Пени за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2004 N 1-Г04-3
Положения нормативного правового акта субъекта Российской Федерации, устанавливающие порядок и сроки уплаты транспортного налога, признаны соответствующими федеральному законодательству.Соглашаясь с решением суда, Судебная коллегия исходит также из того, что в силу областного Закона от 18 декабря 2003 г. "Об официальном толковании словосочетания "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" словосочетание "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" во всех падежах означает применительно к данному областному Закону предварительный платеж в течение налогового периода части транспортного налога в сроки, указанные в областном Законе, и в сумме, рассчитанной налогоплательщиком самостоятельно исходя из установленной налоговой ставки и фактического наличия транспортных средств в соответствующем периоде, в порядке, установленном областным Законом. Областной Закон не предусматривает отчетных периодов, отчетов и деклараций за период менее календарного года, поэтому к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
Положения нормативного правового акта субъекта Российской Федерации, устанавливающие порядок и сроки уплаты транспортного налога, признаны соответствующими федеральному законодательству.Соглашаясь с решением суда, Судебная коллегия исходит также из того, что в силу областного Закона от 18 декабря 2003 г. "Об официальном толковании словосочетания "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" словосочетание "авансовый платеж" в тексте областного Закона "О транспортном налоге" во всех падежах означает применительно к данному областному Закону предварительный платеж в течение налогового периода части транспортного налога в сроки, указанные в областном Законе, и в сумме, рассчитанной налогоплательщиком самостоятельно исходя из установленной налоговой ставки и фактического наличия транспортных средств в соответствующем периоде, в порядке, установленном областным Законом. Областной Закон не предусматривает отчетных периодов, отчетов и деклараций за период менее календарного года, поэтому к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
Подборка судебных решений за 2002 год: Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В законе субъекта Российской Федерации может быть предусмотрена как единовременная уплата транспортного налога по итогам календарного года, так и уплата авансовых платежей в течение календарного года с последующим пересчетом суммы налога по окончании года. При этом к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В законе субъекта Российской Федерации может быть предусмотрена как единовременная уплата транспортного налога по итогам календарного года, так и уплата авансовых платежей в течение календарного года с последующим пересчетом суммы налога по окончании года. При этом к налогоплательщикам не могут применяться санкции и начисляться пени за несвоевременную, неполную оплату или невыплату авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Например, крайний срок уплаты аванса по транспортному налогу за I квартал 2023 г. - 28.04.2023. Вы перечислили его 31.03.2023 в рамках ЕНП и сразу сдали уведомление. Несмотря на это, аванс все равно будет считаться уплаченным 28.04.2023 и может быть учтен в УСН-расходах только во II квартале, то есть при расчете УСН-аванса за полугодие, а не за I квартал. Теперь представим, что за время с 31.03.2023 до 28.04.2023 инспекция начислила вам какие-то пени или штраф. Тогда эти деньги пойдут в счет их уплаты, а аванс по транспортному налогу в этой сумме не будет считаться уплаченным - и значит, его нельзя включить в УСН-расходы.
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплаченный налог, пени и штраф налоговый орган может взыскать с организации принудительно (ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Неуплаченный налог, пени и штраф налоговый орган может взыскать с организации принудительно (ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 26.06.2003 N 07-04/13071
"О транспортном налоге"Пунктом 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ. Поскольку в случае начисления пеней при неуплате налога за 2003 год до 1 сентября 2003 года и возникновении споров с плательщиками суды будут руководствоваться тем, что законом не определены отчетные периоды и порядок исчисления авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то, полагаем, что начисление пеней по транспортному налогу при неуплате налога за 2003 год по сроку 1 сентября 2003 года до внесения изменений в соответствующий закон Санкт-Петербурга неправомерно и в случае начисления пеней возникнет масса заведомо проигрышных судебных дел.
"О транспортном налоге"Пунктом 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что при рассмотрении споров, связанных с взысканием с налогоплательщика пеней за просрочку уплаты авансовых платежей, судам необходимо исходить из того, что пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ. Поскольку в случае начисления пеней при неуплате налога за 2003 год до 1 сентября 2003 года и возникновении споров с плательщиками суды будут руководствоваться тем, что законом не определены отчетные периоды и порядок исчисления авансовых платежей по итогам отчетных периодов, то, полагаем, что начисление пеней по транспортному налогу при неуплате налога за 2003 год по сроку 1 сентября 2003 года до внесения изменений в соответствующий закон Санкт-Петербурга неправомерно и в случае начисления пеней возникнет масса заведомо проигрышных судебных дел.
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 23.01.2004 N 07-05/1561
(с изм. от 03.03.2004)
"О транспортном налоге с физических лиц"1. Согласно пункту 2 статьи 3 указанного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие от налогового органа налоговое уведомление на уплату налога не позднее 1 июня года текущего налогового периода, уплачивают авансовый платеж в срок не позднее 1 сентября года текущего налогового периода.
(с изм. от 03.03.2004)
"О транспортном налоге с физических лиц"1. Согласно пункту 2 статьи 3 указанного Закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, получившие от налогового органа налоговое уведомление на уплату налога не позднее 1 июня года текущего налогового периода, уплачивают авансовый платеж в срок не позднее 1 сентября года текущего налогового периода.
Статья: Авансовые платежи по транспортному налогу
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 10)Если транспортный налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). При этом пени рассчитывают так: неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа) умножается на количество календарных дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 10)Если транспортный налог (включая авансовые платежи) был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ). При этом пени рассчитывают так: неуплаченная (несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа) умножается на количество календарных дней просрочки и на 1/300 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.
Вопрос: Какую ответственность несет организация за неуплату транспортного налога?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Неуплаченный налог, пени и штраф налоговый орган может взыскать с организации принудительно (ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Неуплаченный налог, пени и штраф налоговый орган может взыскать с организации принудительно (ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Вопрос: ...Автомобиль организации 12.01.2016 перерегистрирован на другое юридическое лицо. Старый или новый владелец обязан уплачивать транспортный налог за январь 2016 г.? Если плательщик не уплатил транспортный налог за этот месяц, какая предусмотрена ответственность и как рассчитываются пени в 2016 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)На основании изложенного, в случае если законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации предусмотрена необходимость уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, за их несвоевременную уплату будут начислены только пени. Согласно п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)На основании изложенного, в случае если законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации предусмотрена необходимость уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, за их несвоевременную уплату будут начислены только пени. Согласно п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
Статья: Транспортный налог
(Зернова И.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Таким образом, в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по транспортному налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ.
(Зернова И.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Таким образом, в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по транспортному налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ.
"Комментарий к главе 28 НК РФ "Транспортный налог". Развернутый комментарий к положениям главы 28 НК РФ"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право не устанавливать по транспортному налогу отчетные периоды, а также предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (пункт 3 статьи 360 и пункт 6 статьи 362 НК РФ).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов Российской Федерации предоставлено право не устанавливать по транспортному налогу отчетные периоды, а также предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (пункт 3 статьи 360 и пункт 6 статьи 362 НК РФ).
Вопрос: Какой в 2023 г. установлен срок уплаты налогов (имущественных, земельных) для физических лиц за 2022 г.? Какие штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную уплату налогов?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Если вовремя не заплатить налог (авансовый платеж), то вам начислят пени. Кроме того, инспекция может начать процедуру принудительного взыскания (ст. ст. 46 - 48, 69, 70, 75 НК РФ).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Если вовремя не заплатить налог (авансовый платеж), то вам начислят пени. Кроме того, инспекция может начать процедуру принудительного взыскания (ст. ст. 46 - 48, 69, 70, 75 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налоговый орган начислить в 2006 г. пени за несвоевременную уплату организациями авансового платежа по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Кроме того, вышеупомянутым Законом субъектам РФ предоставлено право не устанавливать отчетные периоды, а также предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (п. 3 ст. 360 и п. 6 ст. 362 НК РФ).
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2006)Кроме того, вышеупомянутым Законом субъектам РФ предоставлено право не устанавливать отчетные периоды, а также предусматривать для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (п. 3 ст. 360 и п. 6 ст. 362 НК РФ).
Статья: Налог на имущество и транспортный налог
("Главная книга", 2016, N 24)N 256. Даже если вы не зарегистрируете в органах гостехнадзора самоходную технику, которая используется только на территории вашего предприятия, избежать уплаты транспортного налога за нее не получится. Ведь если при проверке налоговики обнаружат, что вы используете ТС, которые подлежат обязательной регистрации, но не платите по ним транспортный налог, то, помимо самого налога, вам насчитают еще пени и штраф <7>.
("Главная книга", 2016, N 24)N 256. Даже если вы не зарегистрируете в органах гостехнадзора самоходную технику, которая используется только на территории вашего предприятия, избежать уплаты транспортного налога за нее не получится. Ведь если при проверке налоговики обнаружат, что вы используете ТС, которые подлежат обязательной регистрации, но не платите по ним транспортный налог, то, помимо самого налога, вам насчитают еще пени и штраф <7>.