Пассивный доход кик
Подборка наиболее важных документов по запросу Пассивный доход кик (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень пассивных доходов установлен п. 4 ст. 309.1 НК РФ. Например, к ним относятся:
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень пассивных доходов установлен п. 4 ст. 309.1 НК РФ. Например, к ним относятся:
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Говоря об особенностях переквалификации прибыли КИК, можно согласиться с мнениями авторов иного исследования по проблеме, А.О. Гаврилова и И.В. Хаменушко <12>, которые со ссылкой на работу авторитетного исследователя профессора Р.С. Ави-Йона <13> отмечают, что включение или невключение в налоговую базу контролирующего лица дохода КИК зависит от целей, которые преследуют те или иные страны при введении соответствующих правил в национальную правовую систему. При этом авторы также указывают на наличие презумпции "доходов, которые вызывают опасение", выявляемых в ходе категориального анализа. По нашему мнению, в отношении таких доходов презумпция неосновательности налоговой выгоды является неопровержимой. Такие доходы, в случае их установления, подлежат переквалификации, то есть вменению в полном объеме контролирующему лицу. При наличии иных доходов, выявляемых в ходе категориального анализа, определяется размер облагаемого дохода КИК и доля "сомнительных доходов" в них. На основании указанной информации, как отмечают авторы, надлежит ответить на вопрос, подпадает ли КИК под критерии налогообложения. Далее непосредственно рассчитывается налогооблагаемая база КИК. При этом с целью учета реальной экономической деятельности КИК активные доходы в нее не включаются. Авторы указывают, что в ряде стран, включая Россию, категориальный анализ применяется лишь на первой стадии, а в последующем контролирующему лицу для налогообложения вменяется весь доход КИК, независимо от отнесения его к активным или пассивным. Недостатки такого подхода очевидны. Например, в ситуации, когда пассивный доход КИК составляет 21%, а активный - 79%, весь доход КИК будет включен в налоговую базу контролирующего лица, несмотря на то что "сомнительная" доля в нем составляет менее четверти <14>.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Правила КИК разных стран обычно близки и по идее, и по базовой структуре (составляющим элементам конструкции). Во-первых, это порог владения. Он используется для определения того, считается ли иностранная компания контролируемой для целей налогообложения. Распространенная практика, когда к КИК относят иностранную дочернюю компанию, если одна или несколько связанных отечественных компаний владеют не менее чем 50% дочерней компании. Во-вторых, как только иностранная компания признается КИК, проводится тест: должен ли доход облагаться налогом. Многие страны считают иностранную дочернюю компанию подпадающей под действие правил КИК, если иностранная юрисдикция взимает налог на доход по ставке ниже определенного порога и/или определенная доля дохода дочерней компании относится к категории пассивных доходов (проценты, дивиденды, роялти, доходы от аренды и т.д.). В-третьих, государство определяет, какой именно доход (вид дохода) подлежит налогообложению, и этот показатель значительно варьируется. Некоторые страны облагают налогом только пассивный доход КИК, другие - весь доход (активный и пассивный), есть практика обложения доходов, связанных с соглашениями, заключенными исключительно по налоговым причинам (non-genuine arrangements). По состоянию на 2020 г. только пассивный доход облагали: Австрия, Германия, Греция, Испания, Литва, Нидерланды, Словения, Чехия; активный и пассивный доход - Великобритания, Дания, Исландия, Италия, Норвегия, Польша, Португалия, Турция, Финляндия, Франция, Швеция; доходы, связанные с non-genuine arrangements, - Бельгия, Венгрия, Ирландия, Латвия, Люксембург, Словакия, Эстония <10>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Правила КИК разных стран обычно близки и по идее, и по базовой структуре (составляющим элементам конструкции). Во-первых, это порог владения. Он используется для определения того, считается ли иностранная компания контролируемой для целей налогообложения. Распространенная практика, когда к КИК относят иностранную дочернюю компанию, если одна или несколько связанных отечественных компаний владеют не менее чем 50% дочерней компании. Во-вторых, как только иностранная компания признается КИК, проводится тест: должен ли доход облагаться налогом. Многие страны считают иностранную дочернюю компанию подпадающей под действие правил КИК, если иностранная юрисдикция взимает налог на доход по ставке ниже определенного порога и/или определенная доля дохода дочерней компании относится к категории пассивных доходов (проценты, дивиденды, роялти, доходы от аренды и т.д.). В-третьих, государство определяет, какой именно доход (вид дохода) подлежит налогообложению, и этот показатель значительно варьируется. Некоторые страны облагают налогом только пассивный доход КИК, другие - весь доход (активный и пассивный), есть практика обложения доходов, связанных с соглашениями, заключенными исключительно по налоговым причинам (non-genuine arrangements). По состоянию на 2020 г. только пассивный доход облагали: Австрия, Германия, Греция, Испания, Литва, Нидерланды, Словения, Чехия; активный и пассивный доход - Великобритания, Дания, Исландия, Италия, Норвегия, Польша, Португалия, Турция, Финляндия, Франция, Швеция; доходы, связанные с non-genuine arrangements, - Бельгия, Венгрия, Ирландия, Латвия, Люксембург, Словакия, Эстония <10>.
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Налоговая ставка для пассивных доходов
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Налоговая ставка для пассивных доходов
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
Статья: Учет расходов на юридические услуги, компенсацию убытков, доработку по: налоговые риски
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Если контролируемая иностранная компания является активной иностранной компанией, то ее прибыль освобождается от налогообложения (подп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ). Организация получает доходы от денежных средств, находящихся на вкладе в банке. Относятся ли данные доходы к пассивным доходам, поименованным в п. 4 ст. 309.1 НК РФ?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Если контролируемая иностранная компания является активной иностранной компанией, то ее прибыль освобождается от налогообложения (подп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ). Организация получает доходы от денежных средств, находящихся на вкладе в банке. Относятся ли данные доходы к пассивным доходам, поименованным в п. 4 ст. 309.1 НК РФ?
Статья: О налогообложении вкладов и облигаций и необходимости квалификации пассивных доходов
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Отметим, что в российском праве термины "активный доход" и "пассивный доход" отсутствуют, за исключением ст. 309.1 НК РФ, регламентирующей характеристику доходов от активной и пассивной экономической деятельности исключительно в контексте определения прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом термины "активная и пассивная экономическая деятельность" и "активный и пассивный доход" очевидно не идентичны. Статья 309.1 НК РФ относит к пассивным видам деятельности недоступные для понимания виды, например доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подп. 10 п. 4), доходы от услуг по предоставлению персонала (подп. 11 п. 4). Очевидно, что смысл активных и пассивных видов деятельности в ст. 309.1 НК РФ искажен.
(Беломытцева О.С., Баландина А.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Отметим, что в российском праве термины "активный доход" и "пассивный доход" отсутствуют, за исключением ст. 309.1 НК РФ, регламентирующей характеристику доходов от активной и пассивной экономической деятельности исключительно в контексте определения прибыли контролируемых иностранных компаний. При этом термины "активная и пассивная экономическая деятельность" и "активный и пассивный доход" очевидно не идентичны. Статья 309.1 НК РФ относит к пассивным видам деятельности недоступные для понимания виды, например доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подп. 10 п. 4), доходы от услуг по предоставлению персонала (подп. 11 п. 4). Очевидно, что смысл активных и пассивных видов деятельности в ст. 309.1 НК РФ искажен.
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Таким образом, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если иностранная организация является "активной", "активной холдинговой" или "активной субхолдинговой" компанией, при этом п. 4 ст. 309.1 НК РФ установлен перечень доходов от пассивной деятельности, в котором не указаны доходы от торговой деятельности. Таким образом, по смыслу российского законодательства иностранная компания будет считаться активной, если доля доходов от ее непосредственной деятельности будет не менее 80%, а доля остальных доходов (дивидендов, роялти, процентов) составлять, соответственно, не более 20%.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Таким образом, прибыль КИК освобождается от налогообложения, если иностранная организация является "активной", "активной холдинговой" или "активной субхолдинговой" компанией, при этом п. 4 ст. 309.1 НК РФ установлен перечень доходов от пассивной деятельности, в котором не указаны доходы от торговой деятельности. Таким образом, по смыслу российского законодательства иностранная компания будет считаться активной, если доля доходов от ее непосредственной деятельности будет не менее 80%, а доля остальных доходов (дивидендов, роялти, процентов) составлять, соответственно, не более 20%.
Вопрос: Какая из российских организаций (не являются публичными), прямо или косвенно владеющая иностранной организацией, должна представлять уведомление о КИК и заполнять лист 09 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, следует учитывать положения ст. 25.13-1 НК РФ, в которой перечислены критерии, при выполнении которых прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с требованиями НК РФ. В частности, если иностранная организация является активной иностранной компанией, а также международной холдинговой компанией (до 01.01.2029) в соответствии со ст. 24.2 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, следует учитывать положения ст. 25.13-1 НК РФ, в которой перечислены критерии, при выполнении которых прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с требованиями НК РФ. В частности, если иностранная организация является активной иностранной компанией, а также международной холдинговой компанией (до 01.01.2029) в соответствии со ст. 24.2 НК РФ.
Вопрос: ООО является контролирующим лицом КИК (резидент США). По итогам 2022 г. КИК была получена прибыль. В 2022 г. КИК были выплачены дивиденды в пользу ООО. С суммы полученной прибыли КИК был уплачен налог на территории США. Возникает ли у ООО доход в виде прибыли КИК, полученной по итогам 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При этом активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля пассивных доходов не превышает 20% от общей суммы доходов.
(Консультация эксперта, 2024)При этом активной иностранной компанией признается иностранная организация, у которой доля пассивных доходов не превышает 20% от общей суммы доходов.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Первая причина существования вмененных налогов - а корректнее здесь говорить о фиксированных налоговых платежах - в офшорных зонах планомерно искореняется мировым сообществом. Меры борьбы с офшорными зонами стали эффективными после принятия ряда международных соглашений и развития цифровизации, которая позволила сделать обмен данными о налогоплательщиках и их операциях автоматическим. Это практика взаимодействия национальных налоговых администраций, которая осуществляется в соответствии с Единым стандартом отчетности (Common Reporting Standard, CRS), разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Государства, присоединившиеся к системе автоматического обмена данных, получают и передают информацию о счетах зарубежных пассивных компаний и контролирующих их лицах в страны резидентства этих лиц. С конца 2020 г. Россия осуществляет обмен данными с 79 странами и 12 территориями <3>. Эта тенденция уже привела к отмене вмененных налогов в таких странах, как Маврикий, где режим с отдельными чертами российского ЕНВД отменен с 2019 г., на Арубе - с 2016 г., в Колумбии режим вмененного дохода отменяется с 2021 г. <4>.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Первая причина существования вмененных налогов - а корректнее здесь говорить о фиксированных налоговых платежах - в офшорных зонах планомерно искореняется мировым сообществом. Меры борьбы с офшорными зонами стали эффективными после принятия ряда международных соглашений и развития цифровизации, которая позволила сделать обмен данными о налогоплательщиках и их операциях автоматическим. Это практика взаимодействия национальных налоговых администраций, которая осуществляется в соответствии с Единым стандартом отчетности (Common Reporting Standard, CRS), разработанным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Государства, присоединившиеся к системе автоматического обмена данных, получают и передают информацию о счетах зарубежных пассивных компаний и контролирующих их лицах в страны резидентства этих лиц. С конца 2020 г. Россия осуществляет обмен данными с 79 странами и 12 территориями <3>. Эта тенденция уже привела к отмене вмененных налогов в таких странах, как Маврикий, где режим с отдельными чертами российского ЕНВД отменен с 2019 г., на Арубе - с 2016 г., в Колумбии режим вмененного дохода отменяется с 2021 г. <4>.