Пени по уточненной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени по уточненной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
(КонсультантПлюс, 2025)уплату недоимки и пеней до подачи уточненной декларации либо наличие переплаты по налогу (Письмо Минфина России от 23.05.2017 N 03-02-07/1/31591) (актуально до 01.01.2023).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ, установив, что на дату подачи уточненной налоговой декларации сумма сальдо на ЕНС налогоплательщика была меньше суммы недоимки, что свидетельствовало о недостаточности денежных средств для ее погашения. Общество оспорило привлечение к ответственности, указав, что сумма сальдо на ЕНС на дату подачи уточненной налоговой декларации была достаточной для погашения недоимки. Суд установил, что налогоплательщик перечислил деньги на ЕНС, а затем, 26.08.2023, направил уточненную налоговую декларацию, в которой отражен налог к доплате. За день до подачи уточненной налоговой декларации, 25.08.2023, налогоплательщик подал уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам со сроком уплаты НДФЛ и страховых взносов 28.08.2023. Инспекция пришла к выводу о том, что на дату подачи уточненной налоговой декларации (26.08.2023) фактически сальдо ЕНС налогоплательщика было недостаточным для погашения налога по уточненной налоговой декларации и пеней, и поэтому привлекла налогоплательщика к ответственности. Суд отметил, что налоговым органом осуществлено резервирование указанных в уведомлении от 25.08.2023 сумм НДФЛ, страховых взносов, данные суммы исключены из положительного сальдо ЕНС, в связи с чем по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС оказалась недостаточной для уплаты задолженности. Суд указал, что сформированная по состоянию на 26.08.2023 сумма положительного сальдо ЕНС общества в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК РФ должна была быть списана в первую очередь на осуществление платежа по уточненной налоговой декларации со сроком уплаты 28.07.2023, а не на уплату страховых взносов со сроком платежа 28.08.2023. Кроме того, у налогового органа отсутствовали правовые основания для резервирования и списания с ЕНС страховых взносов 25.08.2023 в связи с поданным уведомлением от 25.08.2023 (п. 9 ст. 78 НК РФ). По состоянию на 26.08.2023 (дата подачи уточненной налоговой декларации) в НК РФ отсутствовала норма, предоставляющая налоговому органу возможность осуществить резервирование суммы подлежащих уплате страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах, общество не подавало заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в счет уплаты будущих платежей. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитываются пени по уточненной декларации при увеличении налога
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитываются пени по уточненной декларации при увеличении налога
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам8.2.2. НЕДОИМКА И ПЕНИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Почему при уточненке "к доплате" могут быть пени
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Почему при уточненке "к доплате" могут быть пени
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании вышеизложенного, подводя краткие итоги, отметим, что сложности с использованием единого налогового счета также могут появиться: при перечислении налогов, которые требуют авансовой уплаты, уменьшающей сумму будущего платежа по итогам года; при подаче уточненных налоговых деклараций, когда требуется доплата пени и задолженности по конкретному налогу; в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого налога, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль организаций.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)На основании вышеизложенного, подводя краткие итоги, отметим, что сложности с использованием единого налогового счета также могут появиться: при перечислении налогов, которые требуют авансовой уплаты, уменьшающей сумму будущего платежа по итогам года; при подаче уточненных налоговых деклараций, когда требуется доплата пени и задолженности по конкретному налогу; в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого налога, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в расходах в полной сумме без учета скидки, то вам нужно скорректировать налоговую базу соответствующих периодов, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
(КонсультантПлюс, 2025)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в расходах в полной сумме без учета скидки, то вам нужно скорректировать налоговую базу соответствующих периодов, подать уточненные декларации, доплатить налог и пени (п. 1 ст. 54, ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189, от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)За период, в котором были совершены ошибки, повлекшие занижение налоговой базы по налогу на прибыль, пересчитайте ее и доначислите налог. При необходимости доплатите налог и пени. Представьте уточненные налоговые декларации за период совершения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)За период, в котором были совершены ошибки, повлекшие занижение налоговой базы по налогу на прибыль, пересчитайте ее и доначислите налог. При необходимости доплатите налог и пени. Представьте уточненные налоговые декларации за период совершения ошибки (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В каком периоде это нужно сделать, Налоговый кодекс РФ не разъясняет. Полагаем, безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени, подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Особые правила расчета пеней по уточненкам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Особые правила расчета пеней по уточненкам
Готовое решение: Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)после сдачи отчетности с заниженной суммой налога вы подали "уточненку". Вас освободят от штрафа при соблюдении двух условий: на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и пеней, а "уточненку" вы сдали раньше, чем инспекция сообщила об ошибке или назначении выездной проверки (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)после сдачи отчетности с заниженной суммой налога вы подали "уточненку". Вас освободят от штрафа при соблюдении двух условий: на момент подачи "уточненки" у вас имеется положительное сальдо ЕНС в размере, соответствующем недостающей сумме налога и пеней, а "уточненку" вы сдали раньше, чем инспекция сообщила об ошибке или назначении выездной проверки (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ);
Статья: О трансформации платы за негативное воздействие на окружающую среду в экологический налог
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;
(Иванов М.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)7) низкая эффективность взыскания задолженности, что создает риски экономической безопасности для государства. Взыскание задолженности по ПНВОС осуществляется Росприроднадзором только в судебном порядке, поскольку он не наделен полномочиями на досудебное взыскание. За 2017 - 2020 годы объем дебиторской задолженности по ПНВОС вырос в 1,5 раза - с 7,5 миллиарда рублей в 2017 году до 11,6 миллиарда рублей в 2020 году. Предметом судебных споров являются определение надлежащего плательщика платы за НВОС (значительная доля споров), размер начисленных пеней, представление уточненной декларации о ПНВОС. В отдельных случаях пропуск трехлетнего срока исковой давности влечет отказ в рассмотрении и удовлетворении требований;