Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным отказ департамента исключить принадлежащее предпринимателю помещение из Перечня объектов недвижимости, налоговая база которых определяется исходя из кадастровой стоимости, на 2019 год, поскольку согласно справке, составленной по результатам осмотра спорного объекта по состоянию на 18.04.2018, более 20 процентов общей площади помещения фактически используется в целях, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ. Суд указал, что предприниматель не представил доказательств изменения фактического использования помещения, а именно его использования для осуществления гостиничного бизнеса. Само по себе расторжение договора аренды помещения для размещения точки общественного питания не подтверждает, что в 2019 году помещение фактически не использовалось в коммерческих целях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным отказ департамента исключить принадлежащее предпринимателю помещение из Перечня объектов недвижимости, налоговая база которых определяется исходя из кадастровой стоимости, на 2019 год, поскольку согласно справке, составленной по результатам осмотра спорного объекта по состоянию на 18.04.2018, более 20 процентов общей площади помещения фактически используется в целях, предусмотренных ст. 378.2 НК РФ. Суд указал, что предприниматель не представил доказательств изменения фактического использования помещения, а именно его использования для осуществления гостиничного бизнеса. Само по себе расторжение договора аренды помещения для размещения точки общественного питания не подтверждает, что в 2019 году помещение фактически не использовалось в коммерческих целях.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему незаконно отказано в исключении здания из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на спорный период (2019 г.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему незаконно отказано в исключении здания из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на спорный период (2019 г.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогово-правовые аномалии и деликты
(Даниленков А.В.)
("Нотариус", 2020, N 7)Однако распоряжениями департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 29 ноября 2017 г. N 428-р и от 29 ноября 2018 г. N 500-р были утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости на 2018 г. и на 2019 г. соответственно. В данные Перечни был также включен Объект 1 (подп. 13273 Перечня на 2018 г. и подп. 13852 Перечня на 2019 г.). Основанием для этого послужили кадастровые данные в ЕГРН по Исходному объекту, которые, по нашему мнению, носят лишь архивно-справочный характер (подп. 4 п. 4 ст. 8 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости"). Вероятно, орган исполнительной власти субъекта РФ руководствовался разъяснениями Минфина России, согласно которым "кадастровые номера в отношении здания и помещений в нем присваиваются в ЕГРН с учетом иерархической структуры номеров (то есть кадастрового номера здания, кадастрового номера здания и его части и т.д.). Поэтому в Перечень в целях идентификации помещения могут быть включены с соответствующими кадастровыми номерами как отдельное здание, так и отдельные помещения в нем" (письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-05-04-01/77887). Включение Объекта 1 в указанные выше Перечни на 2018 - 2019 гг. возложило на ООО "Торговый мир" обязанность по уплате налога на имущество организаций, а также привело к взысканию с него сумм штрафов и пеней. В случае если бы Объект 1 не был внесен в указанные перечни, то налогоплательщик был бы освобожден в отношении данного объекта от уплаты налога на имущество, поскольку применяет упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) как льготируемый субъект малого и среднего предпринимательства.
(Даниленков А.В.)
("Нотариус", 2020, N 7)Однако распоряжениями департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 29 ноября 2017 г. N 428-р и от 29 ноября 2018 г. N 500-р были утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости на 2018 г. и на 2019 г. соответственно. В данные Перечни был также включен Объект 1 (подп. 13273 Перечня на 2018 г. и подп. 13852 Перечня на 2019 г.). Основанием для этого послужили кадастровые данные в ЕГРН по Исходному объекту, которые, по нашему мнению, носят лишь архивно-справочный характер (подп. 4 п. 4 ст. 8 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости"). Вероятно, орган исполнительной власти субъекта РФ руководствовался разъяснениями Минфина России, согласно которым "кадастровые номера в отношении здания и помещений в нем присваиваются в ЕГРН с учетом иерархической структуры номеров (то есть кадастрового номера здания, кадастрового номера здания и его части и т.д.). Поэтому в Перечень в целях идентификации помещения могут быть включены с соответствующими кадастровыми номерами как отдельное здание, так и отдельные помещения в нем" (письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-05-04-01/77887). Включение Объекта 1 в указанные выше Перечни на 2018 - 2019 гг. возложило на ООО "Торговый мир" обязанность по уплате налога на имущество организаций, а также привело к взысканию с него сумм штрафов и пеней. В случае если бы Объект 1 не был внесен в указанные перечни, то налогоплательщик был бы освобожден в отношении данного объекта от уплаты налога на имущество, поскольку применяет упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ) как льготируемый субъект малого и среднего предпринимательства.
Вопрос: Допускается ли перевод основных средств в категорию товаров?
(Консультация эксперта, 2024)Однако налогом на имущество облагается недвижимость, принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения и учтенная на балансе в числе долгосрочных активов к продаже, если такой объект (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-05-05-01/102022):
(Консультация эксперта, 2024)Однако налогом на имущество облагается недвижимость, принадлежащая организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения и учтенная на балансе в числе долгосрочных активов к продаже, если такой объект (Письмо Минфина России от 26.12.2019 N 03-05-05-01/102022):
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Уполномоченным органом власти Московской области на период 2018 - 2019 годов был утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Уполномоченным органом власти Московской области на период 2018 - 2019 годов был утвержден перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
<Письмо> ФНС России от 11.07.2024 N БС-4-21/7894@
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Вступившими в законную силу актами арбитражных судов отказано в признании незаконным решения налогового органа о привлечении ООО к налоговой ответственности и доначислении ему недоимки по налогу, в том числе за налоговый период 2020 года. Как установили суды, ООО в 2019 году было поставлено на кадастровый учет здание, образованное из объектов недвижимого имущества, включенных в утвержденный на 2020 год Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С учетом этих обстоятельств, а также характеристик данного здания суды согласились с выводом налогового органа о том, что при расчете налоговых обязательств ООО за налоговый период 2020 года в отношении данного здания подлежит применению его кадастровая стоимость.
"Об Обзоре правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по отдельным вопросам применения статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации"Вступившими в законную силу актами арбитражных судов отказано в признании незаконным решения налогового органа о привлечении ООО к налоговой ответственности и доначислении ему недоимки по налогу, в том числе за налоговый период 2020 года. Как установили суды, ООО в 2019 году было поставлено на кадастровый учет здание, образованное из объектов недвижимого имущества, включенных в утвержденный на 2020 год Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С учетом этих обстоятельств, а также характеристик данного здания суды согласились с выводом налогового органа о том, что при расчете налоговых обязательств ООО за налоговый период 2020 года в отношении данного здания подлежит применению его кадастровая стоимость.