П 5 ст 149
Подборка наиболее важных документов по запросу П 5 ст 149 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен инвестиционный договор строительства многоквартирного жилого дома, в рамках которого общество предоставляло финансирование с правом получения в качестве результата инвестиционной деятельности общей жилой площади (квартир) в собственность. Суд указал, что в соответствии с подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир не подлежат налогообложению НДС. Пункт 5 ст. 149 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик может отказаться от применения освобождения, предусмотренного п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество заявление об отказе от освобождения операций по реализации товаров от налогообложения в налоговый орган не представляло. Исходя из указанных обстоятельств, а также учитывая положения подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС, к вычету приняты быть не могут, решение налогового органа является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС. Суд установил, что между налогоплательщиком и контрагентом был заключен инвестиционный договор строительства многоквартирного жилого дома, в рамках которого общество предоставляло финансирование с правом получения в качестве результата инвестиционной деятельности общей жилой площади (квартир) в собственность. Суд указал, что в соответствии с подп. 22, 23 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир не подлежат налогообложению НДС. Пункт 5 ст. 149 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик может отказаться от применения освобождения, предусмотренного п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество заявление об отказе от освобождения операций по реализации товаров от налогообложения в налоговый орган не представляло. Исходя из указанных обстоятельств, а также учитывая положения подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, суд пришел к выводу о том, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления строительства жилых домов, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения НДС, к вычету приняты быть не могут, решение налогового органа является законным и обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Оказание каких услуг освобождено от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от освобождения и уплачивать НДС по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от освобождения и уплачивать НДС по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС реализация медицинских изделий и медикаментов
(КонсультантПлюс, 2026)Отказаться от этого освобождения вы не можете. Это можно делать только по операциям, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если у вас также есть операции, которые облагаются НДС, вам потребуется вести их раздельный учет, в том числе раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отказаться от этого освобождения вы не можете. Это можно делать только по операциям, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Если у вас также есть операции, которые облагаются НДС, вам потребуется вести их раздельный учет, в том числе раздельный учет "входного" ("ввозного") НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами в 2012 - 2014 годах дел о взыскании задолженности по выплате денежных средств на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством), за счет казны субъекта Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.12.2015)Между тем истец находился на полном государственном обеспечении в учреждении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, опекун истцу не назначался и опекунское пособие не выплачивалось (пункт 1 статьи 147, пункт 1 статьи 148, пункт 1 статьи 149, пункт 5 статьи 150 СК РФ в редакции, действовавшей на время возникновения спорных правоотношений).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.12.2015)Между тем истец находился на полном государственном обеспечении в учреждении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, опекун истцу не назначался и опекунское пособие не выплачивалось (пункт 1 статьи 147, пункт 1 статьи 148, пункт 1 статьи 149, пункт 5 статьи 150 СК РФ в редакции, действовавшей на время возникновения спорных правоотношений).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
(ред. от 30.01.2026)5. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация товаров, работ и услуг (за некоторым исключением) лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы освобождается от НДС (в том числе при уплате НДС на УСН). Но от такого освобождения можно отказаться (пп. 2 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Реализация товаров, работ и услуг (за некоторым исключением) лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими (отделениями) медицинских организаций, оказывающих психиатрическую помощь, наркологическую помощь и противотуберкулезную помощь, а также лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы освобождается от НДС (в том числе при уплате НДС на УСН). Но от такого освобождения можно отказаться (пп. 2 п. 3, п. 5 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также могут воспользоваться льготой либо отказаться от нее (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако если вы применяете специальные пониженные ставки по НДС, "входной" налог к вычету вы не принимаете в любом случае.
(КонсультантПлюс, 2026)Плательщики на УСН, не освобожденные от НДС, также могут воспользоваться льготой либо отказаться от нее (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако если вы применяете специальные пониженные ставки по НДС, "входной" налог к вычету вы не принимаете в любом случае.
Готовое решение: НДС при страховании
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщик может отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщик может отказаться от освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от этого освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ). Но тогда вы должны начислить НДС по ставке 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всего дохода, который получите от уступки, без уменьшения на размер требования (п. 2 ст. 153, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы можете отказаться от этого освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ). Но тогда вы должны начислить НДС по ставке 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всего дохода, который получите от уступки, без уменьшения на размер требования (п. 2 ст. 153, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Готовое решение: НДС при оказании услуг по гарантийному ремонту автомобилей
(КонсультантПлюс, 2026)При соблюдении определенных условий услуги по гарантийному ремонту автомобилей освобождаются от НДС (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но от этого освобождения можно отказаться или приостановить его действие (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При соблюдении определенных условий услуги по гарантийному ремонту автомобилей освобождаются от НДС (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но от этого освобождения можно отказаться или приостановить его действие (п. 5 ст. 149 НК РФ).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Отказ в возмещении налога основан на выводе налогового органа о том, что налогоплательщиком не был соблюден уведомительный характер отказа от освобождения хозяйственных операций от налогообложения в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Отказ в возмещении налога основан на выводе налогового органа о том, что налогоплательщиком не был соблюден уведомительный характер отказа от освобождения хозяйственных операций от налогообложения в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если вы отказались от освобождения операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК РФ. Начислять и уплачивать налог, а также выставлять счета-фактуры с НДС по таким операциям вы будете в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если вы отказались от освобождения операций, указанных в п. 3 ст. 149 НК РФ. Начислять и уплачивать налог, а также выставлять счета-фактуры с НДС по таким операциям вы будете в обычном порядке (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДС строительство жилых домов
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы строите жилые дома на продажу, "входной" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при строительстве, к вычету принять нельзя. Это связано с тем, что операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождены от налога (пп. 22 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 03.08.2021 N 03-07-07/62228, от 23.06.2014 N 03-07-15/29969 (направлено Письмом ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13220@), ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6913@). Однако вы можете отказаться от этого освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тогда можно принимать налог к вычету в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы строите жилые дома на продажу, "входной" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при строительстве, к вычету принять нельзя. Это связано с тем, что операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них освобождены от налога (пп. 22 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 03.08.2021 N 03-07-07/62228, от 23.06.2014 N 03-07-15/29969 (направлено Письмом ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13220@), ФНС России от 22.04.2015 N ГД-4-3/6913@). Однако вы можете отказаться от этого освобождения (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тогда можно принимать налог к вычету в общем порядке.
Готовое решение: Как привлечь работников к работе в выходной день
(КонсультантПлюс, 2026)Это тот минимум, который вы обязаны заплатить работнику за работу в выходной. В коллективном договоре, локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения профсоюза (например, в положении об оплате труда), трудовом договоре с работником может быть предусмотрен и более высокий размер выплаты (ч. 5 ст. 135, ст. 149, ч. 1, 2 ст. 153 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Это тот минимум, который вы обязаны заплатить работнику за работу в выходной. В коллективном договоре, локальном нормативном акте, принятом с учетом мнения профсоюза (например, в положении об оплате труда), трудовом договоре с работником может быть предусмотрен и более высокий размер выплаты (ч. 5 ст. 135, ст. 149, ч. 1, 2 ст. 153 ТК РФ).
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: от освобождения от налогообложения НДС можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тогда, делая благотворительное пожертвование, начисляйте НДС как при обычной безвозмездной передаче или передаче в безвозмездное пользование, а "входной" налог по товарам, работам, услугам, использованным для таких операций, принимайте к вычету на общих основаниях (не восстанавливайте).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: от освобождения от налогообложения НДС можно отказаться (п. 5 ст. 149 НК РФ). Тогда, делая благотворительное пожертвование, начисляйте НДС как при обычной безвозмездной передаче или передаче в безвозмездное пользование, а "входной" налог по товарам, работам, услугам, использованным для таких операций, принимайте к вычету на общих основаниях (не восстанавливайте).