представлены, какие-либо меры по взысканию дебиторской задолженности налогоплательщик не предпринимал, взаимоотношения между налогоплательщиком и взаимозависимым лицом не подтверждены. Признавая доначисление правомерным на основании ст. 252, 265 и 266 НК РФ, суд указал, что сделки по передаче вексельного долга носили формальный характер, поскольку расчеты между участниками сделок по переуступке требований производились собственными векселями, при этом расходов по оплате векселей организации не несли. Руководствуясь п. 8 ст. 274 НК РФ, суд также отметил, что убыток налогоплательщика, полученный в результате списания им безнадежной дебиторской задолженности в виде вексельного долга, не подлежит учету для целей налога на прибыль, поскольку не является финансовым результатом хозяйственной деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном учете во внереализационных расходах дебиторской задолженности, списанной как безнадежная к взысканию, которая увеличила непокрытый убыток налогоплательщика, и доначислил налог на прибыль организаций. Суд установил, что учредитель, передав налогоплательщику в качестве средств в уставной капитал векселя, не имел возможности осуществить их оплату денежными средствами и передал налогоплательщику по договору цессии право требования к другому взаимозависимому лицу. При этом документы, подтверждающие реальность задолженности взаимозависимого лица, не представлены, какие-либо меры по взысканию дебиторской задолженности налогоплательщик не предпринимал, взаимоотношения между налогоплательщиком и взаимозависимым лицом не подтверждены. Признавая доначисление правомерным на основании ст. 252, 265 и 266 НК РФ, суд указал, что сделки по передаче вексельного долга носили формальный характер, поскольку расчеты между участниками сделок по переуступке требований производились собственными векселями, при этом расходов по оплате векселей организации не несли. Руководствуясь п. 8 ст. 274 НК РФ, суд также отметил, что убыток налогоплательщика, полученный в результате списания им безнадежной дебиторской задолженности в виде вексельного долга, не подлежит учету для целей налога на прибыль, поскольку не является финансовым результатом хозяйственной деятельности.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2023 N 15АП-2650/2023 по делу N А53-39461/2022
Требование: О взыскании задолженности по контракту на изготовление, поставку и установку оборудования.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответчик в суде первой инстанции, возражая против исковых требований, указал на то, что анализ карточки должника ООО "Донбиотех" на сайте ЕФРСБ показал, что в инвентаризационных описях имущества должника отсутствует дебиторская задолженность ООО "Стройдордеталь". Акт приема-передачи имущественных прав, вносимых учредителем ООО "Донбиотех", не является доказательством наличия задолженности. Также ответчиком было заявлено о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.
Требование: О взыскании задолженности по контракту на изготовление, поставку и установку оборудования.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Ответчик в суде первой инстанции, возражая против исковых требований, указал на то, что анализ карточки должника ООО "Донбиотех" на сайте ЕФРСБ показал, что в инвентаризационных описях имущества должника отсутствует дебиторская задолженность ООО "Стройдордеталь". Акт приема-передачи имущественных прав, вносимых учредителем ООО "Донбиотех", не является доказательством наличия задолженности. Также ответчиком было заявлено о пропуске истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы бухгалтерского учета добавочного капитала
(Ситникова В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 21)Отражение в составе добавочного капитала суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, имеет место в случаях, когда указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету. В соответствии со ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, изложенные в Письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, содержат информацию о том, что сумма НДС по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный капитал, которая может быть принята к налоговому вычету у принимающей организации, "подлежит отражению в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета учета налога на добавленную стоимость в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала". Однако такой вариант учета НДС не является единственным. Право на вычет НДС может также отражаться за счет погашения дебиторской задолженности учредителей (участников, собственников). В соответствии с Рекомендацией БМЦ Р-7/2009-КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" бухгалтер выбирает способ отражения НДС на основе анализа всей совокупности первичных документов. Факты хозяйственной жизни, связанные с формированием уставного капитала и его оплатой неденежными средствами, не требуют уменьшения добавочного капитала, а могут привести лишь к увеличению его величины. Ситуация в результате упрощается, поскольку организации вправе использовать эти суммы в других направлениях.
(Ситникова В.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 5; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 21)Отражение в составе добавочного капитала суммы НДС, восстановленного учредителем при передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал, имеет место в случаях, когда указанные суммы не являются вкладом в уставный капитал учреждаемой организации и подлежат принятию к вычету. В соответствии со ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год, изложенные в Письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302, содержат информацию о том, что сумма НДС по имуществу, принятому в качестве взноса в уставный капитал, которая может быть принята к налоговому вычету у принимающей организации, "подлежит отражению в бухгалтерском учете принимающей организации по дебету счета учета налога на добавленную стоимость в корреспонденции с кредитом счета учета добавочного капитала". Однако такой вариант учета НДС не является единственным. Право на вычет НДС может также отражаться за счет погашения дебиторской задолженности учредителей (участников, собственников). В соответствии с Рекомендацией БМЦ Р-7/2009-КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" бухгалтер выбирает способ отражения НДС на основе анализа всей совокупности первичных документов. Факты хозяйственной жизни, связанные с формированием уставного капитала и его оплатой неденежными средствами, не требуют уменьшения добавочного капитала, а могут привести лишь к увеличению его величины. Ситуация в результате упрощается, поскольку организации вправе использовать эти суммы в других направлениях.
Статья: НДФЛ при выдаче дивидендов путем уступки права требования долга
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)По решению участников ООО, один из которых - физическое лицо, прибыль за 2021 год распределяется между ними. Задолженность по дивидендам отражена в бухгалтерском учете на счете 75 "Расчеты с учредителями". По соглашению с участником - физическим лицом погашение задолженности по дивидендам производится путем передачи ему права требования дебиторской задолженности к арендатору, возникшей по договору аренды нежилых помещений (заключается договор цессии). В такой ситуации общество (кредитор) выступает в качестве цедента, участник, которому уступается право требования долга с арендатора (должника), является цессионарием (новым кредитором). Признается ли в описанном случае ООО в качестве налогового агента по НДФЛ? Если да, то в какой момент необходимо удержать с участника НДФЛ? Возникнет ли объект обложения НДФЛ при получении физическим лицом денежных средств от должника (арендатора нежилых помещений)? Если да, то кто должен исполнить обязанность по уплате налога?
(Линейкина С.М.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)По решению участников ООО, один из которых - физическое лицо, прибыль за 2021 год распределяется между ними. Задолженность по дивидендам отражена в бухгалтерском учете на счете 75 "Расчеты с учредителями". По соглашению с участником - физическим лицом погашение задолженности по дивидендам производится путем передачи ему права требования дебиторской задолженности к арендатору, возникшей по договору аренды нежилых помещений (заключается договор цессии). В такой ситуации общество (кредитор) выступает в качестве цедента, участник, которому уступается право требования долга с арендатора (должника), является цессионарием (новым кредитором). Признается ли в описанном случае ООО в качестве налогового агента по НДФЛ? Если да, то в какой момент необходимо удержать с участника НДФЛ? Возникнет ли объект обложения НДФЛ при получении физическим лицом денежных средств от должника (арендатора нежилых помещений)? Если да, то кто должен исполнить обязанность по уплате налога?
Нормативные акты
Положение Банка России от 18.11.2015 N 505-П
(ред. от 17.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2015 N 40028)Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).
(ред. от 17.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 09.12.2015 N 40028)Кредит счета N 47901 "Денежные средства, переданные в доверительное управление" (признак доверительного управления - 1).