Пени при подаче уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени при подаче уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФштраф незаконен, так как не доказан факт неуплаты налога и (или) пеней до подачи уточненки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитываются пени по уточненной декларации при увеличении налога
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитываются пени по уточненной декларации при увеличении налога
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам8.2.2. НЕДОИМКА И ПЕНИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если получается сумма авансов и налога к доплате, то для освобождения от штрафа нужно уплатить и недоимку, и пени <12>. Об особенностях начисления пеней при подаче уточненок после перехода на ЕНП и ЕНС и об условиях освобождения от штрафа мы рассказывали в ГК, 2023, N 7, с. 22; 2023, N 8, с. 20, и здесь уже останавливаться не будем. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор на нашем сайте: https://glavkniga.ru/ -> Калькуляторы -> Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если получается сумма авансов и налога к доплате, то для освобождения от штрафа нужно уплатить и недоимку, и пени <12>. Об особенностях начисления пеней при подаче уточненок после перехода на ЕНП и ЕНС и об условиях освобождения от штрафа мы рассказывали в ГК, 2023, N 7, с. 22; 2023, N 8, с. 20, и здесь уже останавливаться не будем. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор на нашем сайте: https://glavkniga.ru/ -> Калькуляторы -> Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Пени при подаче уточненки с суммой налога "к доплате", срок уплаты которого истек до 31.12.2022
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Пени при подаче уточненки с суммой налога "к доплате", срок уплаты которого истек до 31.12.2022
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
Статья: Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Пени при подаче уточненной декларации с суммой налога к доплате
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Пени при подаче уточненной декларации с суммой налога к доплате
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уже сдали налоговую декларацию, в которой отразили эти расходы, вам необходимо пересчитать налоговую базу за этот период, уплатить недоимку по налогу на прибыль и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уже сдали налоговую декларацию, в которой отразили эти расходы, вам необходимо пересчитать налоговую базу за этот период, уплатить недоимку по налогу на прибыль и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
Статья: Как налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)С 2023 г. изменились правила исправления ошибок, приведших к занижению налога к уплате в уже поданной налоговой отчетности. Это следствие перехода на единый налоговый платеж. Однако это не означает, что из НК с корнем удалено условие о необходимости пополнения бюджета на сумму недоимки и пеней перед подачей уточненки. Сейчас надо учитывать и новый механизм работы ЕНС, и новые правила расчета пеней.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)С 2023 г. изменились правила исправления ошибок, приведших к занижению налога к уплате в уже поданной налоговой отчетности. Это следствие перехода на единый налоговый платеж. Однако это не означает, что из НК с корнем удалено условие о необходимости пополнения бюджета на сумму недоимки и пеней перед подачей уточненки. Сейчас надо учитывать и новый механизм работы ЕНС, и новые правила расчета пеней.
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)На практике, если фирма не уплатила недоимку и пени до сдачи "уточненки", налоговая служба применяет ст. 122 Налогового кодекса. Если до подачи "уточненки" вы заплатите недоимку, а пени - нет (или наоборот), вас все равно оштрафуют. Это связано с тем, что п. 4 ст. 81 Налогового кодекса ставит обязательным условием освобождения от ответственности уплату и недоимки, и пени. Это подтверждает арбитражная практика.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.4. Можно ли привлечь лицо к ответственности, если при подаче уточненной декларации оно не уплатило налог и пени, а переплата возникла позже корректируемого периода (до 31.12.2022 включительно)?