Пени при подаче уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени при подаче уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2026)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
(КонсультантПлюс, 2026)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
Важнейшая практика по ст. 122 НК РФштраф незаконен, так как не доказан факт неуплаты налога и (или) пеней до подачи уточненки >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитываются пени по уточненной декларации при увеличении налога
(КонсультантПлюс, 2026)Как рассчитываются пени по уточненной декларации при увеличении налога
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам8.2.2. НЕДОИМКА И ПЕНИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании вышеизложенного, подводя краткие итоги, отметим, что сложности с использованием единого налогового счета также могут появиться: при перечислении налогов, которые требуют авансовой уплаты, уменьшающей сумму будущего платежа по итогам года; при подаче уточненных налоговых деклараций, когда требуется доплата пени и задолженности по конкретному налогу; в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого налога, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль организаций.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании вышеизложенного, подводя краткие итоги, отметим, что сложности с использованием единого налогового счета также могут появиться: при перечислении налогов, которые требуют авансовой уплаты, уменьшающей сумму будущего платежа по итогам года; при подаче уточненных налоговых деклараций, когда требуется доплата пени и задолженности по конкретному налогу; в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого налога, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уже сдали налоговую декларацию, в которой отразили эти расходы, вам необходимо пересчитать налоговую базу за этот период, уплатить недоимку по налогу на прибыль и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы уже сдали налоговую декларацию, в которой отразили эти расходы, вам необходимо пересчитать налоговую базу за этот период, уплатить недоимку по налогу на прибыль и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
Статья: На какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компания
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В случае когда по итогам налогового или отчетного периода налогоплательщик лишен госаккредитации либо не выполнил условие по доле IT-доходов, он также теряет право на пониженную ставку с начала этого периода. То есть придется налог на прибыль пересчитывать и подавать уточненные декларации <21>. Если уплатить налог и пени до подачи уточненной декларации за год, это позволит избежать налоговой ответственности в виде штрафа <22>. Когда уточненку подаете по итогам отчетных периодов, штрафа за недоплату авансовых платежей не будет (он есть только за неуплату налога по итогам года) <23>. Пени начисляют на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Вопрос: IT-организация применяет пониженную ставку по налогу на прибыль. Ожидается, что в IV квартале не будет соблюдено условие о доле профильных доходов. Будет необходимо пересчитать налоговую базу с начала налогового периода, представить уточненные декларации и доплатить налог. Будет ли необходимо также уплатить пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская IT-организация применяет пониженную ставку по налогу на прибыль. При этом ожидается, что в IV квартале у организации не будет соблюдено условие о доле профильных доходов. В связи с этим ей необходимо будет пересчитать налоговую базу с начала налогового периода, представить уточненные декларации за отчетные периоды и доплатить налог. Будет ли необходимо также уплатить пени?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская IT-организация применяет пониженную ставку по налогу на прибыль. При этом ожидается, что в IV квартале у организации не будет соблюдено условие о доле профильных доходов. В связи с этим ей необходимо будет пересчитать налоговую базу с начала налогового периода, представить уточненные декларации за отчетные периоды и доплатить налог. Будет ли необходимо также уплатить пени?
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если получается сумма авансов и налога к доплате, то для освобождения от штрафа нужно уплатить и недоимку, и пени <12>. Об особенностях начисления пеней при подаче уточненок после перехода на ЕНП и ЕНС и об условиях освобождения от штрафа мы рассказывали в ГК, 2023, N 7, с. 22; 2023, N 8, с. 20, и здесь уже останавливаться не будем. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор на нашем сайте: https://glavkniga.ru/ -> Калькуляторы -> Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Если получается сумма авансов и налога к доплате, то для освобождения от штрафа нужно уплатить и недоимку, и пени <12>. Об особенностях начисления пеней при подаче уточненок после перехода на ЕНП и ЕНС и об условиях освобождения от штрафа мы рассказывали в ГК, 2023, N 7, с. 22; 2023, N 8, с. 20, и здесь уже останавливаться не будем. Рассчитать сумму пеней вам поможет калькулятор на нашем сайте: https://glavkniga.ru/ -> Калькуляторы -> Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам.
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете встретить рекомендацию, что при получении ретроскидки по товарам (работам, услугам), затраты на которые вы учли в прошлых периодах, налоговая база за эти периоды не пересчитывается, а вместо этого уменьшаются расходы текущего периода. Это объясняют тем, что получение скидки - это новое событие, которые не приводит к ошибке в прошлых периодах, ведь на тот момент вы списали товары (работы, услуги) правильно - по стоимости, которая действовала тогда. А раз нет ошибки, то нет и оснований применять п. 1 ст. 54 НК РФ. То есть скорректировать расходы можно в периоде, когда предоставлена скидка, и не придется тогда платить пени и подавать уточненную декларацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете встретить рекомендацию, что при получении ретроскидки по товарам (работам, услугам), затраты на которые вы учли в прошлых периодах, налоговая база за эти периоды не пересчитывается, а вместо этого уменьшаются расходы текущего периода. Это объясняют тем, что получение скидки - это новое событие, которые не приводит к ошибке в прошлых периодах, ведь на тот момент вы списали товары (работы, услуги) правильно - по стоимости, которая действовала тогда. А раз нет ошибки, то нет и оснований применять п. 1 ст. 54 НК РФ. То есть скорректировать расходы можно в периоде, когда предоставлена скидка, и не придется тогда платить пени и подавать уточненную декларацию.
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).