П 4 ст 269
Подборка наиболее важных документов по запросу П 4 ст 269 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Переквалификация займа (процентов по займу) в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)"...Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговой инспекции о признании недействительным решения, которым ему с применением пункта 4 статьи 269 НК РФ доначислен налог при выплате процентов в пользу иностранного участника общества. В качестве должной налоговой ставки для удержания налога налоговым органом применена ставка 15 процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговой инспекции о признании недействительным решения, которым ему с применением пункта 4 статьи 269 НК РФ доначислен налог при выплате процентов в пользу иностранного участника общества. В качестве должной налоговой ставки для удержания налога налоговым органом применена ставка 15 процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. 3 ст. 265, ст. 269.2, п. 4 ст. 270.2 БК РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Применимые нормы: п. 3 ст. 265, ст. 269.2, п. 4 ст. 270.2 БК РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Размер контролируемой задолженности в иностранной валюте определяйте по курсу Банка России на последний день отчетного (налогового) периода (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77288).
(КонсультантПлюс, 2025)Размер контролируемой задолженности в иностранной валюте определяйте по курсу Банка России на последний день отчетного (налогового) периода (п. п. 3, 4 ст. 269 НК РФ, п. 1 Письма Минфина России от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77288).
Готовое решение: Кто и в каком порядке осуществляет контроль в сфере закупок по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Результатом проверки, в ходе которой выявлено нарушение, может стать (п. 2 ст. 269.2, п. 4 ст. 270.2 БК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Результатом проверки, в ходе которой выявлено нарушение, может стать (п. 2 ст. 269.2, п. 4 ст. 270.2 БК РФ):
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В соответствии с абзацем первым п. 3 и п. 4 ст. 269 НК РФ в состав расходов при исчислении налога на прибыль российской организации включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ, но не более фактически начисленных процентов (предельные проценты), а положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В соответствии с абзацем первым п. 3 и п. 4 ст. 269 НК РФ в состав расходов при исчислении налога на прибыль российской организации включаются проценты по контролируемой задолженности, рассчитанные в соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ, но не более фактически начисленных процентов (предельные проценты), а положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами приравнивается в целях налогообложения к дивидендам.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)По итогам налоговой проверки налоговым органом установлен факт перечисления обществом в 2013 г. процентов, начисленных по состоянию на 1 марта 2013 г., а также за I - II кварталы 2013 г. компании из Королевства Нидерландов. По мнению налогового органа, вопреки п. 4 ст. 269 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.) общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной фирмы с суммы положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами по контролируемой задолженности, признаваемой дивидендами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)По итогам налоговой проверки налоговым органом установлен факт перечисления обществом в 2013 г. процентов, начисленных по состоянию на 1 марта 2013 г., а также за I - II кварталы 2013 г. компании из Королевства Нидерландов. По мнению налогового органа, вопреки п. 4 ст. 269 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей до 1 января 2017 г.) общество не исполнило обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной фирмы с суммы положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами по контролируемой задолженности, признаваемой дивидендами.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)5) Нормируемые расходы вы можете учесть только в пределах установленных лимитов. Например, ограничения установлены (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 264, ст. 269, пп. 6, 9, 12, 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)5) Нормируемые расходы вы можете учесть только в пределах установленных лимитов. Например, ограничения установлены (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 264, ст. 269, пп. 6, 9, 12, 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)3. В ч. 3 комментируемой статьи содержится специальное правило о необходимости изготовления мотивированного решения в день его принятия. Данное правило исключает применение общего правила ч. 2 ст. 177 КАС РФ, согласно которому составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу. Буквальное толкование нормы ч. 3 ст. 269 КАС РФ не исключает возможности объявления только резолютивной части решения суда. В этом случае мотивированное решение должно быть изготовлено в этот же день. Однако с точки зрения оперативности оптимально, чтобы мотивированное решение было изготовлено в совещательной комнате при его принятии и оглашено в полном объеме. Это будет способствовать, во-первых, своевременному вручению административному ответчику копии такого решения непосредственно после его оглашения (ч. 4 ст. 269 КАС РФ), во-вторых, надлежащей реализации права на обжалование такого решения с учетом сокращенных сроков (ч. 4 ст. 298 КАС РФ).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)3. В ч. 3 комментируемой статьи содержится специальное правило о необходимости изготовления мотивированного решения в день его принятия. Данное правило исключает применение общего правила ч. 2 ст. 177 КАС РФ, согласно которому составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу. Буквальное толкование нормы ч. 3 ст. 269 КАС РФ не исключает возможности объявления только резолютивной части решения суда. В этом случае мотивированное решение должно быть изготовлено в этот же день. Однако с точки зрения оперативности оптимально, чтобы мотивированное решение было изготовлено в совещательной комнате при его принятии и оглашено в полном объеме. Это будет способствовать, во-первых, своевременному вручению административному ответчику копии такого решения непосредственно после его оглашения (ч. 4 ст. 269 КАС РФ), во-вторых, надлежащей реализации права на обжалование такого решения с учетом сокращенных сроков (ч. 4 ст. 298 КАС РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль включаются проценты по контролируемой задолженности в пределах норматива (не выше предельного процента, рассчитанного в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ) (п. 5 ст. 269 НК РФ) (правило "тонкой капитализации");
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль включаются проценты по контролируемой задолженности в пределах норматива (не выше предельного процента, рассчитанного в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ) (п. 5 ст. 269 НК РФ) (правило "тонкой капитализации");
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Если коэффициент капитализации изменяется в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами, то предельный размер процентов, включаемых в расходы, по контролируемой задолженности за предыдущие отчетные периоды пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если коэффициент капитализации изменяется в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода по сравнению с предыдущими отчетными периодами, то предельный размер процентов, включаемых в расходы, по контролируемой задолженности за предыдущие отчетные периоды пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ).
Статья: Правовые позиции Конституционного Суда РФ в корпоративном праве: значение и развитие
(Шиткина И.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 1)<41> Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2014 г. N 1694-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Северсталь Менеджмент" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".
(Шиткина И.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 1)<41> Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2014 г. N 1694-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Северсталь Менеджмент" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Проблема самостоятельного значения института обхода закона
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Последствия признания задолженности контролируемой в правоприменительной практике именуются "переквалификацией процентов по контролируемой задолженности в дивиденды, основанной на положениях пункта 4 статьи 269 НК РФ" <86>.
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Последствия признания задолженности контролируемой в правоприменительной практике именуются "переквалификацией процентов по контролируемой задолженности в дивиденды, основанной на положениях пункта 4 статьи 269 НК РФ" <86>.
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы найти предельную сумму процентов, нужно сумму фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности разделить на коэффициент капитализации. Все значения определяются на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы найти предельную сумму процентов, нужно сумму фактически начисленных процентов по контролируемой задолженности разделить на коэффициент капитализации. Все значения определяются на последнее число отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 269 НК РФ).
Статья: Принцип справедливости налогообложения с позиций налогового суверенитета и народовластия
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)<17> Постановление Конституционного Суда РФ от 1 июля 2015 г. N 19-П "По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус" // СЗ РФ. 2015. N 28. Ст. 4336; Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2014 г. N 1579-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Северсталь Менеджмент" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс"; Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2014 г. N 1578-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Гурово-Бетон" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)<17> Постановление Конституционного Суда РФ от 1 июля 2015 г. N 19-П "По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Сони Мобайл Коммюникейшнз Рус" // СЗ РФ. 2015. N 28. Ст. 4336; Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2014 г. N 1579-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Северсталь Менеджмент" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс"; Определение Конституционного Суда РФ от 17 июля 2014 г. N 1578-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Гурово-Бетон" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС "КонсультантПлюс".