Пени на авансовые платежи
Подборка наиболее важных документов по запросу Пени на авансовые платежи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)требованием об уплате задолженности в связи с применением УСН (до 01.01.2023 - требованием Налогового органа об уплате налога при УСН (авансового платежа), пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, штрафа за несвоевременное предоставление декларации по единому налогу) (ст. 69 НК РФ, п. 1 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Пени по авансовым платежам по налогу отдельно не начисляются. Они рассчитываются в отношении общей суммы недоимки по налогам (взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ), в которую включаются авансовые платежи, не уплаченные в срок.
(КонсультантПлюс, 2025)Пени по авансовым платежам по налогу отдельно не начисляются. Они рассчитываются в отношении общей суммы недоимки по налогам (взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ), в которую включаются авансовые платежи, не уплаченные в срок.
Типовая ситуация: Как считают пени по налогам и взносам
(Издательство "Главная книга", 2025)Пени по авансовым платежам, включая налог на прибыль, считают так же - из суммы недоимки. Если квартальный платеж окажется меньше суммы ежемесячных платежей или налог за год будет меньше суммы квартальных платежей, недоимку и пени уменьшат (ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).
(Издательство "Главная книга", 2025)Пени по авансовым платежам, включая налог на прибыль, считают так же - из суммы недоимки. Если квартальный платеж окажется меньше суммы ежемесячных платежей или налог за год будет меньше суммы квартальных платежей, недоимку и пени уменьшат (ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина от 22.01.2010 N 03-03-06/1/15).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"14. Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"14. Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Вместе с тем согласно подп. 44 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в составе доходов денежные средства, полученные ответственным участником КГН от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), в порядке, установленном НК РФ для КГН, а также денежные средства, полученные участником КГН от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков. Таким образом, операции по взаиморасчетам между участниками КГН не обладают признаками гражданских расчетных правоотношений, связанных с текущей финансово-хозяйственной деятельностью.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Вместе с тем согласно подп. 44 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в составе доходов денежные средства, полученные ответственным участником КГН от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), в порядке, установленном НК РФ для КГН, а также денежные средства, полученные участником КГН от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков. Таким образом, операции по взаиморасчетам между участниками КГН не обладают признаками гражданских расчетных правоотношений, связанных с текущей финансово-хозяйственной деятельностью.
Готовое решение: Как организации уплатить земельный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2025)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
(КонсультантПлюс, 2025)перечислить нужную сумму в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ). При этом следует учитывать, что средства ЕНП инспекция сама распределит в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с учетом установленной очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты земельного налога, авансовых платежей по нему (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам. Платежку заполняйте в том же порядке, что и на уплату других налогов, перечисляемых в качестве ЕНП. Особых правил для земельного налога нет;
Статья: К вопросу о квалификации переплаты в пользу налогового органа по судебному акту о привлечении контролирующего должника лица к субсидиарной ответственности
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)На первый взгляд имеется переплата со стороны компании "Локар", она осуществлена сверх должной суммы <4>, что явно указывает на наличие признаков неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ). Так, например, Е.А. Суханов, определяя правовую природу института неосновательного обогащения, отметил следующее: "наиболее распространенной формой неосновательного обогащения является получение приобретателем недолжного. Основная разновидность этой формы - исполнение недолжного, то есть передача потерпевшим приобретателю имущественной выгоды, которая не должна была передаваться, потому что лежащие в основе передачи сделка или иное правовое основание изначально отсутствовали, или были недействительны, или отпали впоследствии" <5>. Применительно к случаю, при котором денежные средства поступают в имущественную сферу бюджета, в научной литературе существует мнение о том, что излишне уплаченные (взысканные) платежи в действительности не являются ни налогами, ни страховыми взносами, ни сборами, ни авансовыми платежами, ни пенями, ни штрафами. Излишне уплаченная (взысканная) сумма просто находится в бюджете без правовых оснований, поэтому неважно, под видом чего именно (налога, страхового взноса, авансового платежа, сбора, пени, штрафа) она поступила в бюджет <6>.
(Данилов К.С., Стоянова М.К., Низовцев И.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)На первый взгляд имеется переплата со стороны компании "Локар", она осуществлена сверх должной суммы <4>, что явно указывает на наличие признаков неосновательного обогащения (ст. 1102 ГК РФ). Так, например, Е.А. Суханов, определяя правовую природу института неосновательного обогащения, отметил следующее: "наиболее распространенной формой неосновательного обогащения является получение приобретателем недолжного. Основная разновидность этой формы - исполнение недолжного, то есть передача потерпевшим приобретателю имущественной выгоды, которая не должна была передаваться, потому что лежащие в основе передачи сделка или иное правовое основание изначально отсутствовали, или были недействительны, или отпали впоследствии" <5>. Применительно к случаю, при котором денежные средства поступают в имущественную сферу бюджета, в научной литературе существует мнение о том, что излишне уплаченные (взысканные) платежи в действительности не являются ни налогами, ни страховыми взносами, ни сборами, ни авансовыми платежами, ни пенями, ни штрафами. Излишне уплаченная (взысканная) сумма просто находится в бюджете без правовых оснований, поэтому неважно, под видом чего именно (налога, страхового взноса, авансового платежа, сбора, пени, штрафа) она поступила в бюджет <6>.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках системы расчетов с бюджетом путем внесения ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей, включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В рамках системы расчетов с бюджетом путем внесения ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов и других установленных налоговым законодательством платежей, включая авансовые платежи, пени, штрафы, проценты (п. п. 1, 7 ст. 58 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Вправе ли исполнитель взыскать неустойку за просрочку внесения предоплаты по договору возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды пришли к выводу о том, что ответчик ненадлежащим образом исполнил принятые на себя обязательства по оплате оказанных ему услуг, что служит основанием для взыскания с него долга и неустойки. Условий для снижения размера неустойки суды не установили. Суд апелляционной инстанции, изменяя решение, исходил из следующего. Согласно пункту 4.2 заключенного сторонами договора при просрочке платежа по договору свыше двух месяцев и использовании имущества не по назначению, указанному в договоре, подлежит взысканию неустойка в размере 0,1% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки. В соответствии со статьей 431 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если правила, содержащиеся в части первой данной статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон. Апелляционный суд, исходя из толкования условий договора и смысла спорного положения, указал, что правила пункта 4.2. договора устанавливают ответственность за два отдельных нарушения - за просрочку оплаты и за использование имущества не по назначению. Право на взыскание неустойки возникает при наличии обстоятельств просрочки платежа. При этом суд апелляционной инстанции признал правомерным довод ответчика о недопустимости начисления неустойки на авансовые платежи в отсутствие четко определенной и согласованной воли сторон. В соответствии с пунктом 2.2. договора годовая сумма (334 800 рублей) вносится предоплатой за каждый год в размере 100% со дня выставления счета. Обеспечение неустойкой своевременного внесения авансовых или предварительных платежей само по себе не противоречит законодательству, но такое условие должно быть прямо предусмотрено сторонами в договоре. Данное условие договора не может допускать двоякого толкования и должно содержать прямое указание на возможность начисления неустойки на сумму аванса (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.05.2007 N 15651/06, пункт 16 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016), пункт 7 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)). В рассматриваемом случае воля сторон на начисление неустойки в связи с невнесением авансового платежа явно не выражена, прямое указание на возможность начисление пени на авансовые платежи без предоставления встречного предоставления в договоре отсутствует. Суд апелляционной инстанции произвел расчет неустойки с учетом возможного ее начисления на следующий день после подписания сторонами акта оказанных услуг (за нарушение сроков оплаты фактически оказанных услуг) с учетом применения статей 191, 193 Гражданского кодекса и частичной оплаты услуг, что составило 254 625 рублей 90 копеек по состоянию на 16.11.2021..."
Вправе ли исполнитель взыскать неустойку за просрочку внесения предоплаты по договору возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды пришли к выводу о том, что ответчик ненадлежащим образом исполнил принятые на себя обязательства по оплате оказанных ему услуг, что служит основанием для взыскания с него долга и неустойки. Условий для снижения размера неустойки суды не установили. Суд апелляционной инстанции, изменяя решение, исходил из следующего. Согласно пункту 4.2 заключенного сторонами договора при просрочке платежа по договору свыше двух месяцев и использовании имущества не по назначению, указанному в договоре, подлежит взысканию неустойка в размере 0,1% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки. В соответствии со статьей 431 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если правила, содержащиеся в части первой данной статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон. Апелляционный суд, исходя из толкования условий договора и смысла спорного положения, указал, что правила пункта 4.2. договора устанавливают ответственность за два отдельных нарушения - за просрочку оплаты и за использование имущества не по назначению. Право на взыскание неустойки возникает при наличии обстоятельств просрочки платежа. При этом суд апелляционной инстанции признал правомерным довод ответчика о недопустимости начисления неустойки на авансовые платежи в отсутствие четко определенной и согласованной воли сторон. В соответствии с пунктом 2.2. договора годовая сумма (334 800 рублей) вносится предоплатой за каждый год в размере 100% со дня выставления счета. Обеспечение неустойкой своевременного внесения авансовых или предварительных платежей само по себе не противоречит законодательству, но такое условие должно быть прямо предусмотрено сторонами в договоре. Данное условие договора не может допускать двоякого толкования и должно содержать прямое указание на возможность начисления неустойки на сумму аванса (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.05.2007 N 15651/06, пункт 16 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016), пункт 7 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)). В рассматриваемом случае воля сторон на начисление неустойки в связи с невнесением авансового платежа явно не выражена, прямое указание на возможность начисление пени на авансовые платежи без предоставления встречного предоставления в договоре отсутствует. Суд апелляционной инстанции произвел расчет неустойки с учетом возможного ее начисления на следующий день после подписания сторонами акта оказанных услуг (за нарушение сроков оплаты фактически оказанных услуг) с учетом применения статей 191, 193 Гражданского кодекса и частичной оплаты услуг, что составило 254 625 рублей 90 копеек по состоянию на 16.11.2021..."
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом следует учитывать, что налоговый орган сам распределяет сумму ЕНП в счет уплаты недоимок по налогам (сборам, страховым взносам), налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов в последовательности, установленной в п. 8 ст. 45 НК РФ (п. п. 1, 2, 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. п. 1, 2, 7 ст. 58 НК РФ). Соответственно, прежде чем сумму вашего ЕНП зачесть в счет уплаты налога (авансовых платежей) по УСН (наряду с иными налогами, авансовыми платежами, сборами, страховыми взносами), налоговые органы сначала зачтут ее в счет уплаты недоимки по НДФЛ, затем в счет уплаты агентского НДФЛ, а после - в счет недоимок по иным налогам, сборам, страховым взносам.
Вопрос: О заполнении поручения на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124494)Вопрос: О заполнении поручения на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
(Письмо Минфина России от 10.12.2024 N 03-02-08/124494)Вопрос: О заполнении поручения на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3.2. Можно ли взыскать пени за неуплату авансовых платежей, если налог за налоговый период уже уплачен (до 31.12.2022 включительно)?
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить пени по налогам и страховым взносам до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1.4. Как рассчитать пени по авансовым платежам по налогу
(КонсультантПлюс, 2022)1.4. Как рассчитать пени по авансовым платежам по налогу
Готовое решение: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату пеней по налогам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени по авансовым платежам по налогу на имущество организаций - тот же, что и при перечислении пени по самому налогу;
(КонсультантПлюс, 2022)КБК для уплаты пени по авансовым платежам по налогу на имущество организаций - тот же, что и при перечислении пени по самому налогу;