Перечень документов со сроками хранения ФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу Перечень документов со сроками хранения ФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно п. 191 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности ФНС России (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@), срок хранения карточки состояния расчетов с бюджетом налогоплательщиков после закрытия налогового обязательства в территориальном налоговом органе составляет 5 лет. Поскольку налогоплательщиком запрошены данные за пределами этого срока, ИФНС правомерно отказала в представлении справки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно п. 191 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности ФНС России (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@), срок хранения карточки состояния расчетов с бюджетом налогоплательщиков после закрытия налогового обязательства в территориальном налоговом органе составляет 5 лет. Поскольку налогоплательщиком запрошены данные за пределами этого срока, ИФНС правомерно отказала в представлении справки.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 32 "Обязанности налоговых органов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3 п. 4 Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, п. 191 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@, поскольку они противоречат подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. Оспариваемые нормы устанавливают дополнительные основания для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги индивидуального информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, и нарушают его права как налогоплательщика. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что данные акты не содержат правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, являются ведомственными документами, распространяющими свое действие на ФНС России, ее территориальные органы и подведомственные организации. Установленный абз. 3 п. 4 Требований и п. 191 Перечня 5-летний срок хранения архивных баз карточек "Расчеты с бюджетом" на электронных носителях информации соответствует действующим положениям законодательства о бухгалтерском учете и архивном деле.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующими абз. 3 п. 4 Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, п. 191 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@, поскольку они противоречат подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. Оспариваемые нормы устанавливают дополнительные основания для отказа в приеме документов, необходимых для предоставления государственной услуги индивидуального информирования о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, и нарушают его права как налогоплательщика. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что данные акты не содержат правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, являются ведомственными документами, распространяющими свое действие на ФНС России, ее территориальные органы и подведомственные организации. Установленный абз. 3 п. 4 Требований и п. 191 Перечня 5-летний срок хранения архивных баз карточек "Расчеты с бюджетом" на электронных носителях информации соответствует действующим положениям законодательства о бухгалтерском учете и архивном деле.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сроки хранения электронной отчетности в фонды и ФНС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)СРОКИ ХРАНЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФОНДЫ И ФНС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)СРОКИ ХРАНЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ФОНДЫ И ФНС
Статья: Сколько хранить договоры
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)- Перечень документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@).
(Юсипова Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 10)- Перечень документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ред. от 23.04.2025)
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<Письмо> ФНС России от 21.02.2023 N БВ-4-7/2101
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>11. Из буквального содержания подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации не следует, что указанная норма предусматривает какие-либо сроки хранения документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>11. Из буквального содержания подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации не следует, что указанная норма предусматривает какие-либо сроки хранения документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций.
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСНО, истек срок хранения документов и таковые отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (Письма Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539, от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСНО, истек срок хранения документов и таковые отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (Письма Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539, от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений. В соответствии с п. 4.2 Инструкции по применению перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237, сроки хранения документов не зависят от вида носителя (бумажный или электронный) и ограничения доступа к ним. В настоящее время на законодательном уровне не закреплено понятие электронного архивного документа. В законопроекте N 1173189-7 предусмотрена регламентация вопросов хранения электронных документов (Письмо ФНС России от 04.04.2022 N ЕА-3-26/3068@). 06.04.2022 данный законопроект принят в первом чтении.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений. В соответствии с п. 4.2 Инструкции по применению перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237, сроки хранения документов не зависят от вида носителя (бумажный или электронный) и ограничения доступа к ним. В настоящее время на законодательном уровне не закреплено понятие электронного архивного документа. В законопроекте N 1173189-7 предусмотрена регламентация вопросов хранения электронных документов (Письмо ФНС России от 04.04.2022 N ЕА-3-26/3068@). 06.04.2022 данный законопроект принят в первом чтении.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Материалами дела подтверждается, что решение, направленное Управлением ФНС на апелляционную жалобу налогоплательщика по юридическому адресу последнего, вернулось ввиду истечения срока хранения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Материалами дела подтверждается, что решение, направленное Управлением ФНС на апелляционную жалобу налогоплательщика по юридическому адресу последнего, вернулось ввиду истечения срока хранения.
Вопрос: Работодатель требует объяснения по факту оказания медицинской услуги (консультация психолога). Как правильно оформить письменный документ. Это не объяснительная записка, которая подразумевает наказание. Это просто факт консультации.
("Трудовое право", 2021, N 3)Понятие докладной и служебной записки в законодательстве не закреплено. Но они упоминаются во многих подзаконных актах. К примеру, в Перечне документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденном Приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@, указано, что докладные записки составляются по вопросам соблюдения дисциплины труда, переподготовки, повышения квалификации, стажировки работников, анализа и учета рабочего времени. Служебные записки - по вопросам материально-технического, хозяйственного обеспечения, оснащения рабочих мест оргтехникой, обеспечения доступа к информационным ресурсам.
("Трудовое право", 2021, N 3)Понятие докладной и служебной записки в законодательстве не закреплено. Но они упоминаются во многих подзаконных актах. К примеру, в Перечне документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденном Приказом ФНС России от 15.02.2012 N ММВ-7-10/88@, указано, что докладные записки составляются по вопросам соблюдения дисциплины труда, переподготовки, повышения квалификации, стажировки работников, анализа и учета рабочего времени. Служебные записки - по вопросам материально-технического, хозяйственного обеспечения, оснащения рабочих мест оргтехникой, обеспечения доступа к информационным ресурсам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно п. 191 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности ФНС (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@), срок хранения карточки состояния расчетов с бюджетом налогоплательщиков после закрытия налогового обязательства в территориальном налоговом органе составляет 5 лет. Поскольку налогоплательщиком запрошены данные за пределами этого срока, ИФНС правомерно отказала в представлении справки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно п. 191 Перечня документов, образующихся в процессе деятельности ФНС (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@), срок хранения карточки состояния расчетов с бюджетом налогоплательщиков после закрытия налогового обязательства в территориальном налоговом органе составляет 5 лет. Поскольку налогоплательщиком запрошены данные за пределами этого срока, ИФНС правомерно отказала в представлении справки.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом срок хранения документов отсчитывается не с момента оформления документа, а с момента, когда расходы, подтвержденные этим документом, были учтены в целях налогообложения (письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом срок хранения документов отсчитывается не с момента оформления документа, а с момента, когда расходы, подтвержденные этим документом, были учтены в целях налогообложения (письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-03-06/1/87507).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме указано, что в отношении таких первичных документов установлен общий срок (5 лет), исчисление которого осуществляется в специальном порядке. С учетом требований ст. 252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Письме указано, что в отношении таких первичных документов установлен общий срок (5 лет), исчисление которого осуществляется в специальном порядке. С учетом требований ст. 252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Баранов И.В., Гудцова А.В., Долгов С.Г., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Согласно п. 1.5 Порядка сроки централизованного хранения документов указаны в ведомственном классификаторе налоговых документов ФНС, ведение которого осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 22 марта 2017 г. N ММВ-7-17/235@ "Об утверждении Стандарта состава, структуры, порядка формирования и ведения ведомственного классификатора налоговых документов".
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Аверина К.Н., Баранов И.В., Гудцова А.В., Долгов С.Г., Ротко С.В., Чернусь Н.Ю., Котухов С.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Согласно п. 1.5 Порядка сроки централизованного хранения документов указаны в ведомственном классификаторе налоговых документов ФНС, ведение которого осуществляется в соответствии с Приказом ФНС от 22 марта 2017 г. N ММВ-7-17/235@ "Об утверждении Стандарта состава, структуры, порядка формирования и ведения ведомственного классификатора налоговых документов".
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)(Приказ ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@)
("Главная книга", 2023, N 23)(Приказ ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@)
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, Определением Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.08.2023 N 88-7386/2023 довод заявителя о нарушении ответчиком положений п. 3 ст. 230 НК РФ, которым предусмотрено, что налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, признан несостоятельным.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Так, Определением Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.08.2023 N 88-7386/2023 довод заявителя о нарушении ответчиком положений п. 3 ст. 230 НК РФ, которым предусмотрено, что налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, признан несостоятельным.