Патент торговля обувью
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент торговля обувью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд, установив, что предприниматель осуществляет розничную торговлю обувью в арендованном помещении, расположенном в торговом комплексе, пришел к выводу, что предприниматель не вправе применять патентную систему налогообложения в связи с несоответствием объекта, в котором предприниматель осуществляет розничную торговлю, перечню, приведенному в ст. 346.43 НК РФ. Суд указал, что для целей патентной системы налогообложения перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в которых может быть организована облагаемая по данной системе розничная торговля, является закрытым и не включает в себя торговые комплексы. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что нежилое здание, в котором им арендовано помещение, соответствует понятию "магазин", является объектом стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, вследствие чего оборудованный им объект розничной торговли предполагает наличие торгового зала, а налогообложение возможно и по патентной системе: исходя из п. 3 ст. 346.43 НК РФ магазины (павильоны) могут относиться только к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, к коим рассматриваемый торговый комплекс не относится.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд, установив, что предприниматель осуществляет розничную торговлю обувью в арендованном помещении, расположенном в торговом комплексе, пришел к выводу, что предприниматель не вправе применять патентную систему налогообложения в связи с несоответствием объекта, в котором предприниматель осуществляет розничную торговлю, перечню, приведенному в ст. 346.43 НК РФ. Суд указал, что для целей патентной системы налогообложения перечень объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в которых может быть организована облагаемая по данной системе розничная торговля, является закрытым и не включает в себя торговые комплексы. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что нежилое здание, в котором им арендовано помещение, соответствует понятию "магазин", является объектом стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, вследствие чего оборудованный им объект розничной торговли предполагает наличие торгового зала, а налогообложение возможно и по патентной системе: исходя из п. 3 ст. 346.43 НК РФ магазины (павильоны) могут относиться только к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, к коим рассматриваемый торговый комплекс не относится.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)На ПСН больше ограничений, чем на упрощенке. Годовой лимит по доходам - 60 млн руб. Есть лимит по сотрудникам - у предпринимателя на ПСН могут работать до 15 человек, включая исполнителей по ГПХ. Патент нельзя применять для розничной торговли на маркетплейсах, продажи алкоголя, обуви, лекарств. Есть ограничения и для отдельных видов деятельности, например для общепита и розницы установлен лимит по площади помещения.
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)На ПСН больше ограничений, чем на упрощенке. Годовой лимит по доходам - 60 млн руб. Есть лимит по сотрудникам - у предпринимателя на ПСН могут работать до 15 человек, включая исполнителей по ГПХ. Патент нельзя применять для розничной торговли на маркетплейсах, продажи алкоголя, обуви, лекарств. Есть ограничения и для отдельных видов деятельности, например для общепита и розницы установлен лимит по площади помещения.
Вопрос: О применении ПСН и ККТ при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 30-01-11/70405)В то же время подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что для целей главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса к розничной торговле не относится реализация обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 30-01-11/70405)В то же время подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что для целей главы 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса к розничной торговле не относится реализация обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 06.03.2001 N 59-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кузавкова Романа Валерьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 и частью второй пункта 2 статьи 4 Закона РСФСР "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации"1. Первая и апелляционная инстанции Арбитражного суда города Москвы отказали гражданину Р.В. Кузавкову, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, осуществляющего оптовую торговлю текстильными изделиями, одеждой и обувью, в удовлетворении жалобы на отказ государственной налоговой инспекции в выдаче патента на оптовую торговлю спортивным инвентарем. Федеральный арбитражный суд Московского округа состоявшиеся судебные решения отменил и обязал государственную налоговую инспекцию выдать Р.В. Кузавкову соответствующий патент.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Кузавкова Романа Валерьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 и частью второй пункта 2 статьи 4 Закона РСФСР "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации"1. Первая и апелляционная инстанции Арбитражного суда города Москвы отказали гражданину Р.В. Кузавкову, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, осуществляющего оптовую торговлю текстильными изделиями, одеждой и обувью, в удовлетворении жалобы на отказ государственной налоговой инспекции в выдаче патента на оптовую торговлю спортивным инвентарем. Федеральный арбитражный суд Московского округа состоявшиеся судебные решения отменил и обязал государственную налоговую инспекцию выдать Р.В. Кузавкову соответствующий патент.
Решение Чувашского УФАС России от 22.12.2023 по делу N 021/01/14.5-264/2023
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило заявление общества о наличии в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.5 Федерального закона "О защите конкуренции", выразившегося во введении в оборот товара с нарушением исключительного права общества на использование изобретения, охраняемого патентом.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в рассматриваемых действиях индивидуального предпринимателя.Так, обществом обнаружен факт реализации Индивидуальным предпринимателем У. (ОГРН <...>, ИНН <...>) ультрафиолетовых сушилок для обуви "BETTERS Shoes drier YL-012" под артикулами: 120326422, 120326421, 139041982, 139041983 на маркетплейсе wildberries, при изготовлении которых неправомерно используется патент РФ на изобретение N 2275840 от 01 июля 2005 года.
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило заявление общества о наличии в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.5 Федерального закона "О защите конкуренции", выразившегося во введении в оборот товара с нарушением исключительного права общества на использование изобретения, охраняемого патентом.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в рассматриваемых действиях индивидуального предпринимателя.Так, обществом обнаружен факт реализации Индивидуальным предпринимателем У. (ОГРН <...>, ИНН <...>) ультрафиолетовых сушилок для обуви "BETTERS Shoes drier YL-012" под артикулами: 120326422, 120326421, 139041982, 139041983 на маркетплейсе wildberries, при изготовлении которых неправомерно используется патент РФ на изобретение N 2275840 от 01 июля 2005 года.
Статья: Как работать на патенте в 2021 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 8)У нас в одном магазине продаются обувь, подлежащая маркировке, и не подлежащая маркировке одежда. Получили патент на розничную торговлю, но продажа маркированной обуви на ПСН не переводится. Можем ли мы платить налог при УСН только с доходов от продажи обуви? Или все доходы магазина должны облагаться по УСН и мы зря брали патент?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 8)У нас в одном магазине продаются обувь, подлежащая маркировке, и не подлежащая маркировке одежда. Получили патент на розничную торговлю, но продажа маркированной обуви на ПСН не переводится. Можем ли мы платить налог при УСН только с доходов от продажи обуви? Или все доходы магазина должны облагаться по УСН и мы зря брали патент?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Для целей Патентной системы налогообложения к розничной торговле не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Данное изменение внесено Законом N 325-ФЗ от 29.09.2019, зафиксировано в подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ и в подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Для целей Патентной системы налогообложения к розничной торговле не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Данное изменение внесено Законом N 325-ФЗ от 29.09.2019, зафиксировано в подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ и в подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Вопрос: ...Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, имеющий свидетельство о регистрации и патент на оптовую торговлю текстильными изделиями, одеждой и обувью, осуществлять также торговлю спортивным инвентарем или необходимо получить патент и на этот вид деятельности?
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 12)"Налоговые известия Московского региона", N 12, 1999
("Налоговые известия Московского региона", 1999, N 12)"Налоговые известия Московского региона", N 12, 1999
Вопрос: О применении ПСН при розничной реализации обувных товаров.
(Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-11-11/11024)Вопрос: О применении ПСН при розничной реализации обувных товаров.
(Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 03-11-11/11024)Вопрос: О применении ПСН при розничной реализации обувных товаров.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если предприниматель реализует перечисленные выше товары-исключения, он не вправе применять ПСН.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, если предприниматель реализует перечисленные выше товары-исключения, он не вправе применять ПСН.
Статья: Изменения в патентной системе налогообложения в Республике Крым с 01.01.2020
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 1)Теперь вместо этого говорится, что выдача патента исключается при розничной торговле в данных объектах лекарственными препаратами, обувными товарами, предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 1)Теперь вместо этого говорится, что выдача патента исключается при розничной торговле в данных объектах лекарственными препаратами, обувными товарами, предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2020, N 1)С 1 января 2020 г. нельзя будет применять ЕНВД и патентную систему при торговле в розницу товарами, подлежащими обязательной маркировке (в частности, лекарствами, обувью, одеждой из натурального меха), с 1 января 2021 г. ЕНВД отменят совсем.
("Главная книга", 2020, N 1)С 1 января 2020 г. нельзя будет применять ЕНВД и патентную систему при торговле в розницу товарами, подлежащими обязательной маркировке (в частности, лекарствами, обувью, одеждой из натурального меха), с 1 января 2021 г. ЕНВД отменят совсем.
Вопрос: О совмещении УСН и ПСН при реализации товаров, в том числе обувных.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-11/26146)Вопрос: О совмещении УСН и ПСН при реализации товаров, в том числе обувных.
(Письмо Минфина России от 31.03.2020 N 03-11-11/26146)Вопрос: О совмещении УСН и ПСН при реализации товаров, в том числе обувных.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет услуги по чистке обуви и применяет УСН на основе патента. В рамках патента предприниматель продает сопутствующие товары. Налоговый орган при проверке отметил, что реализация сопутствующих товаров осуществляется неправомерно. Есть ли основания для признания правомерным вывода налогового органа?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет услуги по чистке обуви и применяет УСН на основе патента. Кроме того, в рамках указанного патента индивидуальный предприниматель продает сопутствующие товары (шнурки, стельки, средства ухода за обувью и т.п.). Налоговый орган при проверке отметил, что в рамках патента по виду деятельности "Чистка обуви" реализация сопутствующих товаров осуществляется предпринимателем неправомерно, так как в отношении этой деятельности применение УСН на основе патента налоговым законодательством не предусмотрено. Есть ли основания для признания правомерным вывода налогового органа?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2010)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет услуги по чистке обуви и применяет УСН на основе патента. Кроме того, в рамках указанного патента индивидуальный предприниматель продает сопутствующие товары (шнурки, стельки, средства ухода за обувью и т.п.). Налоговый орган при проверке отметил, что в рамках патента по виду деятельности "Чистка обуви" реализация сопутствующих товаров осуществляется предпринимателем неправомерно, так как в отношении этой деятельности применение УСН на основе патента налоговым законодательством не предусмотрено. Есть ли основания для признания правомерным вывода налогового органа?
Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, в том числе обувных.
(Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1277)Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, в том числе обувных.
(Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1277)Вопрос: О применении ПСН и УСН при реализации товаров, в том числе обувных.