Патент 60 млн
Подборка наиболее важных документов по запросу Патент 60 млн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель воспользовался правом на применение ПСН длительностью в год. Однако в период действия патента доход предпринимателя превысил предельный размер в 60 млн. руб.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель воспользовался правом на применение ПСН длительностью в год. Однако в период действия патента доход предпринимателя превысил предельный размер в 60 млн. руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-11-11/124975)Вопрос: О применении ПСН, если в 2024 г. доходы от реализации у ИП, применяющего ПСН и УСН, превысили 60 млн руб.; об НДС при применении УСН с 01.01.2025.
Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН, освобожденный от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, с 2025 г. применяет также ПСН. Патент получен сроком на 12 месяцев. Деятельность по УСН не ведется. В течение срока действия патента доходы ИП на ПСН превысили 60 млн руб. Должен ли ИП в связи с утратой права на применение ПСН исчислять НДС?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Публичный интерес в данном случае защищен положениями подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса, согласно которым налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
(ред. от 17.11.2025)1) если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Из НК прямо следует, что ИП утрачивает право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по "патентной" деятельности превысили 60 млн руб. Причем при совмещении УСН и ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам <9>. Поэтому, несмотря на то что патент получен не с начала года, для целей расчета ПСН-лимита учитываются и доходы от реализации на УСН, полученные в этом календарном году до начала срока действия патента. И если такие суммарные доходы после начала срока действия патента превысили 60 млн руб., ИП утрачивает право на применение ПСН <10>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)Из НК прямо следует, что ИП утрачивает право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по "патентной" деятельности превысили 60 млн руб. Причем при совмещении УСН и ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам <9>. Поэтому, несмотря на то что патент получен не с начала года, для целей расчета ПСН-лимита учитываются и доходы от реализации на УСН, полученные в этом календарном году до начала срока действия патента. И если такие суммарные доходы после начала срока действия патента превысили 60 млн руб., ИП утрачивает право на применение ПСН <10>.
Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Надо ли будет в отношении данных услуг выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Необходимость соблюдения предельного значения дохода 150 млн руб., а с 1 января 2021 г. - 200 млн руб. По данным ФНС России, большинство судебных споров, связанных с дроблением бизнеса, имеет причиной избегание налогоплательщиками утраты права на применение УСН вследствие превышения этих значений. Данные таблицы 4 наглядно демонстрируют, насколько возросли поступления по единому налогу в 2021 г., когда пороговые значения дохода были увеличены. Вызывает также сомнение необходимость применения разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступающей в силу с 01.07.2022) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Таким образом, пороговые значения дохода для применения специальных налоговых режимов ориентированы исключительно на микробизнес и требуют пересмотра и экономического обоснования.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)1. Необходимость соблюдения предельного значения дохода 150 млн руб., а с 1 января 2021 г. - 200 млн руб. По данным ФНС России, большинство судебных споров, связанных с дроблением бизнеса, имеет причиной избегание налогоплательщиками утраты права на применение УСН вследствие превышения этих значений. Данные таблицы 4 наглядно демонстрируют, насколько возросли поступления по единому налогу в 2021 г., когда пороговые значения дохода были увеличены. Вызывает также сомнение необходимость применения разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступающей в силу с 01.07.2022) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Таким образом, пороговые значения дохода для применения специальных налоговых режимов ориентированы исключительно на микробизнес и требуют пересмотра и экономического обоснования.
Статья: Новшества-2025 для ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Главное нововведение для ИП на ПСН - запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для "патентников". В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 1)Главное нововведение для ИП на ПСН - запрет на получение патента, если доход за прошлый год превысил 60 млн руб. Раньше в расчет принимался только доход текущего года, а размер прошлогоднего дохода для применения ПСН в текущем году не имел значения. Есть и другие точечные поправки для "патентников". В частности, перенесли срок уплаты налога по патентам, действие которых заканчивается 31 декабря.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от всех видов деятельности на патенте не больше 60 млн руб. с начала календарного года. Условие должно соблюдаться и по доходам за предшествующий календарный год.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от всех видов деятельности на патенте не больше 60 млн руб. с начала календарного года. Условие должно соблюдаться и по доходам за предшествующий календарный год.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)ИП на ОСН/ЕСХН с доходами больше 60 млн руб.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)ИП на ОСН/ЕСХН с доходами больше 60 млн руб.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.7.3. Если доходы налогоплательщика
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.7.3. Если доходы налогоплательщика
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- применение разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступившей в силу с 1 июля 2022 г.) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Очевидно, что смысл подобных ограничений, заложенных законодательством, заключается в недопущении применения специальных налоговых режимов налогоплательщиками, не относящимися к малому бизнесу. Однако в действующей практике существующие специальные налоговые режимы ориентированы исключительно на микробизнес, для малого предпринимательства, доходы которого находятся в интервале от 200 млн до 800 млн руб., они применяться не могут;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- применение разных норм законодательства для отнесения налогоплательщиков к малому и среднему бизнесу. В частности, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" определяет предельные значения дохода для микробизнеса - 120 млн руб., для малого предприятия - 800 млн руб., для среднего предприятия - 2 млрд руб. Тогда как налоговое законодательство для целей применения УСН устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн руб., для целей применения АУСН (автоматизированной упрощенной системы налогообложения, вступившей в силу с 1 июля 2022 г.) - 60 млн руб., для применения патентной системы налогообложения - 60 млн руб. Очевидно, что смысл подобных ограничений, заложенных законодательством, заключается в недопущении применения специальных налоговых режимов налогоплательщиками, не относящимися к малому бизнесу. Однако в действующей практике существующие специальные налоговые режимы ориентированы исключительно на микробизнес, для малого предпринимательства, доходы которого находятся в интервале от 200 млн до 800 млн руб., они применяться не могут;