Перечисление неустойки в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечисление неустойки в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на иные цели
(КонсультантПлюс, 2025)...следует признать, что ММБУ... фактически перечислил средства областного бюджета в размере 70% от удержанной суммы... имеющие конкретное целевое назначение... на цели, не предусмотренные для их выделения, тем самым не обеспечив за счет указанной суммы выполнение муниципальной программы, а увеличив собственные средства, исполнив обязанности Подрядчика по перечислению неустойки в размере... за счет средств областного бюджета.
(КонсультантПлюс, 2025)...следует признать, что ММБУ... фактически перечислил средства областного бюджета в размере 70% от удержанной суммы... имеющие конкретное целевое назначение... на цели, не предусмотренные для их выделения, тем самым не обеспечив за счет указанной суммы выполнение муниципальной программы, а увеличив собственные средства, исполнив обязанности Подрядчика по перечислению неустойки в размере... за счет средств областного бюджета.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2023 N 17АП-2968/2023-АК по делу N А60-49755/2022
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование денежными средствами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Перечисление учреждением неустойки в доход федерального бюджета платежным поручением от 28.06.2022 (путем ее зачисления на свой же лицевой счет - л.д. 43) также не может являться обстоятельством, исключающим списание неустойки на основании Правил N 783.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование денежными средствами.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Перечисление учреждением неустойки в доход федерального бюджета платежным поручением от 28.06.2022 (путем ее зачисления на свой же лицевой счет - л.д. 43) также не может являться обстоятельством, исключающим списание неустойки на основании Правил N 783.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, взысканная заказчиком, не всегда является его доходом. Так, если заказчик - казенное учреждение или бюджетное (автономное) учреждение, осуществляющее отдельные бюджетные полномочия ПБС от имени государства, субъекта РФ или муниципального образования, взысканные в его пользу суммы неустойки перечисляются в доход соответствующего бюджета. Задолженность перед бюджетом по штрафным санкциям, возникшим из госконтракта, заключенного бюджетным (автономным) учреждением от имени госзаказчика, начисляет орган, от имени которого заключен этот госконтракт. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 17.04.2020 N 02-06-10/31887.
(КонсультантПлюс, 2026)Неустойка, взысканная заказчиком, не всегда является его доходом. Так, если заказчик - казенное учреждение или бюджетное (автономное) учреждение, осуществляющее отдельные бюджетные полномочия ПБС от имени государства, субъекта РФ или муниципального образования, взысканные в его пользу суммы неустойки перечисляются в доход соответствующего бюджета. Задолженность перед бюджетом по штрафным санкциям, возникшим из госконтракта, заключенного бюджетным (автономным) учреждением от имени госзаказчика, начисляет орган, от имени которого заключен этот госконтракт. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 17.04.2020 N 02-06-10/31887.
Статья: О правилах списания неустоек по государственным и муниципальным контрактам
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- заказчик подтвердил перечисление удержанной неустойки в доход федерального бюджета.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- заказчик подтвердил перечисление удержанной неустойки в доход федерального бюджета.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 24.02.1999 N ГКПИ98-808, 809
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Как установлено судом, Государственной налоговой службой РФ по согласованию с Минфином РФ на основании указанного выше Закона 11 октября 1995 года была принята Инструкция N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями, из содержания пп. "б" пункта 7 которой следует, что при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу, а в пункте 29 указано о том, что организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушения обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67 процентов от полученных средств.
<Об оставлении без удовлетворения жалобы о признании недействительными подпункта "б" пункта 7 и пункта 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Как установлено судом, Государственной налоговой службой РФ по согласованию с Минфином РФ на основании указанного выше Закона 11 октября 1995 года была принята Инструкция N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" с последующими изменениями и дополнениями, из содержания пп. "б" пункта 7 которой следует, что при реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу, а в пункте 29 указано о том, что организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек за нарушения обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет налогов на добавленную стоимость производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67 процентов от полученных средств.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.05.2019 N 13
"О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"8. В целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений пункта 2 статьи 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности.
"О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации"8. В целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений пункта 2 статьи 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция по итогам проверки предложила организации удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль из доходов, полученных иностранной компанией. Кроме того, инспекция начислила пени и штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. Налоговая инспекция по итогам проверки предложила организации удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль из доходов, полученных иностранной компанией. Кроме того, инспекция начислила пени и штраф по ст. 123 НК РФ в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.
Готовое решение: Как ликвидировать автономное учреждение
(КонсультантПлюс, 2025)третья очередь - расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
(КонсультантПлюс, 2025)третья очередь - расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- не получив ответа от продавца, покупатель направил ему уведомление о зачете встречных однородных требований по неоплаченной части цены товара покупателем в счет погашения неустойки продавца (установлена налоговой оговоркой).
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- не получив ответа от продавца, покупатель направил ему уведомление о зачете встречных однородных требований по неоплаченной части цены товара покупателем в счет погашения неустойки продавца (установлена налоговой оговоркой).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)согласно ч. 1 ст. 127 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 21 декабря 2021 г. N 417-ФЗ) в судебном приказе указываются: 1) номер дела и дата вынесения приказа; 2) наименование суда, фамилия и инициалы судьи, вынесшего приказ; 3) сведения о взыскателе: для гражданина-взыскателя - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, один из идентификаторов (СНИЛС, ИНН, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения); для взыскателя, являющегося юридическим лицом, - наименование, адрес, ИНН; 4) сведения о должнике, содержащиеся в заявлении о вынесении судебного приказа: для гражданина-должника - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы (если известно), один из идентификаторов (СНИЛС, ИНН, серия и номер документа, удостоверяющего личность, ОГРНИП, серия и номер водительского удостоверения); для организации-должника - наименование, адрес, ИНН и ОГРН; 5) закон, на основании которого удовлетворено требование; 6) размер денежных сумм, подлежащих взысканию, или обозначение движимого имущества, подлежащего истребованию, с указанием его стоимости; 7) размер неустойки, если ее взыскание предусмотрено федеральным законом или договором, а также размер пеней, если таковые причитаются; 8) сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с должника в пользу взыскателя или в доход соответствующего бюджета; 9) реквизиты банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию, в случае, если обращение взыскания производится на средства бюджетов бюджетной системы РФ; 10) период, за который образовалась взыскиваемая задолженность по обязательствам, предусматривающим исполнение по частям или в виде периодических платежей. В соответствии с ч. 2 данной статьи в судебном приказе о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей кроме сведений, предусмотренных пунктами 1 - 5 ч. 1 этой статьи, указываются дата и место рождения должника, место его работы, имя и дата рождения каждого ребенка, на содержание которых присуждены алименты, размер платежей, взыскиваемых ежемесячно с должника, и срок их взыскания;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)согласно ч. 1 ст. 127 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 21 декабря 2021 г. N 417-ФЗ) в судебном приказе указываются: 1) номер дела и дата вынесения приказа; 2) наименование суда, фамилия и инициалы судьи, вынесшего приказ; 3) сведения о взыскателе: для гражданина-взыскателя - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, один из идентификаторов (СНИЛС, ИНН, серия и номер документа, удостоверяющего личность, серия и номер водительского удостоверения); для взыскателя, являющегося юридическим лицом, - наименование, адрес, ИНН; 4) сведения о должнике, содержащиеся в заявлении о вынесении судебного приказа: для гражданина-должника - фамилия, имя, отчество (при наличии), дата и место рождения, место жительства или место пребывания, место работы (если известно), один из идентификаторов (СНИЛС, ИНН, серия и номер документа, удостоверяющего личность, ОГРНИП, серия и номер водительского удостоверения); для организации-должника - наименование, адрес, ИНН и ОГРН; 5) закон, на основании которого удовлетворено требование; 6) размер денежных сумм, подлежащих взысканию, или обозначение движимого имущества, подлежащего истребованию, с указанием его стоимости; 7) размер неустойки, если ее взыскание предусмотрено федеральным законом или договором, а также размер пеней, если таковые причитаются; 8) сумма государственной пошлины, подлежащая взысканию с должника в пользу взыскателя или в доход соответствующего бюджета; 9) реквизиты банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию, в случае, если обращение взыскания производится на средства бюджетов бюджетной системы РФ; 10) период, за который образовалась взыскиваемая задолженность по обязательствам, предусматривающим исполнение по частям или в виде периодических платежей. В соответствии с ч. 2 данной статьи в судебном приказе о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей кроме сведений, предусмотренных пунктами 1 - 5 ч. 1 этой статьи, указываются дата и место рождения должника, место его работы, имя и дата рождения каждого ребенка, на содержание которых присуждены алименты, размер платежей, взыскиваемых ежемесячно с должника, и срок их взыскания;
Статья: Учет неустойки по контрактам в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)При неисполнении или ненадлежащем исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору учреждение-заказчик обязано начислить неустойку в виде штрафов или пени и направить поставщику требование об уплате. Неустойка является собственным доходом для бюджетных и автономных учреждений. Казенные учреждения перечисляют неустойку в бюджет. Договором может быть предусмотрено условие о зачете неустойки в счет задолженности учреждения перед поставщиком. В некоторых случаях учреждение обязано неустойку списать, в частности если поставщик не исполнил контракт в результате санкций иностранных государств.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 21)При неисполнении или ненадлежащем исполнении поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору учреждение-заказчик обязано начислить неустойку в виде штрафов или пени и направить поставщику требование об уплате. Неустойка является собственным доходом для бюджетных и автономных учреждений. Казенные учреждения перечисляют неустойку в бюджет. Договором может быть предусмотрено условие о зачете неустойки в счет задолженности учреждения перед поставщиком. В некоторых случаях учреждение обязано неустойку списать, в частности если поставщик не исполнил контракт в результате санкций иностранных государств.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, несвоевременно оплатив поставленный истцом товар, ответчик фактически неосновательно пользовался не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами истца. Поэтому основания для неначисления неустойки на ту часть суммы задолженности, которая приходится на налог, отсутствуют.
Включает ли НДС сумма, на которую начисляются проценты за пользование чужими денежными средствами и неустойка в связи с неоплатой товара по договору купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Следовательно, несвоевременно оплатив поставленный истцом товар, ответчик фактически неосновательно пользовался не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами истца. Поэтому основания для неначисления неустойки на ту часть суммы задолженности, которая приходится на налог, отсутствуют.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Учитывается ли НДС в сумме задолженности по оплате отгруженных товаров, работ, услуг при расчете договорной неустойки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что сумма НДС, которая включена в состав лизингового платежа, является частью цены, подлежащей уплате по договору лизинга. При этом суд учел позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 22.09.2009 N 5451/09. Задерживая внесение лизинговых платежей, лизингополучатель фактически неосновательно пользуется не суммой НДС, подлежащей перечислению в бюджет, а средствами лизингодателя. В связи с этим правомерно начисление неустойки на сумму задолженности, составляющую сумму налога.
Учитывается ли НДС в сумме задолженности по оплате отгруженных товаров, работ, услуг при расчете договорной неустойки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что сумма НДС, которая включена в состав лизингового платежа, является частью цены, подлежащей уплате по договору лизинга. При этом суд учел позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 22.09.2009 N 5451/09. Задерживая внесение лизинговых платежей, лизингополучатель фактически неосновательно пользуется не суммой НДС, подлежащей перечислению в бюджет, а средствами лизингодателя. В связи с этим правомерно начисление неустойки на сумму задолженности, составляющую сумму налога.
Вопрос: Об исполнении судебного решения, предусматривающего зачет взаимных требований сторон, связанных с исполнением госконтракта, и отражении такой операции в бюджетном учете.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 02-07-08/117535)Согласно бюджетному законодательству Российской Федерации принятые получателем бюджетных средств денежные обязательства по оплате фактически выполненных работ по государственному контракту (в соответствии с решением суда) подлежат исполнению путем перечисления подрядчику средств с лицевого счета получателя бюджетных средств суммы долга за фактически выполненные работы по государственному контракту с учетом произведенного удержания (зачета) суммы неустойки с одновременным перечислением указанной суммы неустойки в доход соответствующего бюджета.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 02-07-08/117535)Согласно бюджетному законодательству Российской Федерации принятые получателем бюджетных средств денежные обязательства по оплате фактически выполненных работ по государственному контракту (в соответствии с решением суда) подлежат исполнению путем перечисления подрядчику средств с лицевого счета получателя бюджетных средств суммы долга за фактически выполненные работы по государственному контракту с учетом произведенного удержания (зачета) суммы неустойки с одновременным перечислением указанной суммы неустойки в доход соответствующего бюджета.
Последние изменения: Неустойка (пени, штрафы) в контракте по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин отметил особенности перечисления неустоек по контрактам в доход бюджета.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин отметил особенности перечисления неустоек по контрактам в доход бюджета.
Статья: Проблемы взыскания штрафных санкций
(Зданкевич А.М.)
("Цивилист", 2023, N 2)Учитывая изложенное, реализуя свое право на удержание суммы не исполненных контрагентом требований об уплате штрафов, заказчики сталкиваются с проблемой, когда они вынуждены удерживать штрафы из оплаты, чтобы не нарушить условия контракта, при этом после исполнения заказчиком своей обязанности по перечислению удержанных штрафных санкций в бюджет поставщик (подрядчик, исполнитель) в течение трех лет может обратиться к заказчику за реализацией прав, установленных Правилами N 783, в то время как заказчик уже исполнил свою обязанность по перечислению удержанных штрафных санкций в бюджет.
(Зданкевич А.М.)
("Цивилист", 2023, N 2)Учитывая изложенное, реализуя свое право на удержание суммы не исполненных контрагентом требований об уплате штрафов, заказчики сталкиваются с проблемой, когда они вынуждены удерживать штрафы из оплаты, чтобы не нарушить условия контракта, при этом после исполнения заказчиком своей обязанности по перечислению удержанных штрафных санкций в бюджет поставщик (подрядчик, исполнитель) в течение трех лет может обратиться к заказчику за реализацией прав, установленных Правилами N 783, в то время как заказчик уже исполнил свою обязанность по перечислению удержанных штрафных санкций в бюджет.